会计基础复习资料.docx

会计职能：核算和监督是会计的两大基本职能
会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量
会计对象是指会计核算和监督的内容，也就是社会再生产过程中的资金运动。
会计的六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润
资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
负债是指企业过去的交易和事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
记账规则“有借必有贷，借贷必相等”
会计凭证分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证按其填制手续和内容分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。按其取得的来源分为自制原始凭证和外来原始凭证。
要求：1记录要真实2填制要及时3内容要齐全4手续要完备5书写要规范
要素：1原始凭证的名称2填制凭证的日期3填制凭证的编号4接受凭证单位的名称5经济业务的基本内容6填制单位及经办人员的签章
记账凭证按适用的经济业务分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。按填列会计科目的数目分为复式凭证、单式凭证。
要求：1摘要简明2会计科目运用准确3连续编号4附件齐全
要素：1填制单位的名称2记账凭证的名称3记账凭证的日期和编号4经济业务的内容摘要5账户名称（包括一级、二级和明细账）、记账方向和金额6所附原始凭证的张数7填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签章。
账簿按用途分为序时账簿（普通事日记账和特种日记账）、分类账簿（总分类账和明细分类账）和备查账簿。
按照外表形式公式分为定本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。
财务会计报表按其反映经济内容的不同，分为资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表公式：资产总计=负债合计+所有者权益合计
利润表公式：收入—费用=利润
会计循环主要由编制会计凭证（记账）、登记账簿（过账）、编制财务会计报告（报账）。

权责发生制 与 收付实现制
ABC公司2000年1月从万事达公司租入房屋
一间用于营业用房，当月发生下列经济业务：
（1）支付第一季度的房屋租金3000元。
（2）收到甲公司支付的修理费2000元，已在上月为其修理完工一批电器。
（3）为乙公司修理电器一台，修理费2500元已于上月收取。
（4）为丙公司修理电器两台，修理费2000元尚未收到。
（5）收到丁公司支付的修理费1800元，预计在下月为其修理电器。
（6）本月应付职工工资2000元，尚未支付。
（7）用现金支付日常杂费500元。
（8）支付本月电费、电话费800元。
要求：
分别运用权责发生制、收付实现制
计算确定ABC公司当月的收入、费用。
权责发生制：
收入=2500+2000=4500（元）
费用=1000+2000+500+800=4300（元）
收付实现制：
收入=2000+1800=3800（元）
费用=3000+500+800=4300（元）

【例6-1】以转账支票支付下年度报刊杂志费600元，
在填制记账凭证时误记入“管理费用”账户，并据以
登记入账，其错误记账凭证所反映的会计分录入下：
① 借：管理费用 600
贷：银行存款 600
更正：
②编制一张与原记账凭证一样的、红色数字的记账凭证，并据以入账（主要是冲销原账簿记录）：
借：管理费用 600
贷：银行存款 600
③编制一张正确的记账凭证，并据以入账：
借：待摊费用 600
贷：银行存款 600

【例6-2】生产产品领用材料400元，在填制
记账凭证时，误记金额为4 000元，但会计科
目、借贷方向均无错误，其错误记账凭证如
下，并据以入账：
①借：生产成本 4 000
贷：原材料 4 000
更正：
②用红字金额编制如下记账凭证，并据以入账，进行更正：
借：生产成本 3 600
贷：原材料 3600

【例6-3】预提本月份银行借款利息400元，
在填制记账凭证时，误记金额为40元，但
会计科目、借贷方向均无错误，其错误记
账凭证如下，并据以入账：
①借：财务费用 40
贷：预提费用 40
更正：
②用蓝字或黑字编制如下记账凭证，并据以入账：
借：财务费用 360
贷：预提费用 360

【例4-1】明光工厂2000年3月1日接收到新华
集团公司的追加投资500万元，款项存入银行。

借：银行存款 5 000 000
贷：实收资本 5 000 000

【例4-2】3月3日，明光工厂从银行取得借款
20万元，银行通知款项已经划入银行存款户。

借：银行存款 200 000
贷：短期借款 200 000

【例4-3】3月3日，明光工厂购入新机器设备
10台，共计38万元，已安装完毕，价款已开支
票付讫。
借：固定资产 380 000
贷：银行存款 380 000

【例4-4】3月5日，明光工厂以银行存款62 000
元交纳税金42 000元和分配利润20 000元。
借：应交税费 42 000
应付股利 20 000
贷：银行存款 62 000

【例4-5】明光工厂的应付账款到期，向银行
借款41 000元直接偿还应付账款。
借：应付账款 41 000
贷：短期借款 41 000

【例4-6】3月6日，明光工厂销售产品取得销售
收入95 000元，款项已全部存入银行。
借：银行存款 95 000
贷：主营业务收入 95 000

【例4-7】3月6日，明光工厂接到银行通知，
已用银行存款支付水电费2 800元。
借：管理费用 2 800
贷：银行存款 2 800

【例4-8】明光工厂4月2日开出现金支票提取现金3 000元。
借：现金 3 000
贷：银行存款 3 000

【例4-9】明光工厂4月10日用银行存款100万元
归还已到期的银行贷款。
借：短期借款 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000

