财务人员必须知道的纳税申报通用常识PPT课件.ppt

财务人人员必必须须知道的知道的纳纳税申税申报报通用常通用常识识 授课人 财 务 部 1第一部分第一部分 纳纳税申税申报报通用常通用常识识2一、一、纳纳税申税申报报的含的含义纳纳税申税申报报是指是指纳纳税人按照税法税人按照税法规规定的期限定的期限和内容向税和内容向税务务机关提交有关机关提交有关纳纳税事税事项书项书面面报报告的法律行告的法律行为为，是，是纳纳税人履行税人履行纳纳税税义务义务、承担法律承担法律责责任的主要依据，是税任的主要依据，是税务务机关税机关税收管理信息的主要来源和税收管理信息的主要来源和税务务管理的一管理的一项项重要制度。重要制度。3一、一、纳纳税申税申报报的含的含义纳纳税申税申报报是指是指纳纳税人按照税法税人按照税法规规定的期限和内容定的期限和内容向税向税务务机关提交有关机关提交有关纳纳税事税事项书项书面面报报告的法律行告的法律行为为，是，是纳纳税人履行税人履行纳纳税税义务义务、承担法律、承担法律责责任的主任的主要依据，是税要依据，是税务务机关税收管理信息的主要来源和机关税收管理信息的主要来源和税税务务管理的一管理的一项项重要制度。重要制度。4二、二、征管法征管法对纳对纳税申税申报报的的规规定定根据税收征管法及其根据税收征管法及其实实施施细则规细则规定，定，纳纳税人必税人必须须依照依照规规定定的申的申报报期限、申期限、申报报内容如内容如实办实办理理纳纳税申税申报报。纳纳税人在税人在纳纳税期内没有税期内没有应纳应纳税款的，也税款的，也应应当按照当按照规规定定办办理理纳纳税申税申报报。注意注意：纳纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间间也也应应当按照当按照规规定定办办理理纳纳税申税申报报。5三、增三、增值值税的税的纳纳税税申申报报期限期限的的规定定增增值值税的税的纳纳税期限分税期限分别为别为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月或者个月或者1个季度。以个季度。以1个季度个季度为为纳纳税期限的税期限的规规定定仅仅适于小适于小规规模模纳纳税人和有特殊税人和有特殊规规定的定的纳纳税人。税人。营营改增后福建地区增改增后福建地区增值值税小税小规规模模纳纳税人税人为为按季申按季申报报。纳纳税人以税人以1个月或者个月或者1个季度个季度为为1个个纳纳税期的，自税期的，自期期满满之日起之日起15日内申日内申报纳报纳税；以税；以1日、日、3日、日、5日、日、10日或者日或者15日日为为1个个纳纳税期的，自期税期的，自期满满之之日起日起5日内日内预缴预缴税款，于次月税款，于次月1日起日起15日内申日内申报报纳纳税并税并结结清上月清上月应纳应纳税款。税款。6提示提示：纳纳税申税申报报期一般期一般为为次月次月1日起至日起至15日止，日止，遇最后一日遇最后一日为为法定法定节节假日的，假日的，顺顺延延1日；在每月日；在每月1日至日至15日内有日内有连续连续3日以上法定休假日的，按日以上法定休假日的，按休假日天数休假日天数顺顺延。延。纳纳税人可以登税人可以登录录福建省国家税福建省国家税务务局网站局网站查查看征期日看征期日历历。小小规规模模纳纳税人按季申税人按季申报报的的,营营改增后第一个申改增后第一个申报报期期为为7月。月。7四、纳税人不按期申报应接受的处罚按征管法按征管法规规定，定，纳纳税人未按照税人未按照规规定的期限定的期限办办理理纳纳税申税申报报和和报报送送纳纳税税资资料的，由税料的，由税务务机关机关责责令限期改正，并令限期改正，并处处以以罚罚款。