会计基础复习资料.docx

会计职能：核算和监督是会计的两大基本职能会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量会计对象是指会计核算和监督的内容，也就是社会再生产过程中的资金运动。会计的六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债是指企业过去的交易和事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。记账规则“有借必有贷，借贷必相等”会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证按其填制手续和内容分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。按其取得的来源分为自制原始凭证和外来原始凭证。要求：1记录要真实2填制要及时3内容要齐全4手续要完备5书写要规范要素：1原始凭证的名称2填制凭证的日期3填制凭证的编号4接受凭证单位的名称5经济业务的基本内容6填制单位及经办人员的签章记账凭证按适用的经济业务分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。按填列会计科目的数目分为复式凭证、单式凭证。要求：1摘要简明2会计科目运用准确3连续编号4附件齐全要素：1填制单位的名称2记账凭证的名称3记账凭证的日期和编号4经济业务的内容摘要5账户名称（包括一级、二级和明细账）、记账方向和金额6所附原始凭证的张数7填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签章。账簿按用途分为序时账簿（普通事日记账和特种日记账）、分类账簿（总分类账和明细分类账）和备查账簿。按照外表形式公式分为定本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。财务会计报表按其反映经济内容的不同，分为资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表公式：资产总计=负债合计+所有者权益合计利润表公式：收入费用=利润会计循环主要由编制会计凭证（记账）、登记账簿（过账）、编制财务会计报告（报账）。权责发生制 与 收付实现制ABC公司2000年1月从万事达公司租入房屋一间用于营业用房，当月发生下列经济业务：（1）支付第一季度的房屋租金3000元。（2）收到甲公司支付的修理费2000元，已在上月为其修理完工一批电器。（3）为乙公司修理电器一台，修理费2500元已于上月收取。（4）为丙公司修理电器两台，修理费2000元尚未收到。（5）收到丁公司支付的修理费1800元，预计在下月为其修理电器。（6）本月应付职工工资2000元，尚未支付。（7）用现金支付日常杂费500元。（8）支付本月电费、电话费800元。要求：分别运用权责发生制、收付实现制计算确定ABC公司当月的收入、费用。权责发生制：收入=2500+2000=4500（元）费用=1000+2000+500+800=4300（元）收付实现制：收入=2000+1800=3800（元）费用=3000+500+800=4300（元）【例6-1】以转账支票支付下年度报刊杂志费600元，在填制记账凭证时误记入“管理费用”账户，并据以登记入账，其错误记账凭证所反映的会计分录入下： 借：管理费用 600 贷：银行存款 600更正：编制一张与原记账凭证一样的、红色数字的记账凭证，并据以入账（主要是冲销原账簿记录）： 借：管理费用 600 贷：银行存款 600编制一张正确的记账凭证，并据以入账： 借：待摊费用 600贷：银行存款 600 【例6-2】生产产品领用材料400元，在填制记账凭证时，误记金额为4 000元，但会计科目、借贷方向均无错误，其错误记账凭证如下，并据以入账：借：生产成本 4 000 贷：原材料 4 000更正：用红字金额编制如下记账凭证，并据以入账，进行更正： 借：生产成本 3 600 贷：原材料 3600【例6-3】预提本月份银行借款利息400元，在填制记账凭证时，误记金额为40元，但会计科目、借贷方向均无错误，其错误记账凭证如下，并据以入账：借：财务费用 40 贷：预提费用 40更正：用蓝字或黑字编制如下记账凭证，并据以入账： 借：财务费用 360 贷：预提费用 360【例4-1】明光工厂2000年3月1日接收到新华集团公司的追加投资500万元，款项存入银行。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 5 000 000【例4-2】3月3日，明光工厂从银行取得借款20万元，银行通知款项已经划入银行存款户。 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000【例4-3】3月3日，明光工厂购入新机器设备10台，共计38万元，已安装完毕，价款已开支票付讫。 借：固定资产 380 000 贷：银行存款 380 000【例4-4】3月5日，明光工厂以银行存款62 000元交纳税金42 000元和分配利润20 000元。 借：应交税费 42 000 应付股利 20 000 贷：银行存款 62 000【例4-5】明光工厂的应付账款到期，向银行借款41 000元直接偿还应付账款。 借：应付账款 41 000 贷：短期借款 41 000【例4-6】3月6日，明光工厂销售产品取得销售收入95 000元，款项已全部存入银行。 借：银行存款 95 000 贷：主营业务收入 95 000【例4-7】3月6日，明光工厂接到银行通知，已用银行存款支付水电费2 800元。 