必备基本财务知识PPT课件.ppt

非非财务财务人人员应员应具具备备 的的财务财务基基础础知知识识 -肖肖鸿鸿岸岸1.一、一些基本概念一、一些基本概念二、二、帐帐款及其管理款及其管理三、三、预预收收货货款款六、六、报销报销流程流程八、八、财务报财务报表表阅读阅读九、九、总总公司与公司与营业营业所所十、所得税十、所得税简简介介四、常用的四、常用的结结算方式算方式五、五、发发票及增票及增值值税知税知识识七、固定七、固定资产资产2.1财务财务的分的分类类1)会会计计（帐务处帐务处理）理）会会计计通通过过一系列的确一系列的确认认、计计量合量合报报告程序，能告程序，能够为够为政政府部府部门门、投、投资资者、者、债权债权人以及各个方面提供有关企人以及各个方面提供有关企业业财务财务状况、状况、经营经营成果和成果和现现金流量的重要信息，是有关金流量的重要信息，是有关各方据以各方据以进进行行经济经济决策和宏决策和宏观经济观经济管理的重要依据管理的重要依据;是是考核企考核企业领导业领导人人经济责经济责任的履行情况、加任的履行情况、加强强经济经济管理管理、提高、提高经济经济效益的重要保效益的重要保证证。基本概念基本概念3.基本概念基本概念2）财务财务（资资金管理）金管理）对资对资金的筹措、使用与管理，金的筹措、使用与管理，使公司的使公司的资资金成本最低。金成本最低。3）财财税税4）财财企企4.1、会会计计主体主体-确定核算范确定核算范围围2、持持续经营续经营-停停业业、清算、清算3、会会计计分期分期-日日历历年度年度 1 1）本期与非本期）本期与非本期 2 2）权责发权责发生制生制4、货币计货币计量量 2、会、会计计核算的前提（假核算的前提（假设设）基本概念基本概念5.1、资产资产2、负债负债3 3、所有者、所有者权权益益4、收入收入5、费费用用6 6、利、利润润3、会、会计计的六大要素的六大要素反映反映财务财务状况状况（资产负债资产负债表）表）反映反映经营经营成果成果（损损益表）益表）基本概念基本概念6.1）每个每个帐户帐户都有左都有左“借方借方”和右和右“贷贷方方”。2）有借必有有借必有贷贷，借，借贷贷必相等。必相等。4 4、会、会计记帐计记帐方法（借方法（借贷记帐贷记帐法法“T”“T”）基本概念基本概念7.1、帐款产生-销售商品时 借：借：应应收收帐帐款款 234 234 贷贷：产产品品销销售收入售收入200=234(1+17%)200=234(1+17%)销项税额 34=234(1+17%)17%=20017%2 2、冲、冲帐帐收回收回货货款款时时 借：借：现现金金银银行存款行存款应应收票据收票据234 234 贷贷：应应收收帐帐款款 234 234 二、二、帐帐款及其管理款及其管理8.3、帐帐款管理款管理 1 1）帐帐款款产产生流程生流程 传传票列印票列印-业务业务确确认认-主管确主管确认认-库务库务确确认认-收款收款(拿回拿回蓝单蓝单)司机送司机送货货-客客户签户签收收 -交交钱钱 赊帐赊帐(拿回拿回红单红单)及将所有回及将所有回单单交回交回库务库务-库务库务交回交回财务财务修改修改电脑电脑-结帐产结帐产生生应应收收帐帐款款 例：例：二、二、帐帐款及其管理款及其管理9.n1、单价开高（忘记应打折），结帐后客户只给打折后的钱，帐款虚挂，无法冲完。处理：n1）业务自己交钱冲（有时金额很大）。n2）财务调帐？（复杂，要同时调电脑帐）n3）财务调帐，业务罚款。n2、单价打低，对方要求按单结算造成公司少收钱（较难查出）。n3、仓库，司机多出或少出货。n4、商场签收时写明实收x箱，数量与出货单数量不符。造成货款少收。n5、退货（含未送出）不签收、登记，造成事后争执。n6、出货单修改无人签字，造成责任不清。10.