第七章财务报告1.ppt

第七章 财务报告财务报告1 主要内容财务报告概述如何编制财务报表财务报表信息的再加工分析2一、财务报告概述 财务报告定义和作用定义：企业对外揭示和表述财务信息的书面文件.目的：向财务信息使用者提供对决策有用的财务信息作用：l投资者投资决策l债权人放贷决策l国家宏观经济决策l管理层管理决策l员工人事决策3一、财务报告概述 基本框架4一、财务报告概述 基本框架（基本财务报表）资产负债资产负债表表利润表利润表现金流量现金流量表表反映企业在某一期间里反映企业在某一期间里经营经营成果成果的报表的报表反映企业一定期间内反映企业一定期间内现金收入现金收入和支出和支出情况的报表情况的报表反映企业一定时点的反映企业一定时点的反映企业一定时点的反映企业一定时点的财务状况财务状况财务状况财务状况的报表的报表的报表的报表所有者权所有者权益变动益变动表表反映构成所有者权益的各反映构成所有者权益的各反映构成所有者权益的各反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动组成部分当期的增减变动组成部分当期的增减变动组成部分当期的增减变动情况情况情况情况 5一、财务报告概述 基本框架（财务报表附注）内容：财务报表产生的基础、依据、原则和方法 对报表项目的解释与说明 对未能在报表中披露的信息的解释和说明作用：以便提供相对具体的信息，让使用者了解财务报表上的金额及其变化所代表的具体的经济业务。6一、财务报告概述 基本框架（其他财务报告）内容：满足信息使用者的需求在财务报告之外关于公司其他各方面的信息 举例：预测报告、管理人员的分析与讨论、临时报告等等 7一、财务报告概述 财务报告的分类财务报告按照财务报表反映的经济内容分类按照财务报表的编制时间分类按照财务报表的编制基础分类按照财务报表反映经济内容的状态分类利润表现金流量表月报季报半年报年报个别财务报表汇总财务报表合并财务报表静态报表动态报表资产负债表所有者权益变动表8二、如何编制财务报表基本步骤9二、如何编制财务报表资产负债表资产负债表的定义资产负债表的作用资产负债表的格式资产负债表的结构资产负债表的编制10（一）资产负债表定义 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、以及这些资源的来源渠道11分析评价预测企业拥有或者控制的资源分布分析企业的偿债能力、资金周转能力和变现能力分析评价预测企业应当用多少资产来清偿债务和时间分析评价预测企业资本的保值和增值能力（二）资产负债表作用12资产负债表的格式报告式账户式账户式（三）资产负债表格式13 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末数流动资产：货币资金 （略）负负 债债流动负债：短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列1报告式资产负债表142024/2/28 周三15资产负债表的格式2账户式资产负债表资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动资产流动负债流动负债非流动负债非流动负债非流动资产非流动资产负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计 资产负债表编制单位：xx公司 200 x年x月x日 单位：万元16(四)资产负债表结构资产流动性或变现能力强 弱负债偿还期近 远所有者权益可供使用的时间长 短17表l0l 资产负债表 会企01表编制单位：年月日 单位：元 资产 期末余额年初余额 负债和所有者权益 期末余额年初余额 流流动资产动资产：货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流非流动资产动资产：长期股权投资 长期应收款 固定资产 工程物资 在建工程 固定资产清理 无形资产 开发支出 长期待摊费用 其他非流动资产 非流动资产合计流流动负债动负债：短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计非流非流动负债动负债：长期借款 应付债券 预计负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计所有者所有者权权益：益：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益总计18（五）资产负债表编制 （期初信息的填列）根据上年根据上年“期末余额期末余额”一栏填列一栏填列19（五）资产负债表编制 （期末信息的填列）根据总账有关账户的期末余额直接填列根据总账有关账户的期末余额直接填列根据总账有关账户的期末余额直接填列根据总账有关账户的期末余额直接填列根据各总账余额相加减填列根据各总账余额相加减填列根据各总账余额相加减填列根据各总账余额相加减填列根据总账余额和相关明细账分析计算填列根据总账余额和相关明细账分析计算填列根据总账余额和相关明细账分析计算填列根据总账余额和相关明细账分析计算填列根据总账余额和其备抵账户的余额分析计算填列根据总账余额和其备抵账户的余额分析计算填列根据总账余额和其备抵账户的余额分析计算填列根据总账余额和其备抵账户的余额分析计算填列直接填列直接填列直接填列直接填列间接填列间接填列间接填列间接填列根据各明细账余额分析计算填列根据各明细账余额分析计算填列根据各明细账余额分析计算填列根据各明细账余额分析计算填列20（五）资产负债表编制 直接填列的项目 直接根据总账科目的余额填列 资产：“交易性金融资产”“固定资产清理”、“在建工程”工程物资”负债：“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”“应交税费”、“应付股利”、“应付利息”所有者权益：“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”21（五）资产负债表编制 间接填列的项目根据几个总账科目的余额合计计算填列 资产：A 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 B 存货：在途物资、原材料、库存商品、生产成本22 根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。23（五）资产负债表编制 间接填列的项目根据总账科目与明细科目分析后填列“长期借款”根据“长期借款”科目的期末贷方余额减去“长期借款”科目明细帐户中一年以内到期的长期借款填列“应付债券”根据“应付债券”科目的期末贷方余额减去“应付债券”科目明细帐户中一年以内到期的应付债券填列24（五）资产负债表编制 间接填列的项目根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列“固定资产”-“累计折旧”“无形资产”-“累计摊销”“应收账款”-“坏账准备”“应收票据”-“坏账准备”25（五）资产负债表编制 间接填列的项目根据各明细账的余额计算分析填列 资产：“应收账款”、“预付账款”负债：“应付账款”、“预收账款”26 根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。2728（五）资产负债表编制 间接填列的项目甲企业2011年12月31日有关账户的余额如下：应收账款A 24 000元（贷方）B 21 000元（借方）应付账款C 15 000元（借方）D 20 000元（贷方）预收账款E 16 000元（借方）F 25 000元（贷方）预付账款G 42 000元（贷方）H 31 000元（借方）要求：计算填列资产负债表的相关项目292024/2/28 周三30