款。发发生生纳纳税税义务义务，未按照，未按照规规定的期限定的期限办办理理纳纳税申税申报报，经经税税务务机关机关责责令限期申令限期申报报，逾期仍不申，逾期仍不申报报的，税的，税务务机关有机关有权权核定其核定其应纳应纳税税额额。8五、纳税人网上申报后无法自动清卡的原因纳纳税人网上申税人网上申报报后无法清卡包括以下情况：后无法清卡包括以下情况：（一）一般（一）一般纳纳税人税人“一窗式比一窗式比对对不通不通过过”。原因原因：企企业实际业实际开具或开具或认证认证抵扣等数据与申抵扣等数据与申报报数据比数据比对对不不一致；一致；（二）小（二）小规规模模纳纳税人税人“票表比票表比对对不通不通过过”。原因原因：企企业实际业实际开票数据与申开票数据与申报报数据比数据比对对不一致。不一致。9六、纳税人网上申报后无法自动清卡的处理方法纳纳税人需携税人需携带带税控税控设备设备、纸质纸质申申报资报资料、公章、税料、公章、税务务登登记记证证副本（副本（“一一证证一一码码”的的纳纳税人准税人准备备好加好加载统载统一社会信用代一社会信用代码码的的营业执营业执照）、照）、经办经办人身份人身份证证到税到税务务机关前台机关前台进进行人工行人工核核实实和和处处理。理。10七、网上申报的定义网上申网上申报报是指是指纳纳税人在法定的期限内利用税人在法定的期限内利用计计算机通算机通过过互互联联网登网登录录税税务务部部门电门电子申子申报报网站，网站，录录入当月入当月应应申申报报数据，提数据，提交申交申报报、审审核无核无误误后，由后，由银银行自行自动动从从纳纳税人税款税人税款专专用用帐户帐户划划转应纳转应纳税款，完成申税款，完成申报纳报纳税。税。11八、网上申报系统适用于什么样的纳税人？网上申网上申报报系系统统适用于除以下几种情况以外的增适用于除以下几种情况以外的增值值税税纳纳税人：税人：（一）（一）辅导辅导期一般期一般纳纳税人；税人；（二）逾期申（二）逾期申报报；（三）（三）办办理延期申理延期申报报或或缓缴缓缴税款；税款；（四）比（四）比对对不通不通过过，需要，需要强强制清卡；制清卡；（五）因（五）因计计算机、通算机、通讯线讯线路故障等原因无法使用网上申路故障等原因无法使用网上申报报；（六）（六）纳纳税人在网上完成申税人在网上完成申报报提交后，提交后，发现错误须发现错误须到税到税务务机关机关补补充或修改申充或修改申报报数据的情况；数据的情况；（七）其他情形。（七）其他情形。12九、纳税人申报表提交后发现填写有误如何修改?（一）征期内，（一）征期内，纳纳税人提交申税人提交申报报表后表后发现发现申申报报有有误误需要需要 更正更正报报表的，若企表的，若企业业未解未解缴缴税款，可通税款，可通过过网上申网上申报报系系统统提提交交“撤撤销销申申报报表表”的申的申请请，或直接到国税大，或直接到国税大厅厅当面申当面申请请撤撤销销申申报报。待税。待税务务机关将原申机关将原申报报表作表作废废后，方可再次后，方可再次进进行网上行网上申申报报。若企。若企业业已解已解缴缴税款，税款，纳纳税人需要凭税控税人需要凭税控盘盘、公章、公章、正确的申正确的申报报表、税表、税务务登登记证记证副本（副本（“一一证证一一码码”的的纳纳税人准税人准备备好加好加载统载统一社会信用代一社会信用代码码的的营业执营业执照）、照）、经办经办人身份人身份证证到税到税务务机关前台修改申机关前台修改申报报。