会计作业参考答案.doc

四、会计分录（会计分录按流程分类排列）
（一）资金的筹集过程的核算
1、向银行借入期限为6个月的借款500000元。
借：银行存款 500000
贷：短期借款 500000
2、以银行存款归还短期借款5000元。
借：短期借款 5000
贷：银行存款 5000
3、从银行取得短期（长期）借款500000元，存入存款账户。
借：银行存款 500000
贷：短期（长期）借款 5000000
4、以银行存款支付贷款手续费300元。
借：财务费用 300
贷：银行存款 300
5、预提本月短期借款利息费用240元
借:财务费用 240
贷:应付利息 240
6、用银行存款支付本季度短期借款利息6500元（其中前两个月已预提5000元）
借：财务费用 1500
应付利息 5000
贷：银行存款 6500
7、预提本月短期借款利息800元。
借：财务费用 800
贷：应付利息 800
8、12月1日向工商银行借入期限为3个月的短期借款60000元，年利率6%，借款到期还本付息。借入的款项存入银行。
借：银行存款 60000
贷：短期借款 60000
9、12月25日接到银行通知，本季度企业存款利息收入560元已划入企业账户。
借：银行存款 560
贷：财务费用 560
10、收到红星公司投入设备一台，投出单位账面原值8200元，双方协议确认价值为6000元，设备已投入使用。
借：固定资产 6000
贷：实收资本 6000
11、接受外商捐赠全新汽车一辆，经评定确认价值为200000元。
借：固定资产 200000
贷：营业外收入 200000
12、投资人投入设备一台，该设备买价10000元，专用发票上的增值税额1700元。
借：固定资产 10000
应交税费—应交增值税（进）1700
贷：实收资本 11700
13、收到投资人投入的设备一套，原值30000元，已提折旧12000元，按净值作价入账。
借：固定资产 18000
贷：实收资本 18000

（二）生产准备（供应）过程的核算
1、购入材料1600公斤，单价15元，增值税率17%，材料已验收入库，款项尚未支付。
借；原材料 24000
应交税金—应交增值税（进项税额） 4080
贷：应付账款 28080
2、向光明工厂购入A材料一批，买价80000元，增值税13600元，材料价款税款用存款支付，材料尚未到达。
借：在途物资---A材料 80000
应交税费---应交增值税（进项税额） 13600
贷：银行存款 93600
3、 上项A材料到货，另用存款支付运费500元，A材料如数验收入库。
（1）借：在途物资---A材料 500
贷：银行存款 500
（2）借：原材料---A材料 80500
贷：在途物资---A材料 80500
4、 向大阳工厂购入B、C两种材料，增值税专用发票中所列：B材料4000千克，不含税买价40000元，增值税6800元；C材料2000千克，不含税买价20000元，增值税3400元。大阳工厂代垫运杂费1200元。经审核单据后，企业以银行存款支付上述款项，材料尚未运到入库。（采购费用按B、C材料的重量比例分配。要求列式计算并编制分录）
（1） 采购费用分配率=
（2） B材料应负担的采购费用=
（3） C材料应负担的采购费用=
（1）采购费用分配率=1200/（4000+2000）=0.2
（2）B材料应负担的采购费用=4000×0.2=800（元）
（3）C材料应负担的采购费用=2000×0.2=400（元）
借：原材料---B材料 40800
---C材料 20400
应交税费---应交增值税（进项税额） 10200
贷：银行存款 71400
5、A公司购入甲材料2000千克，买价30000元，增值税5100元，上述款项尚未支付。
借：在途物资---甲材料 30000
应交税费---应交增值税（进项税额） 5100
贷：应付账款---A公司 35100
6、上述从A公司购入的甲材料已运到，并已验收入库，按其实际采购成本入账。
借：原材料---甲材料 30000
贷：在途物资---甲材料 30000
7、预付给宏大工厂购买A材料款50000元。
借：预付账款---宏大工厂 50000
贷：银行存款 50000
8、以银行存款11700元归还前欠新华工厂购买材料款。
借：应付账款---新华工厂 11700
贷：银行存款 11700
9、以银行存款15000元向东风公司预付购买材料货款。
借：预付账款---东风公司 15000
贷：银行存款 15000
10、购入材料一批，货款18000元，另有外地运费700元，均已通过银行付清。
借：在途物资 18700
贷：银行存款 18700
11、收到B公司发来的材料一批，价款10000元，增值税额1700元。本企业上月已向B公司预付货款10000元。
借：在途物资 10000
应交税费—应交增值税（进项税额） 1700
贷；预付账款---B公司 11700
