材料采购业务的账务处理优秀课件.ppt

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,2020/1/7,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,2020/1/7,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,2020/1/7,会计学原理,俞常娥,南昌工学院会计学院,TEL,：,15170491804,QQ,：,619913272,2025/1/5 周日,1,1,第三章,借贷记账法下主要经济业务的账务处理,2,本章主要讲什么？,本章主要讲解,钱从哪来,（筹资），,往哪去,（采购、生产），,如何回来,（实现销售）产生增值货币的经济业务等过程；本章共讲解,7,项业务,的账务处理。,3,4,第一节,企业的主要经济业务,第二节 资金筹集业务的账务处理,第三节 固定资产业务的账务处理,第四节 材料,采购业务的账务处理,第五节 生产业务的账务处理,第六节,销售业务的账务处理,第七节 期间费用的账务处理,第八节 利润形成,与分配业务的账务处理,主要内容,借贷记账法下主要经济业务的账务处理,4,固定资产业务知识点复习,（,1,）,固定资产的,概念及特征,（,2,）,固定资产,购入,的核算,（,3,）,固定资产,折旧,的核算,5,（,1,）,固定资产的概念与特征,6,（,1,）有形资产,区别无形资产,（,2,）,为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有,持有目的：非出售,区别存货,（,3,）使用寿命超过一个会计年度,非流动资产,（,2,）固定资产购入的核算,固定资产的成本,固定资产的成本是指企业购建某项固定资产,达到预定可使用状态前,所发生的,一切合理、必要的支出,。,具体包括：购买价款、相关税费（不含增值税）、运杂费、安装调试费,7,（,2,）,固定资产购入的核算,账户设置,（,1,）“固定资产”账户（,不需要安装,）,（,2,）“在建工程”账户（,需要安装,）,（,3,）“应交税费”账户（,增值税（进项税额）,）,8,（,3,）,固定资产折旧的核算,概念,固定资产折旧是指在固定资产,使用寿命内,，按照,确定的方法,对,应计折旧额,进行的系统分摊。,9,预计净残值,=,预计收入,-,预计处置费用,使用寿命终了时,应计折旧额,=,固定资产原价（成本）,-,预计净残值,（,3,）,固定资产折旧的核算,固定资产折旧范围,10,空间范围,（,除外,）,时间范围,（,按月,）,已,提足,折旧仍继续使用的固定资产,单独计价入账的土地,持有待售,的固定资产,当月增加的固定资产，,当月不计提折旧,当月减少的固定资产，,当月仍计提折旧,提前报废的固定资产，,不再补提,折旧,（,3,）,固定资产折旧的核算,固定资产的折旧方法,11,折,旧,方,法,工作量法,年限平均法,双倍余额递减法,年数总和法,直线法,加速法,（,3,）,固定资产折旧的核算,1.,年限平均法,-,每期折旧额是相等的,将固定资产的,应计折旧额,均衡地分摊到各期。,12,年折旧额,应计折旧额,预计使用年限,原价,-,预计净残值,预计使用年限,（,3,）,固定资产折旧的核算,2.,工作量法,根据,实际工作量,计提每期的折旧额。,13,单位工作量折旧额,原价,-,预计净残值,预计总工作量,月折旧额,当月实际工作量,单位工作量折旧额,（,3,）,固定资产折旧的核算,账户设置,“累计折旧”账户,固定资产的备抵账户,14,借：制造费用（生产部门）,管理费用（管理部门）,销售费用（销售部门）,贷：累计折旧,账务处理,根据固定资产的,使,用地点和用途,，计,入有关成本费用。,15,资金筹集,利润分配,期间费用,销售业务,材料采购,固定资产,生产业务,主要经济业务,16,第四节 材料采购业务的账务处理,供应商,企业,仓库,材料,购买,入库,材料,17,材料采购业务涉及的相关票据,（,1,）增值税专用发票（,销货单位,）,（,2,）运费单（,运输单位,）,（,3,）收料单（,购货单位,）,（,4,）转账凭条（,银行,）,18,增值税专用发票,小麦,斤,10000,2,20000.00,34,00.00,20000.00,34,00.00,23400.00,贰万叁仟肆佰元整,17%,红云酒业股份有限公司,小麦股份有限公司,19,上 海 市,红云酒业股份有限公司,2011,年,1,月,18,日,小麦 公斤,运费单,20,小麦,斤,10000,20 600,10000,20 600,2011,年,1,月,19,日,收料单,21,红云酒业股份有限公司,20110118,23,400.00,23,400.00,小麦,股份有限公司,转账凭条,22,第四节 材料采购业务的账务处理,4.1,材料的采购成本,4.2,实际成本法,下的材料采购业务的核算,4.3,计划成本法,下的材料采购业务的核算,23,4.1,材料的采购成本,材料的采购成本是指材料,从采购到入库前,所发生的全部支出。