由我国古代减税思想对“减税降费”的思考.pdf

经济史话284看历史 2023 年第 2 期 EYEONHISTORY 2023No.2由我国古代减税思想对“减税降费”的思考赵祖光新疆财经大学 新疆 乌鲁木齐 830012【摘.要】在当下减税降费的大背景下，“减税”已成为热词。一方面，“减税”可以直接减少纳税人的税收负担，从而增加纳税人的实际可支配收入；另一方面，“减税”可以提高经济活动主体的积极性，虽然形式上是“减税”，但长远来看税基会变大，起到涵养税源的效果。本文先按照时间顺序对中国古代的“减税”思想进行梳理，最后总结了由我国古代减税思想对中国现行的“减税降费”的一些思考。【关键词】减税；古代税收思想；减税降费【中图分类号】F812.42.税收是国家取得财政收入的重要工具，在现代市场经济的条件下，税收占财政收入的比重基本保持在 90%左右。税收的产生需要社会条件和经济条件，社会条件是国家的产生和存在，而经济条件则是私有制的产生。1 中国古代的减税历程根据史记中“自虞、夏时，贡赋备矣”的记载，中国的税收产于夏代。夏商周时期，国家以“贡”“助”“彻”等形式取得土地收获物作为财政收入，从一定意义上来说，已经具备了税收的某些特征，但其中也有“租”的成分，因此，它还不是纯粹意义上的税收。公元前 594 年，鲁宣公宣布实行“初税亩”，即不论公田和私田，一律按田亩课征田赋。“初税亩”首次承认了土地私有制的合法性，表明中国的税收已基本脱离租税不分的雏形阶段，从而初步确立了完全意义上的税收制度1。基于此，本文也将从春秋战国时期开始梳理中国古代减税历程以及当时的一些著名减税思想。1.1 春秋战国时期 春秋战国时期，处于乱世阶段，但同时也是百家争鸣、人才辈出、学术风气活跃的时代。春秋战国时期，农业和手工业发展，商业、交通和城市也有了较大的发展，“井田制”瓦解，土地开始买卖。这一时期，提出了不少关于“减税”的思想，其中不乏孔子、墨子、庄子、韩非子等这样的思想家，也有管仲、商鞅等这样的军事家、改革家。管仲，是春秋时期法家的代表人物，出任齐相的 40 年中，他在齐国推行了一系列有利于经济稳定和发展的措施，使齐国国力日益强大，成为春秋时期首霸天下的诸侯国。管仲认为，征税应该促进而不是阻碍社会经济的发展，国家富强的根本途径就是发展经济，经济发展了，人民富裕了，国家也就富强了。因此，管仲采取了很多措施来“藏富于民”，提高人们的可支配收入2。在税收方面，管仲主张薄税敛，通过薄税敛刺激生产，以求薄敛多收。因此，可以看出管仲的“减税”思想是基于“富国裕民”思想的，如果想要使国家变得强大，必须先要让国家的子民富有，通过“薄税敛”，增加农民的可支配收入，提高农民的积极性，让农民更愿意从事农业生产活动，从而使国家走向富强。孔子，是儒家学派的创始人，提倡仁义礼智信，从“惠民”思想出发，坚决反对重税，即所谓“聚敛”。他认为重税加重了人民的负担，必使人民不安，因此主张“敛从其薄”。孔子还强调培养税源，反对竭泽而渔的课征方法。由此可见，孔子的“减税”思想基于“仁”的儒家思想，重税会增加人民的负担，扰乱民心，不符合儒家思想，相反，轻税不仅会“惠民”，而且还可以培植税源。老子，是道家学派的创始人，主张“无为而治”。老子反对重敛，主张轻敛。他认为，人民遭受饥荒，难以统治，就在于统治者政令繁苛，赋税太多。因此，无为可以达到减赋轻税的目的。老子思想在战国时代发展为黄老之学，继而在汉初成为统治阶级的指导思想，提倡“轻摇薄赋”“与民休息”“无为而治”，使汉初的社会经济得到很快的恢复与发展，国家财政收人也因而日渐增加3。老子也主张“富国裕民”，但与管仲的“富国裕民”思想不同的是：老子主张先富国再裕民。墨子，是墨家学派的创始人，主张“官府实”，反对厚敛，主张适度课税，聚而不散，有利于加强统治。认为横征暴敛的结果是“其使民劳，其籍敛厚，民财不足，冻饿死者，不可胜数也。”商鞅，是著名的法家代表人物，其税收思想体现了法家重农抑商，富国强兵的思想。商鞅的“轻税”仅仅体现在农业方面，对非农业的部门实行重税政策。