新税法下公立医院个人所得税管理路径探索.pdf

41财税金融 活力 2023 年新税法下公立医院个人所得税管理路径探索陈香（曹县人民医院，菏泽274400）摘要自 2019 年新税法实施后，个人所得税税收制度发生了明显变化，不仅提高了起征点，还增加了相应的扣除费用，调整缴费方式对于公立医院个人所得税管理工作具有良好的促进作用。因此，财务人员必须做好研究工作，对新税法政策进行深入分析并加大宣传力度，让每一名医务人员都能按照法律法规进行个人所得税代缴工作，提高医务人员的经济收入，从而进一步提高个人所得税管理工作的整体效率。关键词新税法；公立医院；个人所得税；管理路径引言自 2019 年起，我国新税法修订工作就将综合收入纳税概念引入其中，缩减征收级别，降低纳税人的税负率，保障纳税人的合法权益。在新税法政策中，还包含专项附加扣除费用，如职业教育、继续教育、贷款利息、住房租金等，能减轻纳税人的税负率。随着我国医疗改革工作的深入，各部门发布了相应的改革试点指导意见，提升医务人员的薪酬，因此越来越多的公立医院财务人员十分重视个人所得税管理工作。公立医院与普通事业单位相比具有显著特点，如员工收入较为复杂、种类较多。因此，财务人员必须做好研究工作，以新税法为基础对管理方式进行优化，保障医务人员的收入，保持我国财政税收平稳运行。一、我国部分公立医院个人所得税管理存在的问题目前，我国部分公立医院个人所得税管理工作中存在一些问题，如员工税务意识淡薄、收入申报不完整、汇算清缴不及时等，这些都会严重阻碍个人所得税管理工作水平的提升。首先，员工税务意识淡薄。医务人员的工作压力较大，需要轮换夜班，并且身兼多项任务，如论文发表、临床试验、下乡坐诊等，没有相应时间开展税法学习，缺乏税务知识。行政单位个人所得税主要是由单位统一管控，但是医务人员的薪酬来源较为复杂，所涉及类别较多，通常是由人事部门和财务部门共同管理，导致医务人员与后勤人员的沟通不到位，后勤部门在开展个人所得税宣传时会有所疏漏，以致医务人员对税务学习兴趣不高，无法建立良好的纳税意识。其次，收入申报不完整。虽然通常情况下是由医院统一管理发放薪酬并且代扣代缴个人所得税，但是医务人员的额外劳动报酬比实际收入要高，医院无法全面掌控，医务人员需要主动申报纳税，其间容易出现收入申报不完整情况。最后，汇算清缴不及时。主要原因是我国 2019 年全面推行新税法以后，交纳个人所得税时会涉及个人汇算清缴流程，需要医务人员亲自开展相应作业，但是由于医务人员日常工作较为繁忙，加上部分医院对新税法的宣传力度较弱，缺乏操作环境，医务人员汇算清缴不及时现象较为频繁。根据相关部门统计，很多医务人员都没有完成汇算清缴工作，甚至部分人还因汇算清缴不及时产生了税收滞纳金。另外，大部分医务人员不熟悉汇算清缴的操作流程，会出现汇算清缴不完整的情况，导致多纳税。二、新税法背景下个人所得税管理途径（一）做好税法知识宣传工作与普通行政单位相比，公立医院员工收入比例较高，并且来源较为复杂，因此公立医院个人所得税的税负率较重。部分医务人员缺乏纳税意识，并且主动纳税积极性较弱，主要是因为他们对个人所得税的了解程度较低。财务部门作为税务管理核心部门，必须肩负起自身责任，做好宣传工作，让员工能对新税法进行深入分析，让其能形成正确的纳税意识，提高个人所得税管理工作的整体效率。例如，财务部门可以根据公立医院工作的特性，组织不同科室对政策进行解读，同时也可以利用信息技术建立线上答疑平台，财务人员可利用线上平台进行答疑解惑，让医务人员能随时随地对新税法进行深入学习，形成良好的缴税意识。除此之外，财务人员还需要根据新税法将我国个人所得税税率等级和多个内容向医务人员进行宣传，如包含类目、税收入项目、扣除项目、附加扣除项目等，保证医务人员能对个人所得税和新税法进行全面、准确的了解。财务人员需要做好引导工作，将征税方式、纳税人的责任和义务向医务人员进行普及，并且在普及的过程中将偷税漏税的后果向医42财税金融 活力 2023 年务人员进行宣传，从而让其树立正确的纳税意识，进一步提高个人所得税管理工作的整体效率。