借：管理费用 2 800 贷：银行存款 2 800【例4-8】明光工厂4月2日开出现金支票提取现金3 000元。 借：现金 3 000贷：银行存款 3 000【例4-9】明光工厂4月10日用银行存款100万元归还已到期的银行贷款。借：短期借款 1 000 000贷：银行存款 1 000 000【例4-10】明光工厂购进材料50 000元，其中已经用银行存款支付30 000元，尚有20 000未支付。借：原材料 30 000 贷：银行存款 30 000借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 000复合分录：借：原材料 50 000贷：银行存款 30 000 贷：应付账款 20 000【例4-11】6日，向新华工厂购进甲种材料4 000千克，每千克单价20元；向前进工厂购进乙种材料3 000千克，每千克单价15元；向朝阳工厂购进丙种材料5 000千克，每千克单价30元；上述材料均已验收入库，并开出转账支票，以银行存款支付甲、乙两种材料款，丙材料的款项尚未支付。借：材料采购 275 000 贷：银行存款 125 000 应付账款 150 000【例4-12】8日，以银行存款支付甲、乙、丙三种材料的运输费4 800元。借：材料采购 4 800 贷：银行存款 4 800【例4-13】8日，以现金支付甲、乙、丙三种材料的搬运费740元。借：材料采购 740 贷：现金 740【例4-14】甲、乙、丙三种材料的采购成本全部归集完毕，其采购成本为280 540元，将实际采购成本从“材料采购”账户的贷方转入“材料”账户的借方。借：原材料 280 540 贷：材料采购 280 540【例4-15】9日，企业以银行存款10 000元预付给本市红星工厂，用于购买材料。借：预付账款 10 000 贷：银行存款 10 000【例4-16】30日，企业收到预付货款的材料，并验收入库。该批材料的实际买价为28 000元。除冲销预付货款的10 000元外，以银行存款支付其余的18 000元。同时以现金支付采购费用200元。借：材料采购 28 200 贷：预付账款 10 000 银行存款 18 000 现金 200费用已归集完毕，结转材料实际采购成本。借：原材料 28 200 贷：材料采购 28 200【例4-17】10日，仓库发出材料，用于生产A、B两 种产品的材料175000元和企业管理一般耗用7500元。借：生产成本 175 000 管理费用 7 500 贷：原材料 182 500 【例4-18】10日，开出现金支票从银行提取现金15 000元，以备发放工资。借：现金 15 000 贷：银行存款 15 000【例4-19】10日，以现金15 000元支付企业职工的工资。借：应付职工薪酬 15 000 贷：现金 15 000【例4-20】20日，以银行存款支付企业管理部门的办公费3 000元。借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 000【例4-21】25日，以银行存款1 500元预付下季度的书报杂志订阅费。借：待摊费用 1 500 贷：银行存款 1 500【例4-22】31日，结算本月应付职工工资，其中制造A产品的职工工资7 000元，制造B产品的职工工资3 800元，企业行政管理人员工资4 200元。借：生产成本 10 800 管理费用 4 200 贷：应付职工薪酬 15 000【例4-23】31日，按规定计提固定资产折旧费，其中车间使用固定资产应提折旧20 000元，行政管理部门使用固定资产应提折旧10 000元。借：生产成本 20 000 管理费用 10 000 贷：累计折旧 30 000【例4-24】31日，按规定预提企业行政管理部门使用固定资产的修理费4 300元。借：管理费用 4 300 贷：预提费用 4 300【例4-25】31日，摊销企业行政管理部门租用办公用房的租金1 400元。借：管理费用 1 400 贷：待摊费用 1 400【例4-26】31日，结转已全部制造完工验收入库A产品的制造成本111 000元。借：库存商品 111 000 贷：生产成本 111 000【例4-27】16日，按合同向红星工厂发出A产品4台，单位售价19 000元，共计76 000元。收回18 000元货款存入银行，其余货款未收回。借：银行存款 18 000 应收账款 58 000 贷：主营业务收入 76 000【例4-28】16日，按合同规定预收南星工厂货款10 000元存入银行。借：银行存款 10 000 贷：预收账款 10 000【例4-29】26日，按合同规定向南星工厂销售A产品6台，单位售价19 000元，共计114 000元。其中10 000元为预收货款，其余104 000元货款收到并存入银行。借：银行存款 104 000 预收账款 10 000 贷：产品销售收入 114 000【例4-30】28日，以银行存款5 000元支付销售A产品的销售费用。借：销售费用 5 000 贷：银行存款 5 000【例4-31】31日，结转上述已售A产品10台的制造成本150 000元。借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 150 000【例4-32】31日，按销售收入的10%计算A产品应交纳的税金。 95 000+76 000+ 114 000=285 000元借：营业税金及附加 28 500 贷：应交税费 28 500明光工厂3月份发生利润形成及其分配业务如下：【例4-33】31日，经批准，没收包装物押金1 400元转作营业外收入。