新形势下行政事业单位如何构建财务内部控制体系.pdf

苗凤仙:新形势下行政事业单位如何构建财务内部控制体系新形势下行政事业单位如何构建财务内部控制体系苗凤仙（怀安县自然资源和规划局，河北张家口）摘要:行政事业单位具有行政管理与提供社会服务的重要职能是国家经济建设与文化建设的重要支柱 我国的行政事业单位与一般企业不同不以营利为目的单位大部分的资产来源于财政拨款为了确保我国国家财政资金的安全合理有效利用必须进行财务内控建立健全的管理体系是行政事业单位财务管理当前重要的工作 新形势下市场经济不断变化国家对财务内控制度的规定也越来越严格行政事业单位必须深入研究当前的政策法规并根据实际状况逐步建立严格有效可行的财务内控体系 文章以财务内控为着手点分析了新形势下构建财务内控体系对行政事业单位的积极作用同时着重分析了当前单位在构建财务内控体系工作中存在的问题并且经过深入探讨针对所发现的问题给出相应的改善措施以期为需要构建财务内控体系的单位提供参考关键词:行政事业单位财务内部控制体系构建优化措施中图分类号:文献标识码:文章编号:()随着国家关于内部控制的政策方针落实行政事业单位对财务内控的实施也越来越多 财务内控是单位管理中非常重要的工作 现阶段市场经济与科学技术的迅速发展为行政事业单位财务管理改革带来机遇也带来巨大挑战 行政事业单位要想跟随时代的脚步改变创新提升自身服务质量就必须强化财务管理内控建设逐步形成健全的财会内控管理制度 但是目前部分单位在构建财务内控体系中还存在一定问题使财务内控效果没有很好发挥出来不利于单位管理水平的提升对单位公共服务质量的提升也带来了负面影响使单位在新形势下财务管理中容易产生风险对其履行公共职能造成阻碍并有损单位形象 因此行政事业单位应加强财务内控体系构建完善相关制度确保实施的有效性促使单位不断强化自身职能为社会和人民提供更加全面的公共服务一、财务内控的概念在行政事业单位当中财务内控是为了适应国家的宏观调控保障资产的安全和完整避免财务风险的发生确保经济活动合法合规而对单位内部的所有人员以及工作流程进行全方位的监管并采取一系列的措施和方法 新形势下财务内控是单位运营管理必不可少的一部分在单位内部开展财务内控能够使得各部门各单位之间互相制约又互相协调合理避免财务风险的发生保障单位资产的完整和安全提升财务管理水平实现单位的稳定发展促使其为国家和人民提供更优质的公共服务二、在行政事业单位中建立财务内控体系的重要性建立全面的内控体系不仅可以有效提升单位的改革速度满足改革要求而且能够帮助单位更好地规范收稿日期:作者简介:苗凤仙()女汉族河北怀安人会计师研究方向:内部控制(半月刊)年 月 第 卷 年第 期 总第 期管理工作有效规避风险(一)有利于规范单位财务活动的合法合规行政事业单位由于其单位资产大都来源于财政统一拨款完善的财务内控制度能够在日常工作中对所有活动的流程以及经办的工作人员进行约束使得行政事业单位中的日常活动更加规范有效减少单位不合法、不合规现象的发生促使单位的财务活动按照相关要求顺利开展(二)有利于单位财务信息的完整与真实可靠我国的行政事业单位作为具有管理职能以及服务职能的单位其专业性要求非常高 例如财政部门通过构建财务内控体系加强财务内控建设要求工作人员需要按照时间节点与流程节点定量汇报信息并且定期检查相应的数据从而确保数据的真实在单位的具体决策中为决策者提供准确的数据支撑提升决策的可行性(三)有利于单位公共服务质量与水平的提升各单位管理中有效开展财务内控工作对财务的各项工作进行科学规划使得各项工作中都有制度可循财务管理更加符合规范提升工作效率 同时财务内控工作能够对行政事业单位资产的使用信息进行汇总使相关人员明确单位的资产使用情况提高人民群众对行政单位的信任度促使单位提升服务质量为社会提供更加优质的服务(四)有利于单位保障国有资产的安全和完整财务内控制度能够在单位内部将各项权限进行分解明确在单位财务管理工作中的各部门与各岗位的责任与权利并且通过相应的监督制度与责任追究制度能够从根本上减少工作中的舞弊行为有效保障单位国有资产的安全和完整降低财务风险的发生概率促使单位管理更加清正廉洁三、行政事业单位财务内控存在的问题(一)财务内控意识薄弱行政事业单位财务内控体系不完善内控质量不高的基础原因是单位整体对财务内控的意识不强 