（二）进行分类管理公立医院财务人员要想提高个人所得税的合规性，则应根据医务人员特征和收入来源进行分类，才能有效提高个人所得税管理工作的效率。财务人员不仅需要做好宣传工作，还需要按照相应原则对收入管理方式进行完善，将院内院外收入进行严格把控。首先，财务人员需要根据纳税人户籍对其分类，如普通居民、外籍居民、外籍非居民。不同户籍纳税人的缴税方式和缴税流程都具有一定差异，因此财务人员对其进行合理分类能充分了解不同纳税人的申报流程。当财务人员进行分类以后，还需要根据不同纳税人的特点，对流程进行完善并做好区分工作。其次，财务管理人员需要对员工资金收入进行科学化、合理化的管控，厘清员工的各项收入，按照分类进行发放并及时进行汇总申报，全方位梳理各类风险点，根据风险点建立控制流程，避免出现漏缴、多缴的情况。另外，由于公立医院的人员结构较为复杂，收入方式和核算方式都具有一定差异，因此财务人员需要根据不同部门的工作特点进行细分，实现精细化管理，如医疗人员、护理人员、药剂人员、行政后勤人员等，让管理工作更加全面化、精细化。最后，财务人员需要对医务人员的院外收入进行严格把控，做好普及工作，如劳务费、稿酬等，提高医务人员纳税的主动性和积极性，让管理体系更加规范化、合理化，为个人所得税管理工作效率的提升奠定基础。（三）对预算、税收进行统筹税收筹划是新税法中的一项规定，全方位利用其优惠政策，可以降低工作人员的税负率。因此，财务人员必须对其引起重视，做好预算统筹工作和税收筹划工作。公立医院个人所得税筹划与国家财政收入及员工个人利益紧密相关，财务人员作为税收筹划工作的主体，必须肩负起自身的责任，对员工税收进行科学合理的筹划，从而提高员工的经济收入，让员工实现减税目标。医务人员的个人收入与自身技术水平紧密相关，所以其收入相对较高，而所需缴纳个人所得税的比例较大。财务人员对税收进行合理筹划，可以在保证提升个人所得税管理工作水平的同时，合法缩减员工的个人所得税，提高医务人员的收入水平。除此之外，目前我国公立医院较多，不同类型、等级医院的员工收入具有一定差异，并且不同类别人员的收入差异较为显著。财务部门和人事部门的工作人员必须对新税法的规章制度进行全方位掌握，统筹员工的收入并做好分配工作，将税收优惠政策的作用发挥出来，如六大专项附加扣除政策、防疫津贴免税政策、外籍个人专项资助政策等，做好统筹规划，降低医务人员赋税水平。另外，税收筹划作为新税法中的一项优惠政策，其包含的内容较多，工作人员不仅需要对医务人员的综合收入税负率进行严格把控，还需要对时间价值影响进行综合分析。财务人员可以在进行税收筹划的过程中将总收入平滑到每月，降低全年税负率；财务人员在进行税收筹划的过程中还需要对医务人员的外院费用进行综合考虑，合理利用其中的有利因素，降低医务人员的税负率。（四）利用信息技术提高税务工作效率如今，我国已经全面进入信息化时代，我国医疗水平也得到了大幅度提升，越来越多的医院开始扩张经营规模，尤其是各省市直属医院。加上公立医院员工的收入较为复杂，渠道较为多元化，无疑加大了医院个人所得税管理工作的难度。因此，医院财务部门必须引起高度重视，将自身核心作用发挥出来，科学合理地利用信息化技术对数据进行充分收集并做好分析工作，如人员收入统计、财务处理收入分析、个人所得税筹划等，让信息技术与财务管理工作进行全方位融合，提高财务管理工作的效率。除此之外，财务管理人员还需要利用信息技术建立相应平台进行宣传，如新税法普及、税收知识宣讲等，做好答疑工作，提高财务人员与医务人员之间的沟通，对各部门个人所得税进行合理管控。财务人员在进行个人所得税管理过程中还需要做好事后检查工作，将信息技术融入其中，进一步提高个人所得税管理工作的整体水平。例如，财务人员可以利用信息技术对个人所得税结果进行重新计算并对比，全方位规避内部控制缺陷。总而言之，财务人员在个人所得税管理过程中将不同技术手段进行合理利用，能有效提高个人所得税管理工作的效率，严格把控流程，从不同方面提高内部控制水平，让管理工作符合新税法的要求，提高管理工作的合规性。（五）建立评审机制税收监督工作作为个人所得税管理体系中必不可少的43财税金融 活力 2023 年一项环节，不仅能对财务人员的工作行为进行约束，还能在一定程度上提高个人所得税管理工作的效率。