资源描述
1. 辛运企业12月发生有关的经济业务如下：
(1)1日，购入A材料25吨，每吨200元，计价款5000元，增值税进行税额850元，均已用银行存款支付，材料已验收人库。(2)5日，购入B材料40吨，每吨200元，价款8 000元，增值税进项税额1360元，款项未付，材料已验收入库。(3)6日，基本生产车问领用A材料2000元。(4)12日，销售给大利公司甲产品l0吨，每吨2000元，增值税销项税额3400元，款项尚未收到。(5)17日，收到大利公司转来的货款234000元，存入银行。
要求：(1)根据上述资料(1)，编制相应经济业务的会计分录。
(2)根据上述资料(2)，编制相应经济业务的会计分录。
(3)根据上述资料(3)，编制相应经济业务的会计分录。
(4)根据上述资料(4)，编制相应经济业务的会计分录。
(5)根据上述资料(5)，编制相应经济业务的会计分录。
答案：（1) 借：原材料—A 5000
应交增值税(进项税额) 850
贷：银行存款 5850
(2) 借：原材料—B 8000
应交增值税(进项税额) 1360
贷：应付账款 93600
(3) 借：生产成本 2000
贷：原材料—A 2000
(4) 借：应收账款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费- 应交增值税(销项税额) 3400
(5) 借：银行存款 234000
贷：应收账款 234000
2.资料：海天公司2012年10月末有关账户的余额如下：（不考虑增值税）
账户名称
借方余额
账户名称
贷方余额
库存现金
200
短期借款
10000
银行存款
15800
应付账款
5000
应收账款
3800
实收资本
60000
库存商品
4200
利润分配
5000
固定资产
56000
该公司10月份发生如下经济业务：
（1）用银行存款购入库存商品1 800元。
（2）赊购办公设备3 000元。
（3）从银行存款户中归还银行的短期借款本金10 000元，利息120元。
（4）收回其他单位的欠款3 000元，存入银行。
（5）本月的销售商品收入10 000元全部收到，存入银行。
（6）本期库存商品期末盘存数为1 000元，其余为本期销售数。
要求：请代海天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制。
海天公司结账前试算平衡表
2012年10月31日
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
200
200
银行存款
15800
（1）
（2）
（3）
应收账款
3800
3000
（4）
库存商品
4200
1800
（5）
1000
固定资产
56000
3000
59000
短期借款
10000
10000
应付账款
5000
3000
8000
实收资本
60000
60000
利润分配
5000
5000
财务费用
120
120
主营业务收入
10000
10000
主营业务成本
5000
5000
合计
80000
80000
32920
32920
83000
83000
(1)填写（1）处的金额。
(2)填写（2）处的金额。
(3)填写（3）处的金额。
(4)填写（4）处的金额。
(5)填写（5）处的金额。
答案：本题考察学员【试算平衡表的编制】知识点的掌握情况。
（1）=3000+10000=13000
（2）=1800+10120=11920
（3）=15800+13000-11920=16880
（4）=3800-3000=800
（5）=4200+1800-1000=5000
3.已知C公司2012年初总资产比年末总资产少100000元，年末流动资产是年末流动负债的3倍。2012年末的资产负债表（简表）如下：
资产负债表（简表）
2012年12月31
编制单位：C公司
单位：元
资产
年初数
年末数
负债及所有者权益
年初数
年末数
流动资产：
流动负债：
货币资金
52500
47200
短期借款
20000
50000
应收账款
26500
83500
应付账款
22500
65500
其他应收款
1000
1500
应交税费
9500
6500
存货
266000
233800
流动负债合计
52000
(3)
流动资产合计
346000
366000
非流动负债：
非流动资产:
长期借款
180000
200000
固定资产
204000
(1)
所有者权益:
实收资本
300000
300000
盈余公积
18000
(4)
所有者权益合计
318000
(5)
资产总计
550000
(2)
负债及所有者权益合计
550000
(2)
要求：请填写完成上表括号中的数据。
.答案：（1）、284000 先根据年初总资产比年末总资产少100000元，求出年末总资产550000+100000＝650000
非流动资产＝年末总资产－流动资产(650000-366000=284000)
（2）、650000 根据年初总资产比年末总资产少100000元，求出年末总资产550000+100000＝650000
（3）、122000 根据年末流动资产是年末流动负债的3倍，＝366000/3
（4）、28000 先求出所有者权益总和。然后用所有者权益－实收资本(328000-300000=28000)
（5）、328000 因为年末资产＝年末负债及所有者权益，所以所有者权益＝650000－122000－200000
4.蓝天公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下:
（1）预付原材料价款40000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为:
借:应付账款40000
贷:银行存款40000
(2)用银行存款预付建造固定资产的工程价款6000元，编制的会计分录为:
借:固定资产60000
贷:库存现金60000
(3)用现金支付职工生活困难补助7000元，编制的会计分录为:
借:管理费用7000
贷:库存现金7000
(4)计提车间生产用固定资产折旧4500元，编制的会计分录为:
借:制造费用45000
贷:累计折旧45000
(5)用现金支付工人工资65000元，编制的会计分录为:
借:应付职工薪酬6500
货:库存现金6500
要求:上述企业原账务处理在科目或金额上存在错误，请编制各项业务正确的会计分录。
答案：
（1）. 借 预付账款 40000
贷 银行存款 40000
（2.） 借 在建工程 60000
贷 银行存款 60000
（3.） 借 应付职工薪酬 7000
贷 库存现金 7000
（4.） 借 制造费用 4500
贷 累计折旧 4500
（5）. 借 应付职工薪酬 65000
贷 库存现金 65000
5. 甲公司2009年2月发生以下经济业务:
