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1、此“速算扣除数”非彼“速算扣除数” ----年终奖计税盲区其实是个计算错误 网上对年终奖计税盲区的消息满天飞，最广泛案例就是的54001元的年终奖，比54000元的年终奖，多发了1元，却要多缴4950.2元的个人所得税。奖金额54001元-60187.50元之间为第二个盲区，处于“得不偿税”的境界。 为什么会这样呢？按我对国家个人所得税法的理解，分级累进的税率设计非常合理，纳税的原则是“多发多纳，纳多剩多”，不应该有什么所谓的“盲区”，或“多发少得”的情况存在。 昨晚对网上的资料仔细分析了一下，发现这是一个广泛的、天大的、低级的计算错误。我认为，网上流传的有关年终奖计税的计算算过程
2、中速算扣除数应用不正确，造成了所谓的计税盲区。 网上流传的计算公式： 应纳税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 适用税率和速算扣除数：用全年一次性奖金总额÷12（一年12个月）后得出的商数，再对照工薪所得个税税率表（表1）确定。 表1 工薪所得个税税率表 按错误的速算扣除数计算结果见下表，这与网上流传的各种数据一致。 表2 不同奖金额的应纳税额（有盲区） 奖金额 适用税率 速算扣除数 应纳税计算公式 计算结果 备注 18000 3% 18000*3% 540.00 第一盲区 18001 10% 105 18001*
3、10%-105 1695.10 54000 10% 105 54000*10%-105 5295.00 第二盲区 54001 20% 555 54001*20%-555 10245.20 108000 20% 555 108000*20%-555 21045.00 第三盲区 108001 25% 1005 108001*25%-1005 25995.25 420000 25% 1005 420000*25%-1005 103995.00 第四盲区 420001 30% 2755 420001*30%-2755 12
4、3245.30 660000 30% 2755 660000*30%-2755 195245.00 第五盲区 660001 35% 5505 660001*35%-5505 225495.35 960000 35% 5505 960000*35%-5505 330495.00 第六盲区 960001 45% 13505 960001*45%-13505 418495.45 上面的计算过程中存在明显的错误，原因为应纳税所得额与速算扣除数不匹配，应纳税所得额为全年总额，速算扣除数也应重新计算，不能直接引用接月计算的速算扣除数，即“此速算扣除数
5、非彼速算扣除数”。 按正确的计算方法，计算结果见表3： 表3不同奖金额的应纳税额（无盲区） 奖金额 适用税率 速算扣除数 计算公式 计算结果 备注 18000 3% 18000*3% 540.00 多发1元 18001 10% 1260 18001*10%-1260 540.10 多纳税0.1元 54000 10% 1260 54000*10%-1260 4140.00 多发1元 54001 20% 6660 54001*20%-6660 4140.20 多纳税0.2元 108000 20% 6660 1080
6、00*20%-6660 14940.00 多发1元 108001 25% 12060 108001*25%-12060 14940.25 多纳税0.25元 420000 25% 12060 420000*25%-12060 92940.00 多发1元 420001 30% 33060 420001*30%-33060 92940.30 多纳税0.3元 660000 30% 33060 660000*30%-33060 164940.00 多发1元 660001 35% 66060 660001*35%-66060 1649
7、40.35 多纳税0.4元 960000 35% 66060 960000*35%-66060 269940.00 多发1元 960001 45% 162060 960001*40%-162060 269940.45 多纳税0.45元 由计算结果可见，根本不存在所谓的任何盲区，18001元比18000元多发1元，按10%的适用税率，多缴纳0.1元的税；54001元比54000元多发1元，按20%的适用税率，多缴纳0.2元的税；等等等等；960001元比960000元多发1元，按45%的适用税率，多缴纳0.45元的税。完全符合“多发多纳，纳多剩多”的原则，不存在
8、任何“发多、纳多、剩少”的情况，表4列出了税后所得与奖金额的关系。 由此可见，网上流传的 “专家说‘盲区’不可避免”，“让单位调整年终奖数额，以免‘得不偿税’”等都是伪命题。出现上述情况是由于计税公式应用不正确造成的。 通过对比表2、表3还可以发现，按错误的计算方法，只要奖金额超过18000元，应缴税额都会出错（算多了），18001-54000元多计算了1155元；54001-108000元多计算了6105元；等等等等，960001元以上多计算了148555元。详见表4： 表4 税后所得、错误公式多计算的纳税额 奖金额 适用税率 应纳税额 税后所得 错误的计算结果 多纳税
9、18000 3% 540.00 17460.00 540.00 18001 10% 540.10 17460.90 1695.10 1155.00 54000 10% 4140.00 49860.00 5295.00 1155.00 54001 20% 4140.20 49860.80 10245.20 6105.00 108000 20% 14940.00 93060.00 21045.00 6105.00 108001 25% 14940.25 93060.75 25995.2
10、5 11055.00 420000 25% 92940.00 327060.00 103995.00 11055.00 420001 30% 92940.30 327060.70 123245.30 30305.00 660000 30% 164940.00 495060.00 195245.00 30305.00 660001 35% 164940.35 495060.65 225495.35 60555.00 960000 35% 269940.00 690060.00 330495.00 60555.00 960001 45% 269940.45 690060.55 418495.45 148555.00 通过上面的分析，如果年终奖计税真是按表2列举的方法进行计算的，那将是个广泛的、天大的、低级的、长期的重大错误。那将是年终奖超过18000元的所有人的悲哀。！！？？？ 因本人不涉及年终奖上税问题，不知各企事业单位代扣的个税是如何计算的。望有数据的朋友交流。
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