【例4-10】明光工厂购进材料50 000元，其中已
经用银行存款支付30 000元，尚有20 000未支付。
借：原材料 30 000
贷：银行存款 30 000
借：原材料 20 000
贷：应付账款 20 000
复合分录：
借：原材料 50 000
贷：银行存款 30 000
贷：应付账款 20 000

【例4-11】6日，
向新华工厂购进甲种材料4 000千克，每千克单价20元；向前进工厂购进乙种材料3 000千克，每千克单价15元；向朝阳工厂购进丙种材料5 000千克，每千克单价30元；上述材料均已验收入库，并开出转账支票，以银行存款支付甲、乙两种材料款，丙材料的款项尚未支付。
借：材料采购 275 000
贷：银行存款 125 000
应付账款 150 000

【例4-12】8日，以银行存款支付甲、乙、丙
三种材料的运输费4 800元。
借：材料采购 4 800
贷：银行存款 4 800
【例4-13】8日，以现金支付甲、乙、丙三种材料的搬运费740元。
借：材料采购 740
贷：现金 740

【例4-14】甲、乙、丙三种材料的采购成本全部归集
完毕，其采购成本为280 540元，将实际采购
成本从“材料采购”账户的贷方转入“材料”账户
的借方。
借：原材料 280 540
贷：材料采购 280 540
【例4-15】9日，企业以银行存款10 000元预付给本市红星工厂，用于购买材料。
借：预付账款 10 000
贷：银行存款 10 000

【例4-16】30日，企业收到预付货款的材料，
并验收入库。该批材料的实际买价为28 000
元。除冲销预付货款的10 000元外，以银行
存款支付其余的18 000元。同时以现金支付
采购费用200元。
借：材料采购 28 200
贷：预付账款 10 000
银行存款 18 000
现金 200
费用已归集完毕，结转材料实际采购成本。
借：原材料 28 200
贷：材料采购 28 200

【例4-17】10日，仓库发出材料，用于生产A、B两 种产品的材料175000元和企业管理一般耗用7500元。
借：生产成本 175 000
管理费用 7 500
贷：原材料 182 500
【例4-18】10日，开出现金支票从银行提取现金15 000元，以备发放工资。
借：现金 15 000
贷：银行存款 15 000

【例4-19】10日，以现金15 000元支付企业
职工的工资。
借：应付职工薪酬 15 000
贷：现金 15 000
【例4-20】20日，以银行存款支付企业管理部门的办公费3 000元。
借：管理费用 3 000
贷：银行存款 3 000
【例4-21】25日，以银行存款1 500元预付下季度的书报杂志订阅费。
借：待摊费用 1 500
贷：银行存款 1 500
【例4-22】31日，结算本月应付职工工资，
其中制造A产品的职工工资7 000元，制造B产
品的职工工资3 800元，企业行政管理人员工
资4 200元。
借：生产成本 10 800
管理费用 4 200
贷：应付职工薪酬 15 000
【例4-23】31日，按规定计提固定资产折旧费，其中车间使用固定资产应提折旧20 000元，行政管理部门使用固定资产应提折旧10 000元。
借：生产成本 20 000
管理费用 10 000
贷：累计折旧 30 000
【例4-24】31日，按规定预提企业行政管理部
门使用固定资产的修理费4 300元。
借：管理费用 4 300
贷：预提费用 4 300
【例4-25】31日，摊销企业行政管理部门租用办公用房的租金1 400元。
借：管理费用 1 400
贷：待摊费用 1 400
【例4-26】31日，结转已全部制造完工验收入库A产品的制造成本111 000元。
借：库存商品 111 000
贷：生产成本 111 000
【例4-27】16日，按合同向红星工厂发出A产
品4台，单位售价19 000元，共计76 000元。
收回18 000元货款存入银行，其余货款未收回。
借：银行存款 18 000
应收账款 58 000
贷：主营业务收入 76 000
【例4-28】16日，按合同规定预收南星工厂货款10 000元存入银行。
借：银行存款 10 000
贷：预收账款 10 000
【例4-29】26日，按合同规定向南星工厂
销售A产品6台，单位售价19 000元，共计
114 000元。其中10 000元为预收货款，其
余104 000元货款收到并存入银行。
借：银行存款 104 000
预收账款 10 000
贷：产品销售收入 114 000
【例4-30】28日，以银行存款5 000元支付销售A产品的销售费用。
借：销售费用 5 000
贷：银行存款 5 000