12、企业购入新设备一台，价款80000元，以银行存款支付。另以现金200元支付装卸搬运费。
借：固定资产 80200
贷：银行存款 80000
库存现金 200
13、12月10日收到甲公司货物结算单，其中材料价款45000元，增值税7650元，代垫运费350元，材料已验收入库，货款已于本月5日预付。
借：在途物资 45350
应交税费---应交增值税（进项税额）7650
贷：预付账款---甲公司 53000
借：原材料 45350
贷：在途物资 45350
14、向大华工厂购买甲材料20000元；乙材料25000元，增值税进项税额为7650元，款项尚未支付。
借；在途物资---甲材料 20000
---乙材料 25000
应交税费—应交增值税（进项税额） 7650
贷：应付账款---大华工厂 52650
15、用银行存款支付上述甲、乙材料的运费900元，按两种材料的买价比例分摊。两种材料均已验收入库，结转其实际成本。
（1）采购费用分配率=900/（20000+25000）=0.02
（2）甲材料应负担的采购费用=20000×0.02=400（元）
（3）乙材料应负担的采购费用=25000×0.02=500（元）
借：在途物资---甲材料 400
---乙材料 500
贷：银行存款 900
借：原材料---甲材料 20400
---乙材料 25500
贷：在途物资---甲材料 20400
---乙材料 25500
16、以银行存款支付短期借款利息500元（企业未预提利息费用）。
借：财务费用 500
贷：银行存款 500
17、购入不需安装的新设备一台，设备价值300 000元，运杂费2 000元，以转账支票支付。
借：固定资产 30200
贷：银行存款 30200
18、购入A材料100吨，价款200 000元，增值税34 000元，购入B材料50吨，价款150 000元，增值税25 500元。购进A、B两种材料共发生运杂费4 500元。上述各种款项已用银行存款支付，A、B材料均已验收入库，结转入库材料采购成本(运杂费按材料重量比例分摊并列出计算过程)。
（1）采购费用分配率=4500/（100+50）=30
（2）A材料应负担的采购费用=100×30=3000（元）
（3）B材料应负担的采购费用=50×30=1500（元）
借：原材料---A材料 203000
---B材料 151500
应交税费---应交增值税（进项税额） 59500
贷：银行存款 231300

（三）生产过程的核算
1、仓库发出材料一批：生产A产品耗用甲材料15000元，生产B产品耗用乙材料20000元，车间一般性耗用甲材料4000元，厂部耗用乙材料1000元。
借：生产成本---A产品 15000
---B产品 20000
制造费用 4000
管理费用 1000
贷：原材料---甲材料 19000
---乙材料 21000
2、 仓库本月发出A材料80000元，其用途如下：生产甲产品领用45000元，生产乙产品领用25000元，车间一般耗用4000元，行政管理部门耗用6000元。
借：生产成本---甲产品 45000
---乙产品 25000
制造费用 4000
管理费用 6000
贷：原材料---A材料 80000
3、结转本月应付工资20000元，其中：甲产品生产工人9000元，乙产品生产工人工资7000元，车间管理人员800元，厂部管理人员工资3200元。
借：生产成本---甲产品 9000
---乙产品 7000
制造费用 800
管理费用 3200
贷：应付职工薪酬（应付工资） 20000
4、固定资产计提折旧费20000元，其中：车间计提13000元，厂部计提7000元。
借：制造费用 13000
管理费用 7000
贷：累计折旧 20000
5、本月“制造费用”账数字12000元，按甲、乙产品的完工数量进行分配。（甲产品完工2500件，乙产品完工1500件）
（1）制造费用分配率=12000/（2500+1500）=3
（2）甲产品应负担的制造费用=3×2500=7500（元）
乙产品应负担的制造费用=3×1500=4500（元）
（3）借：生产成本---甲产品 7500
---乙产品 4500
贷：制造费用 12000
6、本月甲产品完工2500件，每件单位成本30元，乙产品完工1500件，每件单位成本20元，验收入库。
借：库存商品---甲产品 75000
---乙产品 30000
贷：生产成本---甲产品 75000
---乙产品 30000
7、以现金发放工资35000元。
借：应付职工薪酬 35000
贷：库存现金 35000
8、计提本月应付工资总额35000元。其中：A产品生产工人工资15000元，B产品生产工人工资12000元，车间管理人员工资3000元，厂部行政管理人员工资5000元。
借：生产成本---A产品 15000
---B产品 12000
制造费用 3000
管理费用 5000
贷：应付职工薪酬 35000
9、以现金支付采购员李正预借差旅费1000元。