二、二、帐帐款及其管理款及其管理3、帐帐款管理款管理 2 2）帐帐袋袋-(-(红单红单=欠条，欠条，视视同同现现金管理金管理)3 3）帐帐款政策（信用政策款政策（信用政策-打折、收款政策打折、收款政策款到款到发货发货、货货到到 付款，付款，为为何？）何？）205%=400 205%=400万万 1 1：2020 4 4）冲）冲帐帐原原则则-一一一一对应对应清楚清楚 跳冲跳冲-新新帐帐已冲，旧已冲，旧帐帐未冲未冲4 4、坏、坏帐损帐损失失 确确认认条件条件 1 1）债务债务人死亡、人死亡、遗产遗产不不够够清清偿偿。2 2）债务债务人破人破产产、破破产财产产财产不不够够清清偿偿。3 3）欠）欠帐时间长帐时间长，有足，有足够证够证据表明无法收回据表明无法收回或收回可能性很小或收回可能性很小.11.1、退、退货时货时 2、冲、冲帐帐款款借：借：产产品品销销售收入售收入 100 借：借：预预收收货货款款 117 销项销项税税额额 17 贷贷：应应收收帐帐款款 117 贷贷：预预收收货货款款 1173 3、为为何不允何不允许许用用张张三的三的预预收冲李四的收冲李四的帐帐款？款？4 4、退退货货折折让让证证明明单单（卖卖方方开开证证明明给给买买方方，买买方方据据以以到到税税局局开开立退立退货货折折让证让证明明单单，给卖给卖方开方开红红字字发发票抵减票抵减销销售售额额）5 5、报销报销可可产产生生预预收收三三 预预收收货货款款12.1 1、现现金金 1)1)不准坐支不准坐支现现金金-以收抵付以收抵付 2)2)钱帐钱帐分管分管-互相互相牵牵制、制、监监督督 3)允允许许支付范支付范围围 A 支付支付给职给职工个人的工工个人的工资资和各种工和各种工资资性性质质的津的津 贴贴及福利及福利费费。B、支付支付给给个人的个人的劳动报劳动报酬。酬。C、按按规规定定发发放放给给个人的各种个人的各种奖奖金。金。四、常用四、常用结结算方式算方式13.D、支付各种社会保支付各种社会保险险和社会救和社会救济费济费用。用。E、个人收个人收购农购农副副产产品和其他物品和其他物资资的的贷贷款。款。F、出差人出差人员员必必须须随身携随身携带带的差旅的差旅费费。G、现现金支付限金支付限额额（10001000元）以下的零星元）以下的零星支出。支出。3)现现金允金允许许支付范支付范围围四、常用四、常用结结算方式算方式14.2、银银行存款及行存款及结结算算 1）支票支票结结算算 收支票注意收支票注意问题问题 a、日期、日期-不能收不能收远远期或期或过过期支票期支票 b、金、金额额-大小写正确与否大小写正确与否 c、不能涂改、不能涂改 d、收到支票、收到支票=已收到已收到钱钱（空（空头头支票）支票）E、不能折？核、不能折？核对对印印鉴鉴用用 F、抬、抬头头是否正确是否正确G、顶顶格格-日期、金日期、金额额、抬、抬头头H、印、印鉴鉴是否是否齐齐全，完整，清晰全，完整，清晰四、常用四、常用结结算方式算方式15.2 2）汇汇款款 A A）当天）当天汇汇款款单单位可以撤消位可以撤消 B B）银银行盖章不等于已行盖章不等于已经汇经汇出。出。方章方章-只表示只表示银银行收到行收到单单据但据但还还没没处处理理 三角章三角章-已已经处经处理理 C C）填）填错汇错汇款款资资料料-有意或无意有意或无意 D)D)上下上下联联分开填分开填四、常用四、常用结结算方式算方式16.3 3）承承兑汇兑汇票票结结算算 A A、银银行承行承兑汇兑汇票（票（银银行保行保兑兑）B B、商、商业业承承兑汇兑汇票票 4)4)银银行本票（先在行本票（先在银银行存入保行存入保证证金）金）四、常用四、常用结结算方式算方式17.五、发票及增值税相关知识n1、发票种类 普通发票（不能抵扣）n 销售商品-增值税n 专用发票（可以抵扣）n 运费发票-可以抵扣总额的7%n 服务业发票-营业税（5%）（租赁、餐饮等）n 其他业务收入-非主营业务收入n 财政收据-合法报销凭证18.2、发发票的开具与管理票的开具与管理1）不得涂改；）不得涂改；2）项项目填写目填写齐齐全；全；3）盖）盖发发票票专专用章；用章；4）不得开具虚假）不得开具虚假发发票（代开，多开）票（代开，多开）5）全）全联联一次复写；一次复写；6）时时限要求（提前滞后）。