【例4-31】31日，结转上述已售A产品10台的
制造成本150 000元。
借：主营业务成本 150 000
贷：库存商品 150 000
【例4-32】31日，按销售收入的10%计算A产品应交纳的税金。 95 000+76 000+ 114 000=285 000元
借：营业税金及附加 28 500
贷：应交税费 28 500
明光工厂3月份发生利润形成及其分配业务如下：
【例4-33】31日，经批准，没收包装物押金
1 400元转作营业外收入。
借：其他应付款 1 400
贷：营业外收入 1 400
【例4-34】31日，企业违反合同，按规定以现金1 300元支付罚款。
借：营业外支出 1 300
贷：现金 1 300
【例4-35】31日，将各项收入、费用类账户的
余额转入“本年利润”账户。
借：主营业务收入 285 000
营业外收入 1 400
贷：本年利润 286 400
借：本年利润 218 000
贷：主营业务成本 150 000
销售费用 5 000
营业税金及附加 28 500
管理费用 33 200
营业外支出 1 300
本年的利润总额= 286 400- 218 000=68 400
【例4-36】31日，计算并结转本月应交所得税。
所得税费用为21 000元。
借：所得税 21 000
贷：应交税费 21 000
借：本年利润 21 000
贷：所得税 21 000
税后净利润=68 400-21 000=47 400
【例4-37】31日，结转本月应分配的利润
16 000元。
借：利润分配 16 000
贷：应付股利 16 000

【例4-38】31日，从企业实现的利润中提取公积金16 000元。
借：利润分配 16 000
贷：盈余公积 16 000
期末未分配利润=47 400-32 000=15 400元。

【例8-1】某单位1月末根据其在银行存款的金额
和该类存款的利率估算，1月份银行存款利息收入
应为800元。应将其登记入账。季末依据银行通知
一次性收到款项2500元。
1月末，
借：其他应收款—应收利息 800
贷：财务费用 800
2月末的会计分录同上。
3月末，于收到款项时
借：银行存款 2500
贷：其他应收款——应收利息 1600
财务费用 900
【例8-2】某单位1月末根据银行借款金额和借款
利率估算，1月份应付银行借款利息为2000元。
并应将其登记入账。季末依据银行通知一次性
支付银行借款利息5800元。
1月末，
借：财务费用 2000
贷：预提费用 2000
2月末的会计分录同上。
3月末，于支付款项时
借：预提费用 4000
财务费用 1800
贷：银行存款 5800
【例8-3】某单位本期按相应税率计算，
应交营业税28500元，应交所得税21000元。
月末：
借：营业税金及附加 28500
所得税 21000
贷：应交税费——应交营业税 28500
——应交所得税 21000

【例8-4】某单位年初收到承租固定资产单位交
来的全年固定资产租金12000元，并已存入银行。
收到租金时：
借：银行存款 12000
贷：预收账款 12000
1月末，
借：预收账款 1000
贷：其他业务收入 1000
2、3等月末的会计分录同上。

【例8-5】某单位年初以银行存款支付本年度的
保险费48000元。
支付保险费时：
借：待摊费用 48000
贷：银行存款 48000
1月末，摊销费用时
借：管理费用 4000
贷：待摊费用 4000
2、3等月末的会计分录同上。

【例8-7】 根据“账存实存对比表”所列，盘亏材料
3 000元。编制记账凭证，调整材料的账面数，其
会计分录如下：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3000
贷：原材料 3000
经调查，盘亏原因是：
⒈定额内损耗1500元；
⒉管理员过失造成的损失为100元；
⒊非常事故造成的损失为1400元，保险公司同意赔款1000元，残料作价50元入库。作会计分录如下：
借：管理费用 1500
其他应收款——管理员赔款 100
其他应收款——保险公司赔款 1000
原材料 50
营业外支出 350
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3000

【例8-8】 根据“账存实存对比表”所列，盘盈材料
200元。编制记账凭证，调整材料的账面数，其会
计分录如下：
借：原材料 200
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200
经调查，盘盈的原因是自然升溢所致，经有关部门核准后，据此编制记账凭证，结转“待处理财产损溢”账户，其会计分录如下：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200
贷：管理费用 200

【例8-9】根据“固定资产盘盈盘亏报告表”所列
盘盈机器设备1台，重置价值为20 000元，按其新
旧程度估计已计提折旧4 000元，净值为16 000元。
编制记账凭证，调整固定资产账存数，其会计分录
如下：
借：固定资产 20000
贷：累计折旧 4000
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 16000
经查盘盈原因是自制设备完工交付使用后未及时入账，经有关部门核准，结转“待处理财产损溢”账户。
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 16000

贷：营业外收入 16000

【例8-10】根据“固定资产盘盈盘亏报告表”所列
盘亏设备1台，原价为10 000元，已提折旧6 000
元，净值为4 000元。
编制记账凭证，调整固定资产账存数，其会计分录
如下：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 4000
累计折旧 6000
贷：固定资产 10000
经查盘亏原因是自然灾害造成的，保险公司同意赔款2500元，其余损失经批准列入营业外支出，据此编制记账凭证，结转“待处理财产损溢”账户。
借：营业外支出 1500
其他应收款——保险公司赔款 2500
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 4000

【例8-11】某企业接到开户银行的对账单，银行对账单余额为180 917元，企业银行存款日记账余额为164 049元。经核对找出下列未达账项：详见P184