借：其他应收款---李正 1000
贷：库存现金 1000
10、将本月发生的制造费用总额5400元，按第10题的A、B产品生产工人工资比例分配转入“生产成本”账户。
a) 制造费用分配率=
b) A产品应分配的制造费用=
c) B产品应分配的制造费用=
d) 分录：
a) 制造费用分配率=5400/（15000+12000）=0.2
b) A产品应分配的制造费用=0.2×15000=3000（元）
c) B产品应分配的制造费用=0.2×12000=2400（元）
d) 分录：借：生产成本---A产品 3000
---B产品 2400
贷：制造费用 5400
11、采购员李正回厂报销差旅费980元，并交回多余现金20元。
借：库存现金 20
管理费用 980
贷：其他应收款---李正 1000
12、向银行提取现金35000元备发本月工资。
借：库存现金 35000
贷：银行存款 35000
13、以银行存款支付生产车间设备修理费用9000元。
借：管理费用 9000
贷：银行存款 9000
17、以现金购买车间办公用品160元，厂部办公用品280元。
借：制造费用 160
管理费用 280
贷：库存现金 440
14、本月仓库发出材料54000元，其中生产A产品耗用48000元，车间一般耗用2000元，公司管理部门耗用4000元。
借：生产成本 48000
制造费用 2000
管理费用 4000
贷：原材料 54000
19、计算分配本月工资，其中生产工人工资50000元，车间管理人员工资4000元，厂部管理人员工资30000元，专设销售机构人员工资2000元。
借：生产成本 50000
制造费用 4000
管理费用 30000
销售费用 2000
贷：应付职工薪酬 86000
15、从银行提取现金86000元，用于发放现职工工资。
借：库存现金 86000 借：应付职工薪酬 86000
贷：银行存款 86000 贷：库存现金 86000
16、本月发生制造费用7600元，月末转入产品生产成本。
借：生产成本 7600
贷：制造费用 7600
17、本月生产的900件A产品全部完工并验收入库，其单位实际成本为78元。
借：库存商品 70200
贷：生产成本 70200
18、本月计提固定资产折旧5000元，其中车间生产设备折旧费4000元，管理部门办公设备折旧费1000元。
借：制造费用 4000
管理费用 1000
贷：累计折旧 5000
19、职工张华出差借款2000元，以现金付讫。
借：其他应收款---张华 2000
贷：库存现金 2000
20、张华报销差旅费1500元，余款退回现金。
借：管理费用 1500
库存现金 500
贷：其他应收款---张华 2000
21、张华报销差旅费2150元，，差额以现金补付。
借：管理费用 2150
贷：其他应收款---张华 2000
库存现金 150
22、公司预收第四季度出租房屋租金9000元，款项已存入银行。
借：银行存款 9000
贷：其他应付款 9000
23、结算本月应付工资58000元，其中A产品生产工人工资16000元，B产品生产工人工资30000元，车间管理人员工资4000元，厂部人员工资8000元。
借：生产成本---A产品 16000
---B产品 30000
制造费用 4000
管理费用 8000
贷：应付职工薪酬 58000
24、计提本月固定资产折旧5000元，其中车间2440元，厂部2560元。
借：制造费用 2440
管理费用 2560
贷：累计折旧 5000
25、计算并结转本月制造费用24000元(按产品生产工时分配，A产品5000工时，B产品7000工时)。
（1）制造费用分配率=24000/（5000+7000）=2
（2）A产品应负担的制造费用=2×5000=10000（元）
B产品应负担的制造费用=2×7000=14000（元）
（3）借：生产成本---A产品 10000
---B产品 14000
贷：制造费用 24000
26、本月A产品完工60000元，已验收入库，结转其完工成本。
借：库存商品---A产品 60000
贷：生产成本---A产品 60000
27、甲产品200台全部完工，其生产成本总额为33 060元。结转已完工入库产品的实际生产成本。
借：库存商品---甲产品 33060
贷：生产成本---甲产品 33060
28、以银行存款500元支付本月厂部耗用水电费。
借：管理费用 500
贷：银行存款 500
29、以银行存款支付本月生产车间水电费2 000元。
借：制造费用 2000
贷：银行存款 2000
30、计算分配本月应付职工工资，其中甲产品生产工人工资35 000元，乙产品生产工人工资25 000元，车间管理人员工资3 000元，企业管理人员工资7 000元。
借：生产成本---甲产品 35000
---乙产品 25000
制造费用 3000
管理费用 7000
贷：应付职工薪酬 70000