,24,（,不含可抵扣的增值税,）,运杂费,运输途中的合理损耗,入库前整理挑选费用,（,运输费、装卸费、保险费等,）,【,注意,】,采购人员差旅费不计入材料的采购成本,，,直接计入,管理费用。,相关税费,购买价款,【,多选题,】,下列各项中，应计入企业材料采购成本的有（）。,A.,购买材料支付的买价,B.,支付的材料运费,C.,购买材料发生的增值税,D.,采购人员的差旅费,25,【,单选题,】A,企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明买价为,10 000,元，应交增值税为,1 700,元，支付相关税费,300,元，运输费,800,元，入库前整理费,500,元，另采购人员发生差旅费,1 000,元，材料已验收入库。这批原材料的成本是（）元。,A.14 300,B.12 600,C.11 600,D.11 100,26,4.2,实际成本法下的材料采购业务的核算,27,（一）实际成本法的定义,实际成本法是指以,实际支付金额,作为原材料入账及内部转移价格的方法。,优点,：实际成本有据可查，具有一定的客观性，,简单可行,缺点,：不利于责任中心的考核,4.2,实际成本法下的材料采购业务的核算,28,（二）实际成本法下的账户设置,（,1,）原材料,（,2,）在途物资,（,3,）应交税费,应交增值税,（,4,）应付账款,（,5,）应付票据,（,6,）预收账款,1.,原材料,资产类,已验收入库,材料的,实际成本,原材料,借方,贷方,发出材料的,实际成本,期末余额,（库存材料的,实际成本,）,期初余额,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用,备件、包装材料、燃料等。,29,2.,在途物资,资产类,已购,未入库,材料的实际采购成本,在途物资,借方,贷方,已验收入库,材料的实际,采购成本（结转）,期末余额,（期末,未入库,材料的实际采购成本）,期初余额,用于核算,尚未验收入库,材料的采购成本,30,3.,应交税费,应交增值税,负债类,实际已交纳的税金（进项税额）,借方,贷方,应交纳的税金（销项税额）,期末余额,（期末应交未交的增值税金额）,期初余额,应交税费,应交增值税,31,4.,应付账款,负债类,已支付的款项,借方,贷方,应付未付的款项,期末余额,（期末应付未付的款项）,期初余额,应付账款,32,5.,应付票据,负债类,到期支付的或到期无力支付票据款项,借方,贷方,开出的票据款项,期末余额,（期末未到期的票据款项）,期初余额,应付票据,33,34,6.,预付账款,资产类,企业预付的款项,借方,贷方,企业收到货物后应支,付的款项,期末余额,（期末企业预付款项）,预付账款,期末余额,（期末企业尚需补付的款项）,35,4.2,实际成本法下的材料采购业务的核算,36,（三）实际成本法下的账务处理,1.,材料已验收入库,2.,材料未验收入库,（,1,）货款已付,（,2,）货款未付,（,3,）货款已预付,账单已到,账单未到,4.2,实际成本法下的材料采购业务的核算,37,（三）实际成本法下的账务处理,1,、材料已验收入库,（,1,）货款已付,借：原材料,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款,【,例,1,】,丙公司为一般纳税人，,3,月,2,日购入一批原材料。取得增值税专用发票上注明的价款为,2,0,000,元，增值税,3 40,0,元，发票等结算凭证已收到，款项已用银行存款支付，材料已验收入库。,借：原材料,20 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,3 400,贷：银行存款,23 400,38,4.2,实际成本法下的材料采购业务的核算,39,（三）实际成本法下的账务处理,1,、材料已验收入库,（,2,）货款未付,A.,但账单已到,借：原材料,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：应付账款（或应付票据）,【,例,2,】,丙公司从甲公司以赊购的方式购入,A,材料,10,千克，单价为,500,元，价款,5000,元，增值税进项税额,850,元，甲公司代垫运杂费,250,元，材料已验收入库，发票等结算凭证已收到。