审计学期末考试A卷(附答案).doc

2008——2009学年第二学期期末考试

«审计学»A卷

注：1.请考生将试题答案写在答题纸上，在试卷上答题无效。
2.凡在答题纸密封线以外有姓名、班级学号、记号的，以作弊论。

一、单项选择题（每题2分，共20分）
1．财务报表审计的判断标准是（ ）。
A．企业内部会计制度 B．会计准则
C．审计准则 D．其他有关法律规定
2．注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是（ ）。
A．验资 B．税务咨询
C．财务报表审计 D．内部控制审核
3．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该（ ）。
A．减少审计收费 B．转包给其他会计师事务所
C．聘请其他专业人员帮助 D．拒绝接受委托
4．因违约和过失可能使注册会计师承担（ ）。
A．行政责任 B．民事责任和刑事责任
C．行政责任和刑事责任 D．民事责任和行政责任
5．注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及
趋势的异常变动应采用的审计程序是（ ）。
A．检查 B．计算
C．分析程序 D．询问
6．实物证据通常证明（ ）。
A．实物资产是否存在 B．实物资产的所有权
C．实物资产的计价准确性 D．有关会计记录是否正确
7．注册会计师实施审计程序后却未能发现财务报表中存在重大错报的风险是
（ ）。
A．重大错报风险 B．控制风险
C．检查风险 D．固有风险
8．如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报
表层次的重要性水平的基本原则是选择（ ）。
A．最高者 B．最低者
C．平均数 D．加权平均数
9．了解被审计单位及其环境一般（ ）。
A．在承接客户和续约时进行 B．在进行审计计划时进行
C．在进行期中审计时进行 D．贯穿于整个审计过程的始终
10．在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，
注册会计师应当（ ）。
A．在期末或接近期末实施实质性程序
B．在期中实施实质性程序
C．在期中和期末都实施实质性程序
D．实施将期中结论延伸至期末的审计程序
二、多项选择题（每题2分，共20分）
1．鉴证业务通常涉及的三方关系人有（ ）。
A．责任方 B．预期使用者 C．注册会计师 D．企业
2．我国法定的会计师事务所的组织形式有（ ）。
A．个人独资 B．有限责任制 C．合伙制 D．股份有限公司制
3．中国注册会计师执业准则体系是由（ ）构成的。
A．鉴证业务准则 B．相关服务准则 C．职业道德规范 D．质量控制准则
4．以下有关重要性的理解，正确的是（ ）。
A．重要性是针对审计报告而言的
B．重要性应从财务报表使用者的角度考虑
C．重要性的判断离不开特定的环境
D．重要性与可容忍误差呈反向关系
5．审计证据按证据外在形式分为（ ）。
A．实物证据 B．书面证据 C．口头证据 D．环境证据
6．内部控制要素包括（ ）。
A．控制环境 B．风险评估过程 C．信息系统与沟通 D．控制活动
7．要测试控制运行的有效性，注册会计师需要获取的审计证据包括（ ）。
A．控制在所审期间的不同时点是如何运行的 B．控制由谁执行
C．控制是否得到一贯执行 D．控制有何种方式运行
8．进一步审计程序包括（ ）。
A．控制测试 B．抽样测试 C．实质性程序 D．风险评估
9．影响审计效果的抽样风险包括（ ）。
A．信赖过度风险 B．信赖不足风险
C．误拒风险 D．误受风险
10．注册会计师可以出具的审计意见包括（ ）
A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见
三、判断题（每题1分，共10分）
1．财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。 （ ）
2．审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。 （ ）
3．注册会计师应当履行保密责任，不应当接受注册会计师协会的调查。（ ）
4．经营失败必然引发审计失败。 （ ）
5．管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。 （ ）
6．审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。 （ ）
7．防止或发现舞弊是注册会计师的责任。 （ ）
8．审计业务约定书具有与其他商业合同类似的法律效用。 （ ）
9．一般而言，重要性水平越高，所需获取的证据数量越多。 （ ）
10．重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。 （ ）
四、综合题（第一题15分，第二题15分，第三题20分）
1．虹侨会计师事务接受华毅公司委托审计财务报表，假定存在下列情况：
（1）双方约定：华毅公司在虹侨会计师事务所提交审计报告时支付50%的审
计费用，剩余50%视股票能否发行上市来决定是否支付。
（2）审计小组成员A注册会计师持有此公司股票4000股，每股市价约50元，
A注册会计师未将股票售出，也未予回避。
（3）审计小组成员B注册会计师的妻子在被审计单位做会计主管，且B注册
会计师未予以回避。
（4）会计师事务所的合伙人C注册会计师曾经担任华毅公司的独立董事。
（5）审计小组成员D注册会计师一直以来协助任华毅公司编制财务报表。
【要求】请分别就上述事项判断会计师事务所或相关注册会计师的独立性是
否会受到损害，并简要说明理由。