31、总经理张军上月出差借款1 000元，本月报销差旅费800元，余额退回现金。
借：管理费用 800
库存现金 200
贷：其他应收款---张军 1000
32、资料：某企业2012年10月份发生与产品生产有关的经济业务如下：
（1）甲产品期初在产品成本5 000元，乙产品期初无在产品。
（2）本月发生生产费用如下：甲产品直接材料费用20 000元，直接人工费用13 000元；乙产品直接材料费用10 000元，直接人工费用6 500元。制造费用总额12 000元。
（3）本月甲产品的生产工时为8 000小时，乙产品的生产工时为4 000小时。
（4）甲产品100件全部完工，乙产品50件全部未完工。
要求：（1）按甲、乙产品生产工时比例分配制造费用（写出计算过程）；
（2）计算甲产品的总成本和单位成本（写出计算过程）；
（3）编制结转完工入库产品实际生产成本的会计分录。
（1）制造费用分配率=12000/（8000+4000）=1
甲产品应负担的制造费用=1×8000=8000（元）
乙产品应负担的制造费用=1×4000=4000（元）
借：生产成本---甲产品 8000
---乙产品 4000
贷：制造费用 12000
（2）甲产品的总成本=5000+20000+13000+8000=46000（元）
甲产品的单位成本=46000÷100=460（元/件）
（3）借：库存商品---甲产品 46000
贷：生产成本---甲产品 46000
33、安装大型设备领用材料5000元，耗用人工3000元。
借：在建工程 8000
贷：原材料 5000
应付职工薪酬 3000
*34、以银行存款支付明年财产保险费1200元。
借：其他应收款---财产保险费 1200
贷：银行存款 1200
*35、摊销应由本月负担的生产设备保险费500元。
借：制造费用 500
贷：其他应收款---财产保险费 500
*36、摊销已支付应由本月负担的预付保险费1800元，其中：生产车间应负担1300元，厂部应负担500元。
借：制造费用 1300
管理费用 500
贷：其他应收款---财产保险费 1800
*37、本月用银行存款支付下年度的报刊杂志订阅费6000元。
借：其他应收款---报刊杂志费6000
贷：银行存款 6000
*38、本月摊销书报杂志费200元。
借：管理费用 200
贷：其他应收款---报刊杂志费 200
*39、用银行存款一次性支付上半年租入办公用房租金60 000元。
借：其他应收款---办公房租（管理费用） 60000
贷：银行存款 60000

（四）销售过程的核算
1、销售甲产品800件、单价600元、增值税率17％、货款尚未收到。
借：应收账款 561600
贷：主营业务收入---甲产品 480000
应交税费---应交增值税（销项税额） 81600
2、销售给宏达工厂甲产品1000件，不含税单价60元，增值税率17%，款已收到存入银行。
借：银行存款 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税费---应交增值税（销项税额） 10200
3、以银行存款支付广告费1000元。
借：销售费用 1000
贷：银行存款 1000
4、月末结转本月已销产品成本，其中：甲产品共销售1500件，单位生产成本150元；乙产品销售1000件，单位成本70元。
借：主营业务成本---甲产品 225000
---乙产品 70000
贷：库存商品---甲产品 225000
---乙产品 70000
5、售给本市百货公司A产品500件，售价40000元，增值税6800元，款项尚未收到。
借：应收账款---市百货公司 46800
贷：主营业务收入---A产品 40000
应交税费---应交增值税（销项税额） 6800
6、收回益丰工厂前欠货款23400元存入银行。
借：银行存款 23400
贷：应收账款---益丰工厂 23400
7、月底结转已售产品成本50000元。
借：主营业务成本 50000
贷：库存商品 50000
8、以现金支付业务招待费800元。
借：管理费用 800
贷：库存现金 800
9、以银行存款支付广告费5000元。
借：销售费用 5000
贷：银行存款 5000
10、出售A产品500件，单位售价88元，增值税率17%，款已收回并存入银行。
借：银行存款 51480
贷：主营业务收入 44000
应交税费—应交增值税（销项税额） 7480
11、销售产品一批，货款25000元，收到转账支票一张已送存银行。
借：银行存款 25000
贷：主营业务收入 25000
12、赊销产品一批，价款20000元，增值税额3400元。
借：应收账款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3400
13、12月20日向预付货款的乙公司销售A产品400件，单位售价38元；B产品300件，单位售价48元，增值税税率17%。为对方代垫运费180元，以银行存款支付。