（二）征期后，（二）征期后，纳纳税人税人发现发现申申报报有有误误需要更正需要更正报报表的，表的，纳纳税人需要凭税控税人需要凭税控盘盘、公章、正确申、公章、正确申报报表、税表、税务务登登记证记证副副本（本（“一一证证一一码码”的的纳纳税人准税人准备备好加好加载统载统一社会信用代一社会信用代码码的的营业执营业执照）、照）、经办经办人身份人身份证证到税到税务务机关前台做机关前台做补补充申充申报报。13提示提示：纳纳税人网上申税人网上申报报只能提交后，不支持在只能提交后，不支持在线线更更正和重复提交。正和重复提交。纳纳税人在提交申税人在提交申报报后不能在网上后不能在网上办办税税大大厅进厅进行修改和行修改和删删除申除申报报，在提交申，在提交申报报之前，可以之前，可以进进行修改和行修改和删删除申除申报报表。提交后表。提交后发现错误发现错误，只能申，只能申请请撤撤销销申申报报重新上重新上传传或到主管税或到主管税务务机关机关办办税服税服务厅务厅窗口窗口进进行修改。行修改。14十、纳税人如何缴纳税款?纳纳税人税款税人税款缴纳缴纳的方式主要有以下几种：的方式主要有以下几种：（一）（一）银银行行缴纳缴纳：纳纳税人根据税税人根据税务务机关填制的机关填制的缴缴款款书书通通过过开开户银户银行行缴纳缴纳税款。税款。（二）（二）银银税税联联网网缴纳缴纳，银银行、税行、税务务局、企局、企业业之之间签订协议间签订协议，直接直接联联网网办办理申理申报报扣款，扣款，办办理税收收入理税收收入缴库业务缴库业务。15十一、怎样办理电子缴税手续?纳纳税人开通网上申税人开通网上申报报后，需到税后，需到税务务机关机关签订银签订银税税缴缴款款协议协议，方可方可进进行网上申行网上申报报。纳纳税人税人办办理理电电子子缴缴税手税手续续后，可以直后，可以直接接联联网网办办理申理申报报扣款，扣款，办办理税收收入理税收收入缴库业务缴库业务。纳纳税人税人办办理理电电子子缴缴税，需提供以下税，需提供以下资资料：料：（一）（一）实时缴实时缴税税协议书协议书（三方（三方协议协议）一式三份；）一式三份；（二）开（二）开户许户许可可证证复印件；复印件；（三）税（三）税务务登登记证记证副本（副本（“一一证证一一码码”的的纳纳税人准税人准备备好加好加载载统统一社会信用代一社会信用代码码的的营业执营业执照）、照）、16提示提示：银银税税缴缴款款协议协议指企指企业业委托委托银银行代扣代行代扣代缴协议缴协议，是是银银行、税行、税务务局、企局、企业业之之间签订间签订的的协议协议，税，税务务局、企局、企业业、银银行行签订签订之后各留一份。申之后各留一份。申报报期前或申期前或申报报期期间间，纳纳税人税人应应在其在其纳纳税税帐户帐户上存足当期上存足当期应纳应纳税款。税款。纳纳税人税人只要在征收期前将以上手只要在征收期前将以上手续办续办理完理完毕毕，就可以通，就可以通过过网网络进络进行申行申报纳报纳税税实时实时扣款。扣款。17十二、企业申报提示扣款不成功是什么原因，如何办理?对对于已于已办办理税理税银联银联网企网企业业申申报报提示扣款失提示扣款失败败，纳纳税人不要税人不要重复点重复点击击扣款操作，防止造成重复扣款。遇到此种情况扣款操作，防止造成重复扣款。遇到此种情况纳纳税人需税人需联联系开系开户银户银行或通行或通过过网上网上银银行行查询查询扣款情况。若扣款情况。若银银行行显显示扣款已成功，示扣款已成功，纳纳税人无需税人无需进进行操作。若行操作。若银银行提示扣行提示扣款失款失败败，一般情况下扣款失，一般情况下扣款失败败原因原因为银为银行行账户账户存款余存款余额额不不足或申足或申报报系系统统出出现问题现问题。