税收监督工作主要是在事后对数据进行管理，如归档、总结等。通过税收监督工作还能使财务人员及时发现并解决问题，创新管理方式，实现个人所得税管理工作的长远发展。公立医院财务人员可以根据不同部门员工收入对评审机制进行合理建设，并将其应用到内部监督环节，对制度执行和实施结果进行定期检验，如收入分配制度、个人所得税管理制度等，从而及时发现实际管理过程中的问题，提高财务人员解决问题的能力。建立评审机制时，财务人员需要根据公立医院的发展现状和新税收特性对管理预期进行合理设计，保证财务人员在日常管理过程中朝着相应的目标前进，对自身行为进行约束，提高管理工作的整体效率。财务管理人员可以根据财务工作的特点定期对自身数据进行自查并将其制作成报告上交管理人员，而管理人员需要根据报告对数据进行分析，将相应管理体系进行完善。由于公立医院人员较为复杂，因此财务管理人员可以建立评审小组，由专业人员负责，保证检查工作的科学性，让员工管理工作和个人所得税管理工作能更加规范、合理。同时，公立医院管理人员还可以利用抽查的方式对财务人员管理流程进行动态化监督，提高评审工作的独立性和客观性，将问题进行充分挖掘，提高财务人员的管理水平，将个人所得税管理现状进行改善，做好巩固工作。（六）提高医务人员对政策的理解程度如今，我国个人所得税代扣代缴形式发生了很大改变，越来越多的群众利用手机 App 进行汇算清缴工作，纳税主体能直接参与到个人所得税申报过程中，因此财务工作人员必须做好宣传工作，让医务人员充分了解法律法规、熟知细则，避免出现多缴、漏缴的情况，对新税法所带来的税收红利进行充分享受。例如，在新税法中，对于符合规定捐赠支出可以进行全额扣除或者按照所缴限额 30%来进行扣除，并且医务人员还可以利用新税法中的政策，以家庭为单位将税收红利分配给收入较高的一方，如子女教育、住房贷款、住房租金等，从而让家庭税后收入实现最大化。（七）将缴税数据进行公开目前，我国大部分公立医院都拥有自己的办公自动化（OA）系统，因此财务人员在进行个人所得税管理过程中可以利用 OA 系统将每月预缴金额和个人所得税收入向员工进行公开，从而让员工在年度清算时对数据进行查询，提高个人所得税管理工作的效率。例如，财务人员可以公布累计扣除专项附加扣除信息，员工则可以通过系统对自身所能享受扣除项目进行查阅，从而合理分配个人所得税等费用，提高员工的税后收入，享受减税政策红利。（八）对非经济薪酬引起重视由于公立医院员工的收入较为多元化，其中包括非经济薪酬。与员工实际工资相比，非经济薪酬量化难度较大，如休假情况、福利待遇、工作荣誉等，它能提高医务人员的工作积极性，因此财务人员在个人所得税管理过程中需要对非经济薪酬引起重视，对其影响范围进行深入分析。医务人员由于自身工作的特殊性，因此工作压力较大。财务人员在财务管理过程中对非经济薪酬进行合理安排，可以让医务人员的积极性得到有效提高。例如，财务人员可以将带薪休假制度进行全方位落实，为医务人员提供更为全面的商业保险，做好舆论引导工作，减少医患矛盾出现的概率，让医务人员能明确自身的责任和义务，拥有工作荣誉感，从而提高个人所得税管理工作的效率。在保证医务人员税后收入的同时，激发医务人员的工作积极性，对纳税工作进行统筹，将新税法政策进行全面落实。结语总而言之，公立医院属于技术密集型单位，员工收入较为多元化并且种类较为复杂，因此财务人员必须做好研究工作，以新税法为基础对政策进行宣传，让医务人员能形成良好的缴税意识。财务工作人员也需要从全局角度出发，对员工个人所得税进行统筹管理，提升管理水平，做好指导工作，加强各部门之间的信息共享率，让医务人员能在合法范围内降低自身的税负率。参考文献：1 董雯洁公立医院工资薪金管理存在的问题与对策研究 J 经济研究导刊，2021（22）：129-1312 郑慧娇试论绩效工资制度下公立医院医务人员个人所得税筹划 J纳税，2021，15（16）：53-543 雷小娟新个人所得税法下公立医院个人所得税纳税筹划 J 财会学习，2021（01）：168-1704 徐婧医院职工代扣代缴个人所得税的纳税筹划 J今日财富，2021（01）：86-87