首先是部分单位的管理层对内控的重视度不高管理理念滞后内控意识不足没有带头开展财务内控在日常工作中缺乏对财务内控进行宣传致使单位整体员工对财务内控都不重视 其次是单位员工的财务内控意识薄弱缺少对相关的专业知识的理解因而认为财务内控管理是管理部门以及财务部门的工作与自身的关系不大在工作开展中不重视、不积极参与导致财务内控无法在行政事业单位顺利开展内控体系在构建中遇到阻碍(二)财务内控制度不全财务内控制度是实施内控管理的重要制约手段但在财务内控体系的构建中部分单位还存在制度不全的问题 在具体的工作开展中没有可依据的规章制度导致员工在工作中存在各种不规范问题影响了财务内控在单位的有效推进 由于行政事业单位实施财务内控较晚对内控的重视度不高制度建设也不够全面缺少相关的决策制度等因此无法在单位内部形成一个管理体系 管理过程中不规范单位内部资产安全得不到保障容易产生工作上的失误影响单位正常的活动开展财务内控体系构建困难重重(三)财务内控风险预警缺失行政事业单位日常运营管理中所需要的资金大部分都是由国家财政拨款的且不以营利为目的 因此大部分单位对资金的效益以及利用率重视度不高对风险防范也就不重视 单位内部工作人员风险防范意识薄弱缺少对风险的有效评估 在财务管理中没有制订相应的风险防范计划且没有在单位内部建立科学的风苗凤仙:新形势下行政事业单位如何构建财务内部控制体系险预警因而在财务内控中对发生的风险没有采取及时的应对措施导致单位的资产安全受到威胁给单位带来相应的损失不利于行政事业单位的健康发展(四)财务内控监管机制不健全行政事业单位在体系构建中由于监管机制不健全一些单位内部缺乏相应的内部审计部门以及财务内控监督制度在财务内控工作中不重视监管导致财务内控效果不佳 另外部分单位虽然建立了审计部门但审计部门是由管理层以及财务部门兼任的独立性不强审计效果不佳影响监管的有效性 除此之外内部审计部门专业性不强审计人员不及时更新专业知识也会影响单位审计和监督的效果 绩效考核评价制度的缺失也是财务内控效果不佳的原因部分单位在监督管理工作中没有建立绩效考核评价制度对监督中发现的问题没有做出正确的处理对相关责任人没有追责影响内控的有效性以及权威性四、新形势下行政事业单位构建财务内控体系的措施(一)增强财务内控重视度新形势下行政事业单位要保证财务内控的有效性建立科学合理的财政内控管理体系就必须提高单位全体干部职工的财政内控意识提高其重视度了解财务内控对单位整体以及自身工作的影响积极响应以推动单位内控的高效管理落到实处 首先单位的管理者要提高对财务内控工作的关注度在单位内部成立专门的内控小组负责财务内控的全部工作并且在工作开展中积极组织促使财务内控得到单位全员的参与 在财务内控中工作小组要负责实施方案的撰写以及对风险进行评估等工作为财务内控有效落实打下坚实的基础 其次要认真研究国家的法律法规 近年来我国对财务内控的制度要求也越来越完善因此行政事业单位要对相关制度进行研究提升单位的重视度促使单位从根本上重视财务内控 再次要建立完善的责权分配机制在财务内控工作中将权利与责任明确划分到具体的岗位建立科学的内控体系充分提升员工的工作积极性提升单位的财务内控质量 最后在财务内控管理中要加强财务人员的专业素养尽管财务内控是需要单位内部所有部门所有岗位共同参与的但财务部门作为财务内控的主体应当承担起财务管理的重要责任 财务人员应当深入学习国家规章制度并结合单位发展的具体状况来制定可行的财务内控制度保障财务内控在单位内得以全面落实进一步提升内控的有效性(二)构建全面的财务内控体系财务内控是贯穿于单位所有经济活动的全过程中在行政事业单位当中完善的财务内控体系是财务内控有效推进的保障为财务内控工作提供制度依据真正做到有据可依、有章可循 第一财务内控体系的建立必须要从单位的总体发展状况来进行考虑同时综合考虑单位财务管理的实际要求将财务内控工作落实到单位活动经营的各个环节促使所有的活动开展的全过程都有财务监管从而保障各单位的财务管理效果第二在财务内控体系的构建中行政事业单位需要加强对流程管理的梳理优化管理流程将管理职责进行科学分配并且在单位内部形成良好的内控环境为财务内控在单位的后续工作开展提供依据提高财务内控的全面推进速度促使内控体系快速构建完成 