纳纳税人可到税税人可到税务务局前台由税局前台由税务务局局端端尝试尝试税税银联银联网扣款或打印税票，到开网扣款或打印税票，到开户银户银行行进进行手工行手工缴缴税。税。18注意注意：纳纳税人必税人必须须每月按每月按时时将足将足额资额资金在金在规规定申定申报报期之前存入期之前存入账户账户中，因存款不及中，因存款不及时时或金或金额额不足，延不足，延误误扣扣缴缴税款，税款，纳纳税人可能要承担不按税人可能要承担不按时时申申报纳报纳税的法律税的法律责责任。委托任。委托银银行扣行扣缴缴税款后会税款后会发发送扣送扣缴缴信息提示信息提示纳纳税税人，人，纳纳税人也可登税人也可登录录委托委托银银行的网上行的网上银银行或到委托行或到委托银银行柜行柜员员机上机上查询账户查询账户扣扣缴缴税款情况。税款情况。19第二部分第二部分 一般一般纳税人税人专区区20一、增值税一般纳税人申报流程一般一般纳纳税人在征期内税人在征期内进进行申行申报报，申，申报报具体流程具体流程为为：（一）抄（一）抄报报税：税：纳纳税人在征期内登税人在征期内登陆陆开票开票软软件抄税，并通件抄税，并通过过网上抄网上抄报报或或办办税税厅厅抄抄报报，向税，向税务务机关上机关上传传上月开票数据。上月开票数据。（二）（二）纳纳税申税申报报：纳纳税人登税人登陆陆网上申网上申报软报软件件进进行网上申行网上申报报。网上申网上申报报成功并通成功并通过过税税银联银联网网实时实时扣扣缴缴税款。税款。（三）清零解（三）清零解锁锁：申：申报报成功后，成功后，纳纳税人返回开票系税人返回开票系统对统对税税控控设备进设备进行清零解行清零解锁锁。21提示提示：一般：一般纳纳税人无税控税人无税控设备设备的只需的只需进进行第二步申行第二步申报报操作，无需操作，无需进进行第一和第三步操作。行第一和第三步操作。22二、增值税一般纳税人纳税申报需要报送什么资料?增增值值税一般税一般纳纳税人申税人申报报需需报报送送资资料如下：料如下：23提示提示：纳纳税人通税人通过过网上申网上申报报的，不需再向税的，不需再向税务务机关机关报报送送纸质资纸质资料，但需要自行将相关料，但需要自行将相关资资料留存料留存备查备查。纳纳税人根据自己税人根据自己经营业务实际选择经营业务实际选择需要申需要申报报提交的提交的资资料，料，并在并在报报表上加盖公章，复印件注明表上加盖公章，复印件注明“此件由我此件由我单单位提供，位提供，复印件与原件一致复印件与原件一致”。24三、增值税一般纳税人申报表及其附列资料具体包括哪些?包括以下内容：包括以下内容：（一）增（一）增值值税税纳纳税申税申报报表（一般表（一般纳纳税人适用），反税人适用），反应应纳纳税人本期税人本期纳纳税申税申报报收入、税款收入、税款缴纳总缴纳总体情况，与申体情况，与申报报附附列列资资料相料相对应对应。（二）增（二）增值值税税纳纳税申税申报报表附列表附列资资料（一）（本期料（一）（本期销销售售情况明情况明细细）（三）增（三）增值值税税纳纳税申税申报报表附列表附列资资料（二）（本期料（二）（本期进项进项税税额额明明细细）（四）增（四）增值值税税纳纳税申税申报报表附列表附列资资料（三）（服料（三）（服务务、不、不动产动产和无形和无形资产资产扣除扣除项项目明目明细细），本表由服），本表由服务务、不、不动产动产和和无形无形资产资产有扣除有扣除项项目的目的营业营业税改征增税改征增值值税税纳纳税人填写，其税人填写，其他他纳纳税人不填写。税人不填写。