,借：原材料,A,材料,5 250,应交税费,应交增值税（进项税额）,850,贷：应付账款,甲公司,6 100,40,【,例,3,】,丙公司以银行存款归还前欠甲公司的购料款,6100,元。,借：应付账款,甲公司,6 100,贷：银行存款,6 100,41,4.2,实际成本法下的材料采购业务的核算,42,（三）实际成本法下的账务处理,1,、材料已验收入库,（,2,）货款未付,B.,因账单未到,不做账，待凭证到时做账；若月末凭证仍未到，暂估入账，下月初做相反分录冲回。,月末,借：原材料,贷：应付账款,暂估应付账款,下月初,借：应付账款,暂估应付账款,贷：原材料,43,【,例,4,】,丙公司为一般纳税人，,3,月,2,日购入一批原材料，材料已运到，并验收入库，但发票等结算凭证月末仍未收到，货款尚未支付。假设暂估价为,18 000,元。,4,月,10,日丙公司取得增值税专用发票上注明的价款为,20 000,元，增值税,3 400,元，发票等结算凭证已收到，款项通过银行存款支付。,44,月末,借：原材料,18 000,贷：应付账款,暂估应付账款,18 000,下月初,借：应付账款,暂估应付账款,18 000,贷：原材料,18000,收到凭证并支付货款时,借：原材料,20 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,3 400,贷：银行存款,23 400,45,4.2,实际成本法下的材料采购业务的核算,46,（三）实际成本法下的账务处理,1,、材料已验收入库,（,3,）货款已预付,预付货款时,采购材料时,补付或退回货款时,预付货款时,借：预付账款,贷：银行存款,采购材料时,借：原材料,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：预付账款,补付货款时,借：预付账款,贷：银行存款,退回货款时,借：银行存款,贷：预付账款,47,【,例,5,】,丙公司于,12,月,12,日以银行存款,54 000,元向甲公司预付购买,A,材料货款。,借：预付账款,甲公司,54 000,贷：银行存款,54 000,48,【,例,6,】,12,月,18,日丙公司收到甲公司发来的,A,材料,500,千克，单价,100,元，价款,50 000,元，增值税进项税额,8 500,元，另甲公司代垫运输费,500,元，除冲销原预付账款,54 000,元外，其余款项用银行存款支付，,A,材料经检验合格入库。,49,借：原材料,A,材料,50 500,应交税费,应交增值税（进项税额）,8 500,贷：预付账款,甲公司,59 000,补付货款时,借：预付账款,甲公司,5 000,贷：银行存款,5 000,50,4.2,实际成本法下的材料采购业务的核算,51,（三）实际成本法下的账务处理,2,、材料未验收入库,凭证已到,借：在途物资,应交税费,应交增值税（进项税额）,8 500,贷：银行存款（或应付账款、预付账款等）,材料入库时,借：原材料,贷：在途物资,随时入库，,随时结转,【,例,7,】,丙公司为一般纳税人，,3,月,2,日购入一批原材料。取得增值税专用发票上注明的价款为,2,0,000,元，增值税,3 40,0,元，发票等结算凭证已收到，款项已用银行存款支付，但材料未验收入库。,52,借：在途物资,20 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,3 400,贷：银行存款,23 400,上述材料入库时,借：原材料,20 000,贷：在途物资,20 000,53,归纳：实际成本法下材料采购业务账务处理,（,1,）直接付款,借：在途物资（或原材料）,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款,54,归纳：实际成本法下材料采购业务账务处理,（,2,）赊购方式,采购：,借：在途物资（或原材料）,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：应付账款（或应付票据）,付款：,借：应付账款（或应付票据）,贷：银行存款,55,归纳：实际成本法下材料采购业务账务处理,（,3,）预付款方式,预付款项时：,收到材料时：,补付款项时：,借：预付账款,贷：银行存款,借：原材料,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：预付账款,甲公司,借：预付账款,贷：银行存款,56,4.3,计划成本法下的材料采购业务的核算,57,（一）计划成本法的定义,计划成本法是指以,计划成本,作为原材料入账及内部转移价格的方法。