限要求（提前滞后）。五、发票及增值税相关知识19.n1）发发票管理法票管理法规规定定对对各种不符合各种不符合规规定的定的发发票，不得作票，不得作为财务报销为财务报销凭凭证证，任何，任何单单位和个位和个人有人有权权拒收（具体人拒收（具体人员为员为：财务财务人人员员、供、供销销人人员员与消与消费费者）者）n2）虚开）虚开发发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚罚款重大款重大为为50万元。（万元。（为为他人、他人、为为自己、自己、让让他他人人为为自己、介自己、介绍绍他人虚开）他人虚开）五、发票及增值税相关知识3、法法规对违规对违法法发发票的票的处处理理20.4、增值税企业分类n 1）一般纳税人 A 缴税按 13%或17%n B 进项税额可抵扣n 申请条件 工业企业年销售额=100万n 商业企业年销售额=180万n 2)小规模纳税人 A 缴税按 4%(商业)或6%(工业)n B 进项税额不能抵扣五、发票及增值税相关知识21.六、报销流程及注意事项n1、流程n 营业所审核-总公司财务-特贩课-n 事业部承担 -副总 -总经理n 营业所承担 （2000-1万）（1万以上）n2、注意事项n 1）发票抬头与费用承担部门一致（可修改但要 盖发票章）n 2）金额不能涂改n 3）发票内容与实际业务不符-填控管表？22.n4）不允许出现返利字眼，可改为奖励金 为何？n5）P-T费用用临时工资单报销，超过1260元要扣缴个人所得税n6）发票不能跨年报销。n7）为何限制用餐饮发票报销？交际费税局有限制-销售额3以内。n8）填写季计划或签呈编码（方便稽核及统计费用）n9）费用须在取得发票2个月内报销。六、报销流程及注意事项23.七、固定七、固定资产资产n1、标准n 1）主要生产经营设备 n 使用一年以上，单位价值较高。n 2）非主要生产经营设备 n 使用两年以上，单位价值2000元以上。n2、折旧方法n平均年限法 例：一辆车 65000元 残值5000元n年折旧额 （65000-5000）5=12000 元n月折旧额 1200012=1000元24.八、阅读财务报表25.九、总公司与营业所 1、总公司：独立法人企业 2、营业所（已注册）：总公司的分支机构，非法人企业，独立做帐，所得税在总公司汇总交纳。3、合并报表：以整个公司为一个会计主体，抵销内部的利润，应收应付等内部会计业务项目。（上市公司要求公布季度合并报表）4、代送货相关问题 方式：1）借货方式-事后补货，难度大，须凑品 种，装车难，不会虚增业绩。2）直接做销售-不用补货，操作简单，虚 增业绩。26.十、所得税简介1、企业所得税：税前利润所得税税率 所得税税率 33%，27%，18%，10%2、个人所得税：范围-个人的一切所得，分工资、薪金所得，劳务报酬所得，偶然所得等.n扣税起点:开始交税的起点(1260)n应纳税所得额=工资-扣税起点=XnX 500 =X*5%n500X2000 =X*10%-25n2000X5000 =X*15%-125n5000X20000 =X*20%-3753、偶然所得税 =X*20*27.习题:n某企业当月含税销售额为2047.5万元,增值税税率17%,销售成本为1400万,销售费用为300万,管理费用50万,财务费用40万,营业外支出10万,无其他会计事项,所得税税率33%,求当月以下几项(小数保留2位)n1)当月销售收入(未税)?n2)销售毛利率?n3)销售费用率?n4)税(所得税)前利润?n5)净利润?28.