中央企业执行新会计准则期初数申报表.doc

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附件2 中央企业执行新会计准则期初数申报表重要项目说明（参考格式）一、编制目的 XXX公司（以下简称XX公司）于2007年1月1日起开始执行新会计准则。按照国务院国有资产监督管理委员会《关于中央企业执行企业会计准则有关事项的通知》要求，对新旧会计准则所有者权益差异调节表中重要项目进行说明，以披露所有者权益的变化情况和重大差异的调节过程。二、编制基础 XX公司以2007年1月1日为新会计准则首次执行日，根据《企业会计准则第38号–首次执行企业会计准则》规定，结合公司的自身特点和具体情况，以2006年度合并财务报表为基础，并依据重要性原则编制所有者权益差异调节表。说明其他重大的需说明的编制基础事项三、重要项目说明 1. 长期股权投资差额 1.1 同一控制下企业合并形成的长期股权投资差额按照新会计准则，在2007年1月1日，属于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，尚未摊销完毕的股权投资差额应全额冲销，并调整留存收益，导致减少（增加）所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。分项说明对所有者权益影响最大的前10项：被投资单位名称（前十位）初始金额累计摊销额摊余价值调整所有者权益合计 1.2 其他采用权益法核算的长期股权投资贷方差额按照新会计准则，在2007年1月1日，除了同一控制下企业合并产生以外的其他采用权益法核算的长期股权投资，存在股权投资贷方差额的，应冲销贷方差额，调整留存收益，导致增加所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。分项说明对所有者权益影响最大的前10项：被投资单位名称（前十位）初始金额累计摊销额摊余价值调整所有者权益合计 2. 拟以公允价值模式计量的投资性房地产按照新会计准则，本公司采用公允价值模式计量投资性房地产，在2007年1月1日，将公允价值与账面价值的差额调整留存收益，导致增加（减少）所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。按房地产类别具体说明如下：资产类别账面价值公允价值差额已出租的建筑物已出租的土地使用权持有并准备增值后转让的土地使用权合计说明公允价值的确定方法和依据。 3. 因预计资产弃置费用应补提的以前年度折旧等按照新会计准则，在2007年1月1日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时，将应补提的折旧（折耗）和应计入以前年度损益的财务费用调整留存收益，导致减少所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。按资产类别具体说明如下：资产项目预计的弃置费用总额计入资产成本的弃置费用应补计的折旧（折耗）应补计的财务费用说明资产弃置时弃置费用的确定方法和依据，该项资产初始确认时折现率的确定方法和依据，相关资产的折旧年限和折旧率等。 4. 符合预计负债确认条件的辞退补偿按照新会计准则，在2007年1月1日，XX公司存在解除与职工劳动关系的计划并符合预计负债确认条件，应确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，并调整留存收益，导致减少所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。说明裁员计划具体内容，是否已经管理层批准，裁员计划实施的时间，补偿费标准和预计负债确认的依据等。 5. 股份支付按照新会计准则，在2007年1月1日，XX公司存在可行权日在该日（之后）的股份支付，应当按照权益工具（其他方服务或承担的以权益工具为基础计算确定的负债）的公允价值，将应计入2007年1月1日之前等待期的成本费用金额调整留存收益，相应增加所有者权益（负债），导致增加（减少）所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。说明股份激励计划的授予对象、授予日、行权条件等。 6. 符合预计负债确认条件的重组义务按照新会计准则，在2007年1月1日，XX公司将满足预计负债确认条件的重组义务，确认为负债，并调整留存收益，导致减少所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。说明重组事项、重组进度或预计进度，重组义务的估值方法和依据等。 7. 企业合并 7.1 同一控制下企业合并商誉的账面价值按照新会计准则，在2007年1月1日，属于同一控制下企业合并，原已确认商誉的摊余价值应全额冲销，并调整留存收益，导致减少所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。按下列项目具体说明如下：被合并单位名称初始金额合并时间累计摊销额摊余价值合计 7.2 根据新准则计提的商誉减值准备按照新会计准则，在2007年1月1日，属于非同一控制下企业合并，原已确认商誉的摊余价值作为认定成本，不再进行摊销，但应在该日对商誉进行减值测试，发生减值的，应当以计提减值准备后的金额确认，并调整留存收益，导致减少所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。