借：其他应付款 1 400 贷：营业外收入 1 400【例4-34】31日，企业违反合同，按规定以现金1 300元支付罚款。借：营业外支出 1 300 贷：现金 1 300【例4-35】31日，将各项收入、费用类账户的余额转入“本年利润”账户。借：主营业务收入 285 000 营业外收入 1 400 贷：本年利润 286 400借：本年利润 218 000 贷：主营业务成本 150 000 销售费用 5 000 营业税金及附加 28 500 管理费用 33 200 营业外支出 1 300本年的利润总额= 286 400- 218 000=68 400【例4-36】31日，计算并结转本月应交所得税。所得税费用为21 000元。借：所得税 21 000 贷：应交税费 21 000借：本年利润 21 000 贷：所得税 21 000税后净利润=68 400-21 000=47 400【例4-37】31日，结转本月应分配的利润16 000元。借：利润分配 16 000 贷：应付股利 16 000【例4-38】31日，从企业实现的利润中提取公积金16 000元。借：利润分配 16 000 贷：盈余公积 16 000期末未分配利润=47 400-32 000=15 400元。【例8-1】某单位1月末根据其在银行存款的金额和该类存款的利率估算，1月份银行存款利息收入应为800元。应将其登记入账。季末依据银行通知一次性收到款项2500元。1月末， 借：其他应收款应收利息 800 贷：财务费用 8002月末的会计分录同上。3月末，于收到款项时 借：银行存款 2500 贷：其他应收款应收利息 1600 财务费用 900【例8-2】某单位1月末根据银行借款金额和借款利率估算，1月份应付银行借款利息为2000元。并应将其登记入账。季末依据银行通知一次性支付银行借款利息5800元。1月末， 借：财务费用 2000 贷：预提费用 20002月末的会计分录同上。3月末，于支付款项时 借：预提费用 4000 财务费用 1800 贷：银行存款 5800【例8-3】某单位本期按相应税率计算，应交营业税28500元，应交所得税21000元。月末： 借：营业税金及附加 28500 所得税 21000 贷：应交税费应交营业税 28500 应交所得税 21000【例8-4】某单位年初收到承租固定资产单位交来的全年固定资产租金12000元，并已存入银行。收到租金时： 借：银行存款 12000 贷：预收账款 120001月末， 借：预收账款 1000 贷：其他业务收入 10002、3等月末的会计分录同上。【例8-5】某单位年初以银行存款支付本年度的保险费48000元。支付保险费时： 借：待摊费用 48000 贷：银行存款 480001月末，摊销费用时 借：管理费用 4000 贷：待摊费用 40002、3等月末的会计分录同上。【例8-7】 根据“账存实存对比表”所列，盘亏材料3 000元。编制记账凭证，调整材料的账面数，其会计分录如下： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3000 贷：原材料 3000经调查，盘亏原因是：定额内损耗1500元；管理员过失造成的损失为100元；非常事故造成的损失为1400元，保险公司同意赔款1000元，残料作价50元入库。作会计分录如下：借：管理费用 1500 其他应收款管理员赔款 100 其他应收款保险公司赔款 1000 原材料 50 营业外支出 350 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3000【例8-8】 根据“账存实存对比表”所列，盘盈材料200元。编制记账凭证，调整材料的账面数，其会计分录如下：借：原材料 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 经调查，盘盈的原因是自然升溢所致，经有关部门核准后，据此编制记账凭证，结转“待处理财产损溢”账户，其会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：管理费用 200【例8-9】根据“固定资产盘盈盘亏报告表”所列盘盈机器设备1台，重置价值为20 000元，按其新旧程度估计已计提折旧4 000元，净值为16 000元。编制记账凭证，调整固定资产账存数，其会计分录如下：借：固定资产 20000 贷：累计折旧 4000 待处理财产损溢待处理固定资产损溢 16000 经查盘盈原因是自制设备完工交付使用后未及时入账，经有关部门核准，结转“待处理财产损溢”账户。借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 16000 贷：营业外收入 16000【例8-10】根据“固定资产盘盈盘亏报告表”所列盘亏设备1台，原价为10 000元，已提折旧6 000元，净值为4 000元。编制记账凭证，调整固定资产账存数，其会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 4000 累计折旧 6000 贷：固定资产 10000 经查盘亏原因是自然灾害造成的，保险公司同意赔款2500元，其余损失经批准列入营业外支出，据此编制记账凭证，结转“待处理财产损溢”账户。借：营业外支出 1500 其他应收款保险公司赔款 2500贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 4000【例8-11】某企业接到开户银行的对账单，银行对账单余额为180 917元，企业银行存款日记账余额为164 049元。经核对找出下列未达账项：详见P184