25（五）增（五）增值值税税纳纳税申税申报报表附列表附列资资料（四）（税料（四）（税额额抵减情况表），本表反抵减情况表），本表反应纳应纳税人税人发发生增生增值值税税控系税税控系统统专专用用设备费设备费用和技用和技术维护费术维护费抵减抵减应纳应纳税税额额；营业营业税改税改征增征增值值税税纳纳税人，服税人，服务务、不、不动产动产和无形和无形资产资产按按规规定定汇汇总计总计算算缴纳缴纳增增值值税的税的总总机构出租不机构出租不动产预动产预征征缴纳缴纳税款税款抵减抵减应纳应纳增增值值税税税税额额；建筑服；建筑服务务、销销售不售不动产动产、出租、出租不不动产动产企企业预缴业预缴增增值值税抵减税抵减应纳应纳税税额时额时填写，未填写，未发发生生上述上述业务业务的的纳纳税人不填写本表。税人不填写本表。（六）增（六）增值值税税纳纳税申税申报报表附列表附列资资料（五）（不料（五）（不动动产产分期抵扣分期抵扣计计算表），本表由分期抵扣不算表），本表由分期抵扣不动产进项动产进项税税额额的的纳纳税人填写，其他税人填写，其他纳纳税人不填写。税人不填写。26（七）固定（七）固定资产资产(不含不不含不动产动产)进项进项税税额额抵扣情况表抵扣情况表，本表反映，本表反映纳纳税人税人购进购进固定固定资产资产抵扣抵扣进项进项税税额额情况。情况。（八）本期抵扣（八）本期抵扣进项进项税税额结额结构明构明细细表表（九）增（九）增值值税减免税申税减免税申报报明明细细表，本表由享受增表，本表由享受增值值税减免税税减免税优优惠政策的惠政策的纳纳税人填写。税人填写。（十）（十）营营改增税改增税负负分析分析测测算明算明细细表表其中：（四）其中：（四）-（九）（九）项项，若企，若企业业当期未当期未发发生生该业务则该业务则不需要不需要报报送。送。27四、一般纳税人收入如何填报?（一）一般（一）一般纳纳税人开具增税人开具增值值税税专专用用发发票（含税控机票（含税控机动车销动车销售售统统一一发发票）的，需将相票）的，需将相应应开票收入填入增开票收入填入增值值税税纳纳税申税申报报表附列表附列资资料（一）第料（一）第1列至第列至第2列列“开具增开具增值值税税专专用用发发票票”当中。当中。（二）一般（二）一般纳纳税人开具除增税人开具除增值值税税专专用用发发票之外的票之外的发发票，需票，需将相将相应应开票收入填入增开票收入填入增值值税税纳纳税申税申报报表附列表附列资资料（一）料（一）第第3列至第列至第4列列“开具其他开具其他发发票票”当中。当中。（三）一般（三）一般纳纳税人取得的不开票收入，需如税人取得的不开票收入，需如实进实进行申行申报报，将相将相应应收入填入增收入填入增值值税税纳纳税申税申报报表附列表附列资资料（一）第料（一）第5列至第列至第6列列“未开具未开具发发票收入票收入”当中。当中。28提示提示：纳纳税人当月开票收入和申税人当月开票收入和申报报收入收入实实行一窗式行一窗式比比对对，纳纳税人申税人申报报收入小于当月开票收入的，一窗式收入小于当月开票收入的，一窗式比比对对不通不通过过，纳纳税人无法自行清卡，需要到税税人无法自行清卡，需要到税务务机关机关前台手工操作。前台手工操作。29五、营改增试点一般纳税人应如何计算应纳税额?根据根据财财政部、国家税政部、国家税务总务总局关于全面推开局关于全面推开营业营业税改征增税改征增值值税税试试点的通知（点的通知（财财税税 2016 36号）号）规规定，一般定，一般纳纳税人税人发发生生应应税行税行为为适用一般适用一般计计税方法税方法计计税。一般税。