借：预收账款---乙公司 34812
贷：主营业务收入---A产品 15200
---B产品 14400
应交税费---应交增值税（销项税额） 5032
银行存款 180
14、31日，结转本月销售A、B产品的生产成本，其中：销售A产品400件，单位生产成本32元；销售B产品300件，单位生产成本40元。
借：主营业务成本---A产品 12800
---B产品 12000
贷：库存商品---A产品 12800
---B产品 12000
15、收到长城公司偿还所欠货款702 000元，存入银行。
借：银行存款 702000
贷：应收账款---长城公司 702000
16、本月销售A产品50000元，增值税销项税额8500元，款未收。
借：应收账款 58500
贷：主营业务收入---A产品 50000
应交税费---应交增值税（销项税额） 8500
17、结转已销A产品成本35000元。
借：主营业务成本---A产品 35000
贷：库存商品---A产品 35000
18、收到中广公司预付购买B产品货款45000元，已存入银行。
借：银行存款 45000
贷：预收账款---中广公司 45000
19、向光明公司销售甲产品200件，每件售价1500元，共计300000元，应向该公司收取的增值税销项税额51000元。价税款均通过银行转账收讫。
借：银行存款 351000
贷：主营业务收入---甲产品 300000
应交税费—应交增值税（销项税额） 51000
20、根据合同规定向茂源公司销售乙产品300件，每件售价800元，价款共计240000元，以银行存款代垫运费1500元，应收增值税40800元。价税款及代垫运费均未收到。
借：应收账款---茂源公司 28230
贷：主营业务收入---乙产品 240000
应交税费---应交增值税（销项税额） 40800
银行存款 1500
21、销售给长城公司乙产品一批，价值600 000元，增值税102 000元，产品已发出，货款未收到。
借：应收账款---长城公司 702000
贷：主营业务收入---乙产品 600000
应交税费---应交增值税（销项税额） 102000
22、电达公司2011年3月份发生下列部分产品销售业务：
① 向恒运公司出售子产品60件，单价1 200元，丑产品50件，单价1 800元，销项增值税额（按17%收取增值税，下同）及货款通过银行收讫。
② 收到某单位前欠销货款12 000元，存入银行。
③ 向外地某公司出售子产品20件，单价1 200元，丑产品10件，单价1 800元，以银行存款支付代垫运费600元，销项增值税额及货款尚未收到。
④ 以现金支付销售子、丑产品的搬运、装卸费1 260元。
⑤ 以银行存款5 000元给市电视台广告费。
⑥ 本月计算城市维护建设税6120元。
要求：根据以上经济业务编制会计分录。
答：根据经济业务编制会计分录如下：
① 借：银行存款 189 540
贷：主营业务收入——子产品 72 000
——丑产品 90 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 27 540
② 借：银行存款 12 000
贷：应收账款——某单位 12 000
③ a.借：应收账款——某公司 49 140
贷：主营业务收入——子产品 24 000
——丑产品 18 000
应交税费——应交增值税（销项税额）7 140
b.借：应收账款——某公司 600
贷：银行存款 600
④ 借：销售费用——子产品 720
——丑产品 540
贷：库存现金 1 260
⑤ 借：销售费用 5 000
贷：银行存款 5 000
⑥ 借：营业税金及附加 6 120
贷：应交税费——应交城市维护建设税 6 120
23、销售材料2000元，增值税率17%，价款存入银行。同时结转该材料的实际成本1500元。
借：银行存款 2340
贷：其他业务收入---销售材料 2000
应交税费---应交增值税（销项税额）340
借：其他业务成本---销售材料 1500
贷：原材料 1500
24、销售给宏达工厂甲产品1000件，含税单价117元（注：此单价为价税合计单价），增值税率17%，货款尚未收到。
不含税单价=117÷（1+17%）=100（元）
不含税金额=1000×100=100000（元）
借：应收账款---宏达工厂 117000
贷：主营业务收入---甲产品 100000
应交税费---应交增值税（销项税额）17000
*25、31日，将下列往来结算款项予以转销：
①无法支付宏达公司账款36500元；
②应收海林公司账款4000元，因该公司已撤销，无法收回。
借：应付账款---宏达公司 36500
贷：营业外收入 36500
借：坏账准备 4000
贷：应收账款---海林公司 4000
*26、应收光明公司货款12000元，因该公司撤销经批准予以转销。
借：坏账准备 12000
贷：应收账款---光明公司 12000

（五）利润的形