1）、基本生产车间为生产产品领用原材料6 000元。
2）、分配本月工资费用21 000元(其中，生产工人工资15 000元，车间管理人员工资6 000元)
3）、计提生产车间用固定资产折旧1 000元。
4）、结转本月制造费用7000元，计入产品成本。
5）、结转本月完工产品成本18000元。要求:根据上述资料，逐笔编制相关会计分录。
答案: 1）. 借 ：生产成本 6000
贷 ：原材料 6000
2）. 借： 生产成本 15000
制造费用 6000
贷： 应付职工薪酬 21000
3）. 借： 制造费用 1000
贷 :累计折旧 1000
4）. 借 :生产成本 7000
贷 :制造费用 7000
5）. 借 :库存商品 18000
贷 :生产成本 18000
6.金地公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司2008年发生以下业务：
（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。
（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。
（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。
（5）用银行存款支付销售费用1万元。
（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。则金地公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：
（1）营业收入（ ）元；
（2）营业成本（ ）元；
（3）营业利润（ ）元；
（4）利润总额（ ）元；
（5）净利润（ ）元。
（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。
①销售产品：
借：应收账款 468000
贷：主营业务收入——甲产品 400000
应交税费——应交增值税（销项税额）68000
②结转成本：
借：主营业务成本——甲产品 160000
贷：库存商品——甲产品 160000
（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。
①分配：
借：生产成本 240000
制造费用 80000
管理费用 80000
贷：应付职工薪酬——工资 400000
②发放：
借：应付职工薪酬——工资 400000
贷：库存现金/银行存款 400000
（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。
借：银行存款 80000
贷：其他业务收入 80000
（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。
借：制造费用 50000
管理费用 20000
其他业务成本 10000
贷：累计折旧 80000
（5）用银行存款支付销售费用1万元。
借：销售费用 10000
贷：银行存款 10000
（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。
①发现盘盈：
借：固定资产 20000
贷：以前年度损益调整 20000
②处理盘盈：
借：以前年度损益调整 20000
贷：营业外收入 20000
.答案：营业收入=40+8=48（万元）
营业成本=16+1=17（万元）
营业利润=48-17-8-2-1=20（万元）
利润总额=20+2=22（万元）
净利润=22*（1-25%）=16.5（万元）
营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入
营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±投资收益
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
净利润＝利润总额－所得税费用
7. 根据以下资料，回答问题。 资料：某公司2012年7月31日借账后有关账户的期末余额如下：
(1)“库存现金”借方余额 800元； (2)“银行存款”借方余额 600 000元；
(3)“应收票据”借方余额 100 000元； (4)“固定资产”借方余额 9 000 000元；
(5)“在途物资”借方余额 10000元； (6)“无形资产”借方余额 500 000元；
(7)“库存商品”借方余额 50 000元； (8)“利润分配”借方余额 400 000元；
(9)“原材料” 借方余额 40 000元； (10)“生产成本”借方余额 20 000元；
(11)“本年利润”贷方余额 600 000元； (12)“累计折旧”贷方余额 3 000 000元；
(13)“盈余公积”贷方余额 100 000元； (14)“应付账款”总账的贷方余额 500 000元，其中：甲公司明细账的贷方余额200 000元，乙公司明细账的借方余额100 000元，丙公司明细账的贷方余额400 000元。要求：根据以上资料，对以下5个问题分别作答
(1)该公司在编制资产负债表时，“货币资金”项目应填制的金额为（ ）元。
(2)该公司在编制资产负债表时，“存货”项目应填制的金额为（ ）元。
(3)该公司在编制资产负债表时，“固定资产”项目应填制的金额为（ ）元。
(4)该公司在编制资产负债表时，“未分配利润”项目应填制的金额为（ ）元。
(5)该公司在编制资产负债表时，“应付账款”项目应填制的金额为（ ）元。
答案：
(1)800+600000=600800(元)。
(2)10000+50000+40000+20000=120000(元)。
(3)9000000-3000000=6000000(元)。
(4)600000-400000=200000(元)。
(5)200000+400000=600000(元)。
8. 2013年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。
（1）编制固定资产转入清理时的分录。（2）编制发生清理费用时的分录。
（3）编制取得变价收入时的分录。（4）计算应缴纳的营业税，并编制会计分录。
（5）编制结转固定资产清理净损益的分录。
答案：（1）借：固定资产清理 260000
累计折旧 140000
贷：固定资产 400000
（2）借：固定资产清理 8060
贷：银行存款 8060
（3）借：银行存款 40000
贷：固定资产清理 40000
（4）计算交纳的营业税:应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元
借：固定资产清理 2000
贷：应交营业税 2000
（5）结转固定资产清理净损益