一般计计税方法的税方法的应应纳纳税税额额，是指当期，是指当期销项销项税税额额抵扣当期抵扣当期进项进项税税额额后的余后的余额额。30应纳应纳税税额计额计算公式算公式：应纳应纳税税额额=当期当期销项销项税税额额当当期期进项进项税税额额。当期当期销项销项税税额额小于当期小于当期进项进项税税额额不足抵扣不足抵扣时时，其不，其不足部分可以足部分可以结转结转下期下期继续继续抵扣。抵扣。例例1：某市：某市A企企业为业为增增值值税一般税一般纳纳税人，税人，2016年年5月月销销售形成售形成销项销项税税额额10万元，当月共万元，当月共计计取得并取得并认证进项认证进项发发票税票税额额合合计计1万元，按照万元，按照应纳应纳税款税款计计算公式，算公式，该纳该纳税税人本月人本月应纳应纳税税额额10?1=9万元。万元。例例2：某市：某市B企企业为业为增增值值税一般税一般纳纳税人，税人，2016年年5月月销销售形成售形成销项销项税税额额1万元，当月共万元，当月共计计取得并取得并认证进项发认证进项发票税票税额额合合计计10万元，按照万元，按照应纳应纳税款税款计计算公式，算公式，该纳该纳税税人本月人本月销项销项小于小于进项进项税税额额，本月，本月应纳应纳税税额为额为0，申，申报报形形成留抵税成留抵税额额9万元。万元。31六、一般纳税人网上申报出现尾差怎么处理?纳纳税人在税人在进进行网上申行网上申报时报时，由于，由于销项销项税税额汇总额汇总数据四舍五数据四舍五入的原因，会造成附表一入的原因，会造成附表一销项销项税税额额与企与企业实际业实际抄抄报报税税销项销项税税额额存在存在误误差。差。误误差在差在1元以内的（含元以内的（含1元），允元），允许纳许纳税人税人正常申正常申报报。对对由于四舍五入由于四舍五入问题产问题产生的生的误误差与差与实际实际的数据的数据不符不符问题问题，纳纳税人可以通税人可以通过调过调整增整增值值税税纳纳税申税申报报表附列表附列资资料（一）的料（一）的1-8列列对应销项对应销项税税额额解决。解决。3233第三部分第三部分 小小规模模纳税人税人专区区34一、增值税小规模的申报流程小小规规模模纳纳税人在征期内税人在征期内进进行申行申报报，申，申报报具体流程具体流程为为：（一）抄（一）抄报报税：税：纳纳税人在征期内登税人在征期内登陆陆开票开票软软件抄税，并通件抄税，并通过过网上抄网上抄报报或或办办税税厅厅抄抄报报，向税，向税务务机关上机关上传传上月开票数据。上月开票数据。（二）（二）纳纳税申税申报报：纳纳税人登税人登陆陆网上申网上申报软报软件件进进行网上申行网上申报报。网上申网上申报报成功并通成功并通过过税税银联银联网网实时实时扣扣缴缴税款。税款。（三）清零解（三）清零解锁锁：申：申报报成功后，成功后，纳纳税人返回开票系税人返回开票系统对统对税税控控设备进设备进行清零解行清零解锁锁。35注意注意：1.小小规规模模纳纳税人无税控税人无税控设备设备的只需的只需进进行第二步申行第二步申报报操作，操作，无需无需进进行第一和第三步操作。行第一和第三步操作。2.按季申按季申报报的有税控的有税控设备设备小小规规模模纳纳税人在非申税人在非申报报月份月份只需只需进进行第一步和第三步。不需要行第一步和第三步。不需要进进行第二步申行第二步申报报操作。操作。3637二、增值税小规模纳税人纳税申报需要报送什么资料?小小规规模模纳纳税人税人纳纳税申税申报报需需报报送送资资料如下：料如下：提示提示：纳纳税人通税人通过过网上申网上申报报的，不需向税的，不需向税务务机关机关报报送送纸质纸质资资料，但需要自行将相关料，但需要自行将相关资资料留存料留存备查备查。