,优点,：有,利于责任中心的考核,缺点,：没有凭据可查，具有一定的主观性，操作较复杂,实际成本,VS,计划成本法,钱,原材料,材料采购,钱,原材料,材料成本差异,生产成本,生产成本,58,4.3,计划成本法下的材料采购业务的核算,59,（二）计划成本法下的账户设置,（,1,）材料采购,（,2,）原材料,（,3,）材料成本差异,1.,材料采购,资产类,采购材料的,实际成本,节约差异,材料采购,借方,贷方,入库材料的,计划成本,超支差异,余额,（在途物资的,实际成本,）,核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的,采购成本。,60,2.,原材料,资产类,入库材料的,计划成本,原材料,借方,贷方,发出材料的,计划成本,期末余额,（库存材料的,计划成本,）,61,3.,材料成本差异,资产类,入库材料的超支差异,发出材料的节约差异,材料成本差异,借方,贷方,入库材料的节约差异,发出材料的超支差异,期末余额,（,超支差异,）,期末余额,（,节约差异,）,62,采购材料的,实际成本,节约差异,材料采购,借方,贷方,入库材料的,计划成本,超支差异,余额,（在途物资的,实际成本,）,入库材料的,计划成本,原材料,借方,贷方,发出材料的,计划成本,余额,（库存材料的,计划成本,）,入库材料的超支差异,发出材料的节约差异,材料成本差异,借方,贷方,入库材料的节约差异,发出材料的超支差异,期末余额,（,超支差异,）,63,4.3,计划成本法下的材料采购业务的核算,64,（三）计划成本法下的账务处理,1.,材料已入库,（,1,）货款已付,借：材料采购（,实际成本,）,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款,入库（结转实际成本与计划成本的差异）：,借：原材料（,计划成本,）,贷：材料采购,节约：,借：材料采购,贷：材料成本差异,超支：,借：材料成本差异,贷：材料采购,65,【,例,8,】,丙公司为一般纳税人，,6,月,2,日购入一批原材料。取得增值税专用发票上注明的价款为,2,0,000,元，增值税,3 40,0,元，发票等结算凭证已收到，款项已用银行存款支付，该批原材料计划成本为,19 900,元，材料已验收入库。,66,借：材料采购,20 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,3 400,贷：银行存款,23 400,借：原材料,19 900,贷：材料采购,19 900,借：材料成本差异,100,贷：材料采购,100,67,4.3,计划成本法下的材料采购业务的核算,68,（三）计划成本法下的账务处理,1.,材料已入库,（,2,）货款未付,A.,账单已到,借：材料采购（,实际成本,）,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：应付账款（或应付票据）,4.3,计划成本法下的材料采购业务的核算,69,（三）计划成本法下的账务处理,1.,材料已入库,（,2,）货款未付,B.,账单未到,不做账，待凭证到时做账；若月末凭证仍未到，暂估入账，下月初做相反分录冲回。,月末,借：原材料（,计划成本,）,贷：应付账款,暂估应付账款,下月初,借：应付账款,暂估应付账款,贷：原材料（,计划成本,）,70,【,例,8,】,丙公司为一般纳税人，,6,月,2,日购入一批原材料，材料已运到，并验收入库，但发票等结算凭证月末仍未收到，货款尚未支付。该批原材料计划成本为,19 900,元。,7,月,10,日丙公司取得增值税专用发票上注明的价款为,20 000,元，增值税,3 400,元，发票等结算凭证已收到，款项通过银行存款支付。,71,月末,借：原材料,19 900,贷：应付账款,暂估应付账款,19 900,下月初,借：应付账款,暂估应付账款,19 900,贷：原材料,19 900,收到凭证并支付货款时,借：材料采购,20 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,3 400,贷：银行存款,23 400,72,4.3,计划成本法下的材料采购业务的核算,73,（三）计划成本法下的账务处理,2.,材料未入库,账单已到,借：材料采购（,实际成本,）,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款（或应付账款等）,问：计划成本核算与实际成本核算有什么不同？,74,