固定资产清理净损失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元
借：营业外支出 70060
贷：固定资产清理 70060
8. 2012年12月31日，星光公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：
（1）“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。（2）“应收账款”总账账户借方余额350000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，所属明细账贷方余额合计130000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)
（3）“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。
（4）“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。
（5）“预付账款”总账账卢借方余额130000元，其所属期细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元
（6）本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，销售费用100000元，营业税金及附加为240000 ，营业外收入20000元。
根据以上材料作答
(1)星光公司2012年12月31日资产负债表中“预付账款”项目“期末余额”栏的金额是（ ）元。
(2)星光公司2012年12月“利润表”中的营业利润“本期金额”栏的金额是（ ）元。
(3)星光公司2012年12月“利润表”中的利润总额“本期金额”栏的金额是（ ）元。
(4)星光公司2012年12月“利润表”中的所得税费用“本期金额”栏的金额是（ ）元。
(5)星光公司2012年12月“利润表”中的净利润“本期金额”栏的金额是（ ）元。
答案：(1)“预付账款”项目“期末余额”栏的金额是根据“预付账款”所属明细账户借方余额与“应付账款”所属明细账户借方余额合计填列。即（160 000+110 000=270 000）
(2)“利润表”中的营业利润“本期金额”栏的金额是（2 000 000-1 500 000-240 000-100 000=160 000）。
(3)“利润表”中的利润总额“本期金额”栏的金额是（160 000+20 000=180 000）
(4)“利润表”中的所得税费用“本期金额”栏的金额是（180 000×25%=45 000）。
(5)“利润表”中的净利润“本期金额”栏的金额是（180 000-180 000×25%=135 000）。
9.2012年12月31日，星光公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：
（1）“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。（2）“应收账款”总账账户借方余额350000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，所属明细账贷方余额合计130000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)
（3）“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。
（4）“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。
（5）“预付账款”总账账卢借方余额130000元，其所属期细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元
（6）本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，销售费用100000元，营业税金及附加为240000 ，营业外收入20000元。
根据以上材料作答
(1)星光公司2012年12月31日资产负债表中“预付账款”项目“期末余额”栏的金额是（ ）元。
(2)星光公司2012年12月“利润表”中的营业利润“本期金额”栏的金额是（ ）元。
(3)星光公司2012年12月“利润表”中的利润总额“本期金额”栏的金额是（ ）元。
(4)星光公司2012年12月“利润表”中的所得税费用“本期金额”栏的金额是（ ）元。
(5)星光公司2012年12月“利润表”中的净利润“本期金额”栏的金额是（ ）元。
答案：(1)“预付账款”项目“期末余额”栏的金额是根据“预付账款”所属明细账户借方余额与“应付账款”所属明细账户借方余额合计填列。即（160 000+110 000=270 000）
(2)“利润表”中的营业利润“本期金额”栏的金额是（2 000 000-1 500 000-240 000-100 000=160 000）。
(3)“利润表”中的利润总额“本期金额”栏的金额是（160 000+20 000=180 000）
(4)“利润表”中的所得税费用“本期金额”栏的金额是（180 000×25%=45 000）。
(5)“利润表”中的净利润“本期金额”栏的金额是（180 000-180 000×25%=135 000）。
10.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。 20X9年发生固定资产业务如下:(1)1月20日企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元增值税为93. 5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付
(2)A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧
(3)7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付
(4)8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用
(5)B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时.假设上述资料外，不考虑其他因素。
要求:(1)编制甲企业20X9年1月20日购入A设备的会计分录；
(2)编制甲企业20X9年2月计提A设备折旧额的会计分录；
(3)编制甲企业20X9年7月15日购入B设备的会计分录;
(4)编制甲企业20 X9年8月安装B设备的会计分录;
(5)编制甲企业20 X9年9月计提B设备折旧额的会计分录.
