《会计学》第二章--帐户及复式记帐法(笔记整理详细).doc

第二章 帐户和复式记帐法
第一节 会计等式
一、基本等式（恒等式， 这是设置帐户、复式记帐法、编制资产负债表的理论依据 ）
资产=负债+所有者权益
资产-负债=所有者权益
资 产 负 债 表
01年12月31日

资 产
金额
负债和权益
金额
库存现金
400
短期借款
10000
银行存款
28000
应付帐款
4400
原材料
6000

应收帐款
2000
实收资本
54000
固定资产
40000
资本公积
8000
合 计
76400
合 计
76400
二、经济业务类型
（一）等式两边相等金额同增
1.投资者投入8000元，存入银行。
银行存款增加8000元 实收资本增加8000元
2.从银行借入3000元存入银行。
银行存款增加3000元 银行借款增加3000元
（二）等式左边有增有减
3.从银行提取现金300元。
备用现金增加300元，银行存款减少300元
（三）等式右边有增有减
4.从银行借入1000元，用于归还前欠某单位货款。
银行借款增加1000元，应付帐款减少1000元。
5.将资本公积金2000元转为实收资本。
实收资本增加2000元，资本公积减少2000元
6.投资者投入3000元，当即用于归还银行借款。
实收资本增加3000元，银行借款减少3000元
（四）等式两边同时相等金额减少
7.以银行存款4000元，归还银行借款
银行存款减少4000元，银行借款减少4000元。
8.以银行存款5000元，归还投资者投资
银行存款减少5000元，实收资本减少5000元
三、收入和费用对等式的影响
资产=负债+所有者权益
资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
收入-费用=利润
资产=负债+所有者权益+利润
资产=负债+所有者权益
第二节 帐户及其结构
一、会计科目和帐户
会计科目：是对会计核算对象按其内容进行分类所确定的项目名称
帐户：是根据会计科目开设，按照会计核算和管理的要求，在帐簿中开设的计帐单元（工具、载体）
二、帐户的分类
1、按提供资料的详细程度：总分类帐户、明细分类帐户
2、按反映的经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（收入类、费用类）
三、帐户的结构
借贷记帐法下的结构：左借右贷
两者的关系：内容相同；分类相同。但科目仅是名称，帐户有结构
（1）、资产类：
借方记增加；贷方记减少：
期末余额：借方余额
借 资产类帐户 贷
期初余额
本期增加 本期减少
期末余额
（2）、负债、权益类：
贷方记增加；借方记减少：
期末余额：贷方
借 负债权益类帐户 贷
期初余额
本期减少 本期增加
期末余额
（3）、成本类：同资产类
借方记增加；贷方记减少：
期末余额：借方余额
借 成本类帐户 贷
期初余额
本期增加 本期减少
期末余额
4）损益类：
收入类：与权益类相同
贷方记增加；借方记减少转销：
一般无期末余额，如有在贷方
借 收入类帐户 贷
本期减少 (转销) 本期增加

第三节 复式记帐法
一、复式记帐法概念
是指对每一笔经济业务都需要在两个或两个以上的帐户中以相等的金额相互联系地登记的一种记帐方法。
二、借贷记帐法
概念：是指对每一笔经济业务都需要在两个或两个以上的帐户中以借贷相等的金额相互联系地登记的一种记帐方法。
内容：
1、记帐符号：借和贷；借表示资产增加，负债和权益减少，贷表示资产减少，负债和权益的增加
2、记帐规则：有借必有贷，借贷必相等
3、试算平衡：是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程
所有帐户本期借方发生额合计=所有帐户本期贷方发生额合计 ---------（1）（记账规则原因)
所有帐户期末借方余额合计=所有帐户期末贷方余额合计--------------（2）(基本等式原因）
在采用借贷记账法登记某项经济业务时，应先通过编制会计分录来确定其所涉及的账户及其对应关系，从而保证账户记录的正确性。

会计分录：用来标明应借应贷帐户名称及其金额的记录

库存 现金 银行存款
期初 400 期初28000 ③300
③300 ① 8000 ⑦4000
发生额300 ② 3000 ⑧ 5000
余额 700 ⑨2000
发生额11000 发生11300
余额27700
原材料 固定资产
期初 6000 期初40000
⑨5000 期末40000
发生额5000
余额11000

应收帐款
期初2000
期末2000
短期借款 应付帐款
⑥ 3000 期初10000 ④1000 期初4400
⑦ 4000 ② 3000 ⑨ 3000
④1000 1000 3000
7000 4000 6400
7000

实收资本 资本公积
期初54000 期初8000
⑧5000 ①8000 ⑤2000
⑤2000 发生额2000
⑥ 3000 余额6000
13000
余额62000

试算平衡表
科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
400

300

700

银行存款
28000

11000
11300
27700

原材料
6000

5000

11000

应收帐款
2000

2000

固定资产
40000

40000

短期借款

10000
7000
4000

7000
应付帐款

4400
1000
3000

6400
实收资本

54000
5000
13000

62000
资本公积

8000
2000

6000
合计
76400
76400
31300
31300
81400
81400
三、总分类帐户和明细分类帐户
总分类帐户：提供总括核算指标，控制所属的明细分类帐户，对所属的明细分类帐户起综合作用
明细分类帐户，提供明细核算指标，对总分类帐户起补充说明作用。
平行登记法：一方面在总分类帐户中登记，另一方面要在所属的明细分类帐户中登记。
（1）登记的时期相同（2）登记的方向相同（3）登记的金额相等