年终奖计税盲区是如何产生的.doc

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此“速算扣除数”非彼“速算扣除数” ----年终奖计税盲区其实是个计算错误网上对年终奖计税盲区的消息满天飞，最广泛案例就是的54001元的年终奖，比54000元的年终奖，多发了1元，却要多缴4950.2元的个人所得税。奖金额54001元-60187.50元之间为第二个盲区，处于“得不偿税”的境界。为什么会这样呢？按我对国家个人所得税法的理解，分级累进的税率设计非常合理，纳税的原则是“多发多纳，纳多剩多”，不应该有什么所谓的“盲区”，或“多发少得”的情况存在。昨晚对网上的资料仔细分析了一下，发现这是一个广泛的、天大的、低级的计算错误。我认为，网上流传的有关年终奖计税的计算算过程中速算扣除数应用不正确，造成了所谓的计税盲区。网上流传的计算公式：应纳税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数适用税率和速算扣除数：用全年一次性奖金总额÷12（一年12个月）后得出的商数，再对照工薪所得个税税率表（表1）确定。表1 工薪所得个税税率表按错误的速算扣除数计算结果见下表，这与网上流传的各种数据一致。表2 不同奖金额的应纳税额（有盲区）奖金额适用税率速算扣除数应纳税计算公式计算结果备注 18000 3% 　 18000*3% 540.00 第一盲区 18001 10% 105 18001*10%-105 1695.10 54000 10% 105 54000*10%-105 5295.00 第二盲区 54001 20% 555 54001*20%-555 10245.20 108000 20% 555 108000*20%-555 21045.00 第三盲区 108001 25% 1005 108001*25%-1005 25995.25 420000 25% 1005 420000*25%-1005 103995.00 第四盲区 420001 30% 2755 420001*30%-2755 123245.30 660000 30% 2755 660000*30%-2755 195245.00 第五盲区 660001 35% 5505 660001*35%-5505 225495.35 960000 35% 5505 960000*35%-5505 330495.00 第六盲区 960001 45% 13505 960001*45%-13505 418495.45 上面的计算过程中存在明显的错误，原因为应纳税所得额与速算扣除数不匹配，应纳税所得额为全年总额，速算扣除数也应重新计算，不能直接引用接月计算的速算扣除数，即“此速算扣除数非彼速算扣除数”。按正确的计算方法，计算结果见表3：表3不同奖金额的应纳税额（无盲区）奖金额适用税率速算扣除数计算公式计算结果备注 18000 3% 　 18000*3% 540.00 多发1元 18001 10% 1260 18001*10%-1260 540.10 多纳税0.1元 54000 10% 1260 54000*10%-1260 4140.00 多发1元 54001 20% 6660 54001*20%-6660 4140.20 多纳税0.2元 108000 20% 6660 108000*20%-6660 14940.00 多发1元 108001 25% 12060 108001*25%-12060 14940.25 多纳税0.25元 420000 25% 12060 420000*25%-12060 92940.00 多发1元 420001 30% 33060 420001*30%-33060 92940.30 多纳税0.3元 660000 30% 33060 660000*30%-33060 164940.00 多发1元 660001 35% 66060 660001*35%-66060 164940.35 多纳税0.4元 960000 35% 66060 960000*35%-66060 269940.00 多发1元 960001 45% 162060 960001*40%-162060 269940.45 多纳税0.45元由计算结果可见，根本不存在所谓的任何盲区，18001元比18000元多发1元，按10%的适用税率，多缴纳0.1元的税；54001元比54000元多发1元，按20%的适用税率，多缴纳0.2元的税；等等等等；960001元比960000元多发1元，按45%的适用税率，多缴纳0.45元的税。完全符合“多发多纳，纳多剩多”的原则，不存在任何“发多、纳多、剩少”的情况，表4列出了税后所得与奖金额的关系。由此可见，网上流传的 “专家说‘盲区’不可避免”，“让单位调整年终奖数额，以免‘得不偿税’”等都是伪命题。出现上述情况是由于计税公式应用不正确造成的。通过对比表2、表3还可以发现，按错误的计算方法，只要奖金额超过18000元，应缴税额都会出错（算多了），18001-54000元多计算了1155元；54001-108000元多计算了6105元；等等等等，960001元以上多计算了148555元。详见表4：表4 税后所得、错误公式多计算的纳税额奖金额适用税率应纳税额税后所得错误的计算结果多纳税 18000 3% 540.00 17460.00 540.00 　 18001 10% 540.10 17460.90 1695.10 1155.00 54000 10% 4140.00 49860.00 5295.00 1155.00 54001 20% 4140.20 49860.80 10245.20 6105.00 108000 20% 14940.00 93060.00 21045.00 6105.00 108001 25% 14940.25 93060.75 25995.25 11055.00 420000 25% 92940.00 327060.00 103995.00 11055.00 420001 30% 92940.30 327060.70 123245.30 30305.00 660000 30% 164940.00 495060.00 195245.00 30305.00 660001 35% 164940.35 495060.65 225495.35 60555.00 960000 35% 269940.00 690060.00 330495.00 60555.00 960001 45% 269940.45 690060.55 418495.45 148555.00 通过上面的分析，如果年终奖计税真是按表2列举的方法进行计算的，那将是个广泛的、天大的、低级的、长期的重大错误。那将是年终奖超过18000元的所有人的悲哀。！！？？？因本人不涉及年终奖上税问题，不知各企事业单位代扣的个税是如何计算的。望有数据的朋友交流。

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