纳纳税人根据自己税人根据自己经营业务实际选择经营业务实际选择需要申需要申报报提交的提交的资资料，并在料，并在报报表上加盖表上加盖公章，复印件注明公章，复印件注明“此件由我此件由我单单位提供，复印件与原件一致位提供，复印件与原件一致”。38三、增三、增值税小税小规模模纳税人申税人申报表及其附表及其附列列资料具体包括哪些料具体包括哪些?包括以下内容：（一）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用），本表“货物及劳务”与“服务、不动产和无形资产”各项目应分别填写。（二）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料，本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。39四、小四、小规模模纳税人收入如何填税人收入如何填报?包括以下内容：（一）小规模纳税人到税务机关代开增值税专用发票（销售、出租不动产除外），需将相应代开收入填入增值税纳税申报表主表第2行“税务机关代开的增值税专用发票”当中；小规模纳税人销售、出租不动产业务到税务机关代开增值税专用发票，需将相应代开收入填入增值税纳税申报表主表第5行“税务机关代开的增值税专用发票”当中。（二）小规模纳税人自行开具普通发票（销售、出租不动产除外），需将相应开票收入填入增值税纳税申报表主表第3行“税控器具开具的普通发票”当中。小规模纳税人销售、出租不动产业务开具普通发票，需将相应开票收入填入增值税纳税申报表主表第6行“税控器具开具的普通发票”当中。40（三）小规模纳税人取得的不开票收入（销售、出租不动产除外），需将相应收入填入增值税纳税申报表主表第1行“应征增值税不含税销售额”当中。小规模纳税人销售、出租不动产业务取得的不开票收入，需将相应收入填入增值税纳税申报表主表第4行“应征增值税不含税销售额”当中。提示提示：纳税人当月开票收入和申税人当月开票收入和申报收入收入实行票表比行票表比对，纳税人申税人申报收入小于当月开票收入的，票表比收入小于当月开票收入的，票表比对不通不通过，纳税人无法自行清卡，需要到税税人无法自行清卡，需要到税务机关前台手工操作。机关前台手工操作。41五、五、营改增改增试点小点小规模模纳税人税人应如何如何计算算应纳税税额?根据根据财政部、国家税政部、国家税务总局关于全面推开局关于全面推开营业税改征税改征增增值税税试点的通知点的通知（财税税 2016 36号）号）规定定,小小规模模纳税税人人发生生应税行税行为适用适用简易易计税方法税方法计税。税。简易易计税方法的税方法的应纳税税额，是指按照，是指按照销售售额和增和增值税征税征收率收率计算的增算的增值税税额，不得抵扣，不得抵扣进项税税额。应纳税额计算公式：应纳税税额=销售售额征收率征收率42简易易计税方法的税方法的销售售额不包括其不包括其应纳税税额，纳税人税人采用采用销售售额和和应纳税税额合并定价方法的，按照下列公合并定价方法的，按照下列公式式计算算销售售额：销售售额含税含税销售售额（1征收率）征收率）例：例：某市市A企企业为增增值税小税小规模模纳税人，税人，2016年年5月月销售取得含税收入售取得含税收入103万元，其适用的增万元，其适用的增值税征收率税征收率为3%，按照，按照应纳税款税款计算公式，算公式，该纳税人本月税人本月应纳税税额为103（13%）3%=3万元。万元。43谢谢使用使用 再再见44