第三行政事业单位在构建财务内控体系时要针对相应的财务内控制度结合单位的实际运营情况不断对财务内控制度进行优化与调整使得制度最大程度上适配行政事业单位并且在体系构建中对工作当中发现的问题可以借鉴国内相同职能性质的单位的先进经验来解决自身工作实施中制度管理问题并对制度不断进行优化和创新从而形成一套具有高操作性的财务内控制度(三)完善财务内控风险预警机制新形势下行政事业单位的财务内控体系的构建中风险防范是非常重要的 风险防范机制的缺失影响单位风险防范能力和效果对单位稳定健康运营造成干扰 因此单位在建立健全的财务内控体系过程中需要搭建完备的财务内控风险预警机制有效将风险扼杀在摇篮中提升单位的财务内控能力维护单位各项资(半月刊)年 月 第 卷 年第 期 总第 期产的完整和安全 首先在行政事业单位内控管理风险预警机制搭建之前需要加强对信息化技术的应用通过信息化平台搭建完善的财务内控风险预警机制 在此过程中要按照国家相关的规章制度要求结合单位的实际情况将可能存在的风险因素显现出来有利于单位在财务内控工作中及时判断财务风险的类型以及风险对单位财务的影响程度并为风险应对措施的制定提供依据 其次在风险预警机制搭建完善后要选择科学合理的风险预警评价参数并且构建相应的预警模型 综合单位中的实际工作将财务管理工作中的风险按照不同级别进行分类针对不同级别的风险实施不同的应对措施提高风险预警的信息沟通有效防范财务风险(四)建立健全的财务内控监管机制首先单位内部需要有完善的审批流程有效控制业务的审批时间以及业务流程 所有工作都要严格按照审批制度来进行实现财务内控管理的标准化 值得注意的是要严格控制审批人员的工作建立不相容职务相分离制度在单位内实现财务内控的规范化 其次建立完善的内部审计制度 单位要建立独立的审计部门保障审计部门独立于财务部门与业务部门使得审计职责更好地发挥出来并建立完善的审计制度对审计的工作范畴和有关规定加以明晰实现单位全部业务和工作人员都在审计范畴之内 同时还必须建立健全的责任追究制度审计部门要对相关活动业务开展追踪对工作优秀的部门与员工进行奖励反之则要采取相应的惩罚措施以提高单位人员的工作积极性从而使得其经济管理工作越来越规范化 最后对行政事业单位财务管理应当建立外部监督机制一方面需要与财政、审计等外部单位加强沟通与联动使其对行政事业单位的财务内控工作做到全面掌握对其中的制度建立、工作执行以及落实情况全面调查对其工作中出现的问题及时发现并进行反映提出整改措施确保财务内控管理是根据有关规章制度规定进行的 另一方面对行政事业单位财务管理工作应当设立严格的奖惩制度定期对单位内部的财务内控管理进行检查按照检查结果实施适当的激励和惩戒以推动财务内控制度的全面落到实处帮助行政事业单位加速建立财务内控制度的进程以提高财务内控能力促进单位实现可持续发展五、结束语综上所述建立财务管理内控制度是当前行政事业单位内控制度管理财务工作的关键任务 行政事业单位对财务管理工作的关注度不高因此财务管理内控制度建设成为其工作中的薄弱环节 目前各单位中财务内控体系尚不完善财务内控工作还处于初级阶段需要进一步探索与完善 同时提高财务内控能力进一步构建健全的内控制度搭建科学的风险预警机制健全监督管理评价机制这是构建健全的财务内控制度提升财务内控能力的必要措施也能够更有效协助行政事业单位进一步提升内部管理水平实现长远稳定发展参考文献:冯海鸥.浅谈行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策.中国产经():.王光勇.基于财务风险防控的行政事业单位内控体系构建.大众投资指南():.李远琼.谈财务内控制度存在的问题及对策:以行政事业单位为例.大众投资指南():.徐刚明.行政事业单位财务内控体系构建策略研究.行政事业资产与财务():.王伟群.行政事业单位财务内控体系存在的问题及对策分析.行政事业资产与财务():.周树杰.新形势下行政事业单位财务内部控制体系构建研究.中国市场():.