2．注册会计师通常根据被审计单位管理层的认定来确定具体审计目标。请填写下列表格。
管理层的认定
营业收入的审计目标

确定记录的营业收入是否已发生

确定营业收入记录是否完整

确定与营业收入有关的金额是否已恰当记录

确定营业收入是否已记录于正确的会计期间

确定营业收入的内容分类是否恰当

3．请回答标准审计报告应该包括哪些基本要素？并补充完成下面七个空缺部分内容。
审 计 报 告
（ ① ）：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的（ ② ），20×1年度的（ ③ ）、（ ④ ）和（ ⑤ ）以及（ ⑥ ）。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
（ ⑦
）

××会计师事务所 中国注册会计师：×××
（签名并盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××
（签名并盖章）
中国××市 二○×二年×月×日

2008——2009学年第二学期期末考试

«审计学»A卷答题纸

题号
一
二
三
四
总分
核分人
得分

得分
评卷人

一、单选题（每小题2分, 共20分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

得分
评卷人

二、多选题（每小题2分, 共20分）

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

得分
评卷人

三、判断题（每小题1分, 共10分。正确的填“√”；错误的填“×”。）

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

得分
评卷人

四、综合题（第一题15分，第二题15分，第三题20分，共50分）
1．

2．
管理层的认定
营业收入的审计目标

确定记录的营业收入是否已发生

确定营业收入记录是否完整

确定与营业收入有关的金额是否已恰当记录

确定营业收入是否已记录于正确的会计期间

确定营业收入的内容分类是否恰当
3．

审计学A卷答案

一、单选题（每小题2分，共计20分）
1. B 2．B 3．D 4．B 5. C 6. A 7. C 8. B 9. D 10. A
二、多选题（每小题2分，共计20分）
1．ABC 2．BC 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD
6．ABCD 7．ABCD 8. AC 9. AD 10. ABCD

三、判断题（每小题1分，共计10分）
1. √ 2．√ 3. × 4．× 5．√ 6. × 7. × 8.√ 9.× 10.×
四、简答题（第一题15分，第二题15分，第三题20分，共计50分）
1.【答案】
（1）损害独立性（1分），会计师事务所采用取或有收费方式提供审计业务，会损害独立性。（2分）
（2）损害独立性（1分），A注册会计师持有被审单位的股票，从而与被审单位存在除专业收费以外的直接经济利益关系，会损害其独立性。（2分）
（3）损害独立性。（1分）B注册会计师与被审计单位会计主管存在密切的关联关系，会损害独立性。（2分）
（4）损害独立性（1分）。C注册会计师目前担任华毅公司的独立董事，可能导致自我评价，影响独立性。（2分）
（5）损害独立性（1分）。D注册会计师协助华毅公司编制财务报表，会导致自我评价，影响独立性。（2分）
2．
管理层的认定
营业收入的审计目标
发生（3分）
确定记录的营业收入是否已发生
完整性（3分）
确定营业收入记录是否完整
准确性（3分）
确定与营业收入有关的金额是否已恰当记录
截止（3分）
确定营业收入是否已记录于正确的会计期间
分类（3分）
确定营业收入的内容分类是否恰当
3.【答案】审计报告应当包括下列要素：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）
管理层对财务报表的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）
注册会计师的签名和盖章；（8）会计师事务所的名称、地址及盖章；（9）报
告日期。（每个要素1分）
① ABC股份有限公司全体股东（2分）
② 资产负债表（1分）
③ 利润表（1分）
④ 股东权益变动表（1分）
⑤ 现金流量表（1分）
⑥ 财务报表附注（1分）
⑦ 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。（4分）

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