(答案中的金额单位用万元表示)
答案：（1）. 借 ：固定资产 560
应交税费-应交增值税（进项税额） 93.5
贷 ：银行存款 653.5
（2）. 借 管理费用 4.5
贷 累计折旧 4.5
（3）. 借： 工程物资 600
应交税费-应交增值税（进项税额） 102
贷 ：银行存款 702
（4）. 借 ：在建工程 3
贷 ：银行存款 3
（5）. 借: 制造费用 8.64（603-3）/5*0.072
贷: 累计折旧 8.64
11. 20×9年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。有关生产资料如下：
（1）领用原材料6 000吨，其中A产品耗用4 000吨，B产品耗用2 000吨，该原材料单价为每吨150元；
（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为5 000小时，B产品为3 000小时，每工时的标准工资为20元
（3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100 000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，
甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。
要求：（1）计算A产品应分配的制造费用；
（2）计算B产品应分配的制造费用；
（3）计算A产品当月生产成本；
（4）计算B产品当月生产成本；
（5）计算完工产品的总成本。
答案：（1）制造费用分配率=100 000/（5 000+3 000）=12.5（元/小时）
A产品应分配的制造费用=5 000*12.5=62 500（元）
（2）B产品应分配的制造费用=3000*12.5=37 500（元）
（3）A产品当月生产成本=4 000*150+5 000*20+62 500=762 500（元）
（4）B产品当月生产成本=2 000*150+3 000*20+37 500=397 500（元）
（5）完工产品的总成本=762 500+397 500=1 160 000（元）
借：库存商品1 160 000
贷：生产成本1 160 000
12. XYZ企业的日记账为,余额为241850元
收销售货物的支票金额8800元，开出20000元的支票票号A013支付前期购买原材料的货款，收到销售货物的货款13240元，开出1000元的支票票号A018支付货款，支付下季度房租9500元，支付办公费2500元，
银行对账单的经济事项为以下，银行对账单的余额为244483元，付货款3250元，收销售货物的支票金额8800元，收到XYZ公司开出的支票票号A013，金额20000元，收到XYZ公司开出的支票票号A018，金额1000元，收本月利息2623元，收本月电费4500元
企业
银行
余额
241850
余额
244483
银行已收企业未收
（）
企业已收银行未收
（）
银行已付企业未付
3250
企业已付银行未付
（）
调整后余额
（）
调整后余额
（）
银行已收企业未收：2623+4500=7123；银行已付企业未付：3250
企业已收银行未收：13240 企业已付银行未付：9500+2500=12000
企业调整后余额：241850+7123-3250=245723
银行调整后余额：244483+13240-12000=245723
13. A公司年末财务清查发现以下情况： （1）库存现金盘盈475元； （2）盘亏一台固定资产，原值班50,000元，已提折旧15000元，盘亏责任由公司承担； （3）应收账款25,000元确认无法收回； (4)应付账款60,000元确认无法支付； （5）盘盈一台固定资产，市场价值为75,000元，该固定资产仍有九成新； <本期会计差错更正,应记入"以前年度损益调整"的事项为( 67500 )； 解释：盘盈固定资产入账价值=75000*0.9=67500 >
根据以上编制会计分录。
（1）借：库存现金 475
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢 475
（2）借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢 35000
累计折旧 15000
贷：固定资产 50000
（3）借：营业外支出 25000
贷：应收账款 25000
（4）借：应付账款 60000
贷：营业外收入 60000
（5）借：固定资产 67500
贷：以前年度损益调整 67500
14. 某企业2013年12月初银行存款期初余额借方100000元，短期借款期初余额贷方50000。发生如下经济业务：
向银行借入短期借款380000元
以银行存款支付办公费500元
收回前欠货款5000元存入银行
问题：（1）银行存款本期借方发生额（385000）解析：380000+5000
（2）银行存款本期贷方发生额（ 500 ）
（3）银行存款期末余额（ 484500 ）解析：100000+380000+5000-500
（4）短期借款本期贷方发生额（ 380000 ）
（5）短期借款期末余额（ 430000 ）解析：50000+380000
15. 甲为增值税一般纳税人，采用实际成本以核算材料