运用税收和物价手段来调节人们的就业倾向，意图发展农业来富国，就要让国内的粮食价格高，农民获利，同时对非农业部门课以重税，百姓作者简介：赵祖光（1998.7），男，汉，籍贯：河北三河，硕士研究生，研究方向：税收理论与政策。经济史话285看历史 2023 年第 2 期 EYEONHISTORY 2023No.2不得不放弃经商、手工业等活动，从事农业生产的人就会增多。1.2 秦汉时期秦汉是中国历史上秦朝和汉朝两个大一统王朝的合称，是中国社会的转型期，中国文化的整合期，也是中国历史上第一个强盛时期，不仅深刻地影响着中国的历史进程，也决定了以后中国文化的基本格局。秦朝首创了封建中央集权制财税体系，彻底废除了先秦时代地方财税分权，中央统一制定与颁布财税制度，但受“重税”理论的影响，秦朝的赋税较重。汉武帝时期是汉朝的鼎盛时期，其强盛的基本原因在于其经济的发展，这与当时杰出的理财家桑弘羊是密不可分的。这部分以桑弘羊为主要代表人物介绍汉朝的“减税”思想。桑弘羊，是法家的代表人物，提出了重商、国家干涉经济、平均财富分配、减轻农民赋税、充分利用货币价格等思想，加强了中央集权，巩固了汉武帝的统治。桑弘羊从汉武帝时期所处的发展阶段和富国强民的角度出发，否定了多数思想家认为的“农业是唯一致富本源”的观点，重视商业为主要的财富源泉，提出“重官商抑私商”以增加财政收入。然而，重视商业并不是忽视农业，而是主张重农也重商，农商并重。为了防止商业对农业的不利影响，他还采取了重农抑商的财税调节政策，主要是为了制止富商大贾的兼并，限制商业资本在一定范围内活动，而不去影响农业的发展4。桑弘羊的“减税”思想主要体现在“减轻农民税负”上，抑商政策是为了保护农业不受商业的影响，还降低了土地的相关税率，减轻农民的负担，促进小农经济的发展。他还主张“民不益赋而天下用绕”，意思是天下的财富日渐增多，可是老百姓的税赋却没有增加，国库里的钱越来越多，可是老百姓却没有觉得自己被剥夺了。可见，较轻的税赋反而增加了政府的财政收入。1.3 隋唐时期隋唐是隋朝和唐朝两个朝代的合称，也是强盛时期之一，是经历了五胡乱华和南北朝两个漫长分裂时期后的大一统皇朝，两朝在政治、军事、文化科技等方面都达到了前所未有的发展。隋朝是个继南北朝后的大一统王朝，这与税收有着密切的关联。唐朝是当时世界上最强盛的国家之一，接纳各国交流学习，经济、社会、文化、艺术呈现出多元化、开放性等特点，声誉远播，唐以后海外多称中国人为“唐人”。隋朝，其开国皇帝隋文帝杨坚提倡轻徭薄赋，轻税入官，积极减轻民间税收负担，废除北朝所有苛捐杂税，赋税收入几乎完全依赖于租（农业）、调（家庭手工业）、役（农业劳动者本身），减税幅度很大。隋炀帝即位后，一改隋文帝轻徭薄赋政策，横征暴敛，于正税之外任意课征，甚至预收十年田租；且滥用民力，繁兴徭役，营东都、开运河、建离宫、征高丽死伤无数、民穷财尽，最终激起农民起义，导致隋王朝的灭亡。唐朝在轰轰烈烈的隋末农民起义中建立，统治者深知“去奢省费、轻徭薄赋”的重要性。唐朝前期，在推行“均田制”和“租庸调制”时，就对农业税的减免政策给予了量化规定，如果因水灾、旱灾、虫灾或其他自然灾害造成粮食减产的，灾情超过四成，免除田租；超过六成，免除租、调；超过七成，则租、庸、调全部免除。唐高祖武德二年颁发法令，每丁每年纳“租二石、绢二丈、绵三两”，之后又规定男丁每年服劳役二十天，如果因国事需要增加劳役，增加十五天则免除服劳役者当年的捐役，增加三十天一并免除田租。唐太宗实行过一次全国性赋税减免和十二次区域性的租调减免。唐德宗建中元年，政府进行税制改革，以“两税法”代替“租庸调”旧制，并曾经宣布过取消其他杂税和徭役5。这些减税举措，对农业生产的发展乃至唐朝的兴盛起到了积极的推动作用。1.4 宋朝宋朝是继五代十国后的王朝，但当时却是中国历史上商品经济、文化教育、科学创新高度繁荣的时代，有学者推算，1000 年中国 GDP 总量占当时世界经济总量的 22.7%，商业空前繁荣。叶适，是南宋时期的思想家、文学家、政治家。他认为赋税收入要与国家的政事、支出相联系，就当时而言，主张进一步减轻赋税。叶适从“财以多为累而至于竭”（财计）的观点出发，主张废除两税制以外的苛捐杂税。