说明商誉的形成来源、商誉减值的确定方法等 8. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及可供出售金融资产按照新会计准则，在2007年1月1日，XX公司对交易性金融资产以及可供出售金融资产按照公允价值计量，并将账面价值与公允价值的差额调整留存收益，导致增加（减少）所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。按下列项目具体说明如下：项目账面价值公允价值差额交易性金融资产其中：股票国债其他债券基金指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 …… 小计可供出售金融资产其中：国债其他债券权益工具 …… 小计合计说明金融资产的分类依据、公允价值的确定依据等。 9. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债按照新会计准则，在2007年1月1日，对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量，并将账面价值与公允价值的差额调整留存收益，导致增加（减少）所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。按下列项目具体说明如下：项目账面价值公允价值差额合计 10. 金融工具分拆增加的权益按照新会计准则，在2007年1月1日，对于嵌入衍生金融工具，按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》规定应从混合工具分拆的，若其公允价值能够合理确定，应当将其从混合工具分拆并单独处理；对于企业发行的包含负债和权益成份的非衍生金融工具，若负债成份的公允价值能够合理确定，应当按照《企业会计准则第37号-金融工具列报》的规定，将负债和权益成份分拆，金融工具分拆增加的权益部分的价值，调增资本公积，导致增加所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。说明金融工具的具体项目、分拆方法和公允价值的确定依据等。 11. 衍生金融工具按照新会计准则，在2007年1月1日，对于未在资产负债表内确认、或已按成本计量的衍生金融工具（不包括套期工具），应当按照公允价值计量，同时调整留存收益，导致增加（减少）所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。说明衍生金融工具的具体项目、公允价值的确定依据和方法等。 12. 所得税按照新会计准则，所得税核算应采用资产负债表债务法，在2007年1月1日，对资产、负债的帐面价值与其计税基础不同形成的暂时性差异，应当按照相关条件确认递延所得税资产或递延所得税负债，并将影响金额调整留存收益，导致增加（减少）所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。按下列项目具体说明如下：调整项目可抵扣差异应纳税差异对所有者权益影响（一）根据账面价值与计税基础确定的暂时性差异应收账款 …… 预计负债 …… 合计其中：未来有足够应纳税所得额支撑的可抵扣暂时性差异税率应确认递延所得税资产或负债未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异（二）可抵扣的经营亏损已确认递延所得税资产未确认递延所得税资产的可抵扣亏损到期日（三）可结转的税款抵减已确认递延所得税资产未确认递延所得税资产的税款抵减到期日合计 13.其他说明除上述调整事项之外根据《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》需追溯调整的其他影响所有者权益的事项。四、其他需说明事项 1.少数股东权益调整 XX公司2006年12月31日按照现行会计准则编制的合并报表中少数股东权益为XXX万元，在2007年1月1日，按照新会计准则纳入合并财务报表范围的子公司少数股东权益增加（减少）XXX万元，导致合并报表中的少数股东权益应为XXX万元。按照新会计准则，在2007年1月1日，XX公司2006年12月31日按照现行会计准则编制的合并报表中的少数股东权益应转列为所有者权益，导致所有者权益增加XXX万元。 2.合并范围变化影响按照新会计准则，在2007年1月1日，对能够控制的所有子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司均应纳入合并范围，但合营企业不再纳入合并范围，导致增加（减少）所有者权益XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。按下列项目具体说明：项目调整所有者权益 1．合营企业合并方法调整影响 2．小规模企业及特殊行业的子公司对合并范围的影响 3．属于特殊情形不纳入合并范围，但按照新会计准则应纳入合并范围企业的影响 4．其它 3.本调节表的编制遵循重要性原则，同时，随着公司对新会计准则影响评价的进一步深入及财政部对新会计准则解释的进一步明确，XX公司有可能调整编制本调节表时所采用的相关会计政策，并导致2007年度财务报告中的相关数据与本调节表出现差异。 4.其他需说明的事项 XXX公司二○○七年X月X日

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