（1） 采购材料一批，增值税专用发票上注明价款19000元，税3231，材料入库，款未付购买一台不需要安装的设备价款81000元，增值税13770，取得专用发票，款项已付
（2） 计提固定资产折旧29000元，其中车间17400，管理部门11600
（3） 以存款支付车间固定资产修理费4400元
（4） 以存款支付业务招待费5800元
答案：（1）借：原材料 19000
应交税费—应交增值税（进）3231
贷：应付账款 22231
（2）借：固定资产 81000
应交税费—应交增值税（进）13770
贷：银行存款 94770
（3）借：制造费用17400
管理费用11600
贷：累计折旧29000
（4）借：管理费用4400
贷：银行存款4400
（5）借：管理费用 5800
贷：银行存款 5800
16. 某企业2009年6月发生如下经济业务：
1.生产产品领用材料50000元，车间一般耗用材料3000元。
2.将当月制造费用5000元转入生产成本。
3.完工产品30000元验收入库。
4.结转已销售产品成本20000元。
5.将上述业务所涉及的损益类账户金额结转至本年利润。
要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。
1、借：生产成本 50000
制造费用 3000
贷：原材料 53000
2、借：生成成本 5000
贷：制造费用 5000
借：库存商品 30000
贷：生成成本 30000
4、借：主营业务成本 20000
贷：库存商品 20000
5、借：本年利润 20000
贷：主营业务成本 20000
17. 甲公司20*8年度的有关资料如下：
（1）年初未分配利润为150万，本年利润总额为400万，适用的企业所得税税率为25%假定不存在纳税调整因素。
（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
（3）向投资者宣告分配利润40万元。
要求：（1）计算甲公司本期所得税费用。
(2)编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录。
（3）编制甲公司提取盈余公积的会计分录。
（4）编制甲公司宣告分配利润的会计分录。
（5）计算年末未分配利润。
（答案中的金额单位用万元表示。）
（1） 甲公司本期所得税费用=400*0.25=100
（2） 借：所得税费用 100
贷：应交税费—应交企业所得税 100
（3）应提取法定盈余公积=300*10%=30
应提取任意盈余公积=300*5%=15
借：利润分配—提取法定盈余公积 30
—提取任意盈余公积 15
贷：盈余公积—法定盈余公积 30
-任意盈余公积 15
（4）借：利润分配—应付现金股利或利润 40
贷：应付股利 40
（5）年末未分配利润=400-100-30-15-40=215
18. 甲公司20*9年有关损益类科目的年末余额如下：
科目名称 结账前余额（单位：元）
主营业务收入 4500000（贷）
其他业务收入 525000（贷）
投资收益 450000(贷)
营业外收入 37500（贷）
主营业务成本 3450000（借）
其他业务成本 300000（借）
营业税金及附加 60000（借）
销售费用 375000（借）
管理费用 450000（借）
财务费用 75000（借）
营业外支出 150000（借）
甲公司适用的所得税税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项。
甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润500000元。
要求：1.编制甲公司年末结转各损益科目余额的会计分录。
2.计算甲公司20*9年应交所得税金额。
3.编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录。
4.编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配-未分配利润”科目的会计分录。
5.编制甲公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。
1、借：主营业务收入 4500000
其他业务收入 525000
投资收益 450000
营业外收入 37500
贷：本年利润 5512500
借：本年利润 4860000
贷：主营业务成本 3450000
其他业务成本 300000
营业税金及附加 60000
销售费用 375000
管理费用 450000
财务费用 75000
营业外支出 150000
2、利润总额
=4500000+525000+450000+37500-3450000-300000-60000-375000-450000-75000-150000=652500
所得税费用金额=652500*0.25=163125
3、借：所得税费用 163125
贷：应交税费—应交企业所得税 163125
借：本年利润 163125
贷：所得税费用 163125
4、借：本年利润 489375
贷：利润分配—未分配利润 489375
5、借：利润分配—提取法定盈
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