1.5 元朝元朝是中国历史上第一个少数民族建立的统一王朝，有着中国历史上疆域最广阔的政权，也是首次征服全中国地区的王朝，元朝结束了中国长期南北对峙的局面，加强了各民族各地区之间的联系，为全国经济发展创造有利条件。耶律楚材，契丹族人，是元代的大理财家，历史上著名的清官。耶律楚材认为，军队是国家生存的一个重要支柱，而财政是国家生存的一个主要支柱，失去财政就不可能治国平天下，整顿国家首先要从整顿财政做起。财政整顿首先是要轻徭薄赋，不加重人民负担。特别是在元代战争征伐的条件下，更应该注意不残害百姓，不增加徭役6。经济史话286看历史 2023 年第 2 期 EYEONHISTORY 2023No.21.6 明朝明朝时期君主专制空前加强，多民族国家也进一步统一和巩固。明代手工业和商品经济繁荣，大量商业资本转化为产业资本，出现商业集镇和资本主义萌芽。朱元璋，明朝的开国皇帝，提出了量入为出、均徭薄赋、节俭国用、藏富于民等思想。所以朱元璋当上皇帝后力行农业税和商业税的低税率，从而实现惠民目标；同时又能保障国家财政支出，并取得可观盈余，从而实现了富国愿望。明代社会商业的繁盛，与朱元璋始建的低税政策有着密切的关联。1.7 清朝清朝是中国历史上最后一个封建王朝，期间中国古代的专制主义也推向了最高峰。清朝初年，清政府为安抚百姓，实施了一系列的减税政策，历史上著名的“康乾盛世”也与政府大规模减税密不可分。康熙四十九年四月，宣布从次年开始，在三年内普免全国一年钱粮。康熙五十一年，又颁布“滋生人丁永不加赋”的诏令，将丁银税额固定、不再增收，这一举措很大程度上减轻了农民的税赋负担，这也是中国封建社会中徭役向赋税转化的重要标志。雍正推行“摊丁入亩”政策，到了乾隆时期，其减免税的力度更大，在位期间，乾隆多次大规模实行区域性减免税，先后五次下诏普免全国一年钱粮。2 由中国减税思想对减税降费的思考中国古代减税思想与成功实践对现行的减税降费具有一定参考意义与启示作用。2.1 减税减费的重要意义减税降费对促进经济转型，优化税制结构，提升居民福祉更具有重要意义。首先，减税降费是降成本、补短板最有效的措施，通过降低企业成本，激发市场活力，有利于增加企业投资，促进实体经济发展和经济转型。第二，减税降费更多的向企业和个人倾斜，起到一定改善收入分配的作用，同时起到拉动社会消费，扩大就业的作用，有利于增强纳税人获得感7。2.2 减税降费的必然性第一，“减税”是中国的必经之路，具有历史必然性。中国古代历朝历代都有减税思想，尤其是一个王朝的开辟之初，为了安定民心，维持新王朝的统治地位，君主一般都会采取“减税”政策，通过“减税”的方式减轻百姓负担。一个王朝鼎盛的时期大多也是与“减税”政策密不可分，如贞观之治、文景之治等等。因此，“减税”对人民来说，从一定意义上来讲提升了让人民的幸福感。第二，“减税”是国际大趋势，具有现实必然性。近百年来，“减税”在西方国家广为流行，西方国家诸多的实践证明，合理的减税在短期内会给政府带来一定的财政压力，但长期看来，减税会直接减轻企业的税收负担，增加企业的实际收入，以用来扩大生产，扩大税基，税收收入反而会不降反增。3 结语综上所述，“减税降费”并不是当代的首创，而是有其一定的历史沿革，是中国古代智慧结晶的继承与发展。纵观历史长河，税收与一个朝代的兴衰有着密切的关联，处于新时代的我们，应该以史为鉴，全面了解中国古代历史的减税思想与实践，充分理解“减税降费”的政策意图。积极响应国家政策，主动学习减税降费的一揽子税收政策，充分利用好税收优惠政策，积极参与到“减税降费”中去。参考文献1 王玮.税收学原理 M.北京:清华大学出版社,2020.2 王宣植.管仲财税思想的现代观点分析 J.管子学刊,2009(02):30-32.3 王 侠 儿.老 子 的 税 收 思 想 J.农 村 财 政 与 财务,2002(09):33.4 谭建立.论桑弘羊的理财思想与措施 C/.财政史研究（第八辑）,2015:275-298.5 陈甲取.漫谈中国历史上的减税降费 J.云南档案,2019(12):49-50.6 谭建立.中国财政思想史 M.北京：中国财政经济出版社，2021.7 刘颖.中国税制 M.北京:电子工业出版社,2017.