折扣的处理.doc

1
判断题
企业在销售收入确认之后发生的销售折让（不属于资产负债表日后事项），应在实际发生时冲减发生当期的收入。（  ）
正确答案：对

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
2
判断题
企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（   ）
正确答案：错

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用
3
判断题
现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（   ）
正确答案：错

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，一般应在实际发生时冲减发生当期的收入。
4
判断题
企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（   ）   
正确答案：错

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
销售折让发生时一般应直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是计入财务费用。
5
计算题
甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同的要求，要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司会计处理如下：
（1）销售实现时： 
借：应收账款                              117 000
    贷：主营业务收入                         100 000
            应交税费——应交增值税（销项税额）    17 000
借：主营业务成本                          70 000
    贷：库存商品                               70 000
（2）发生销售折让时：
借：主营业务收入                          5 000（100 000×5%）
        应交税费——应交增值税（销项税额）      850
    贷：应收账款                                 5 850
（3）实际收到款项时：
借：银行存款                             111 150
    贷：应收账款                               111 150
本例中，假定发生销售折让前，因该项销售在货款回上存在不确定性，甲公司未确认该批商品的销售收入，纳税义务也未发生；发生销售折让后2个月，乙公司承诺近期付款。则甲公司会计处理如下：
（1）发出商品时：
借：发出商品                                 70 000
    贷：库存商品                                 70 000
（2）乙公司承诺付款，甲公司确认销售收入时：
借：应收账款                                111 150
    贷：主营业务收入                              95 000（100 000-100 000×5%）
            应交税费——应交增值税（销项税额）       16 150
借：主营业务成本                            70 000
    贷：发出商品                                 70 000
（3）实际收到款项时：
借：银行存款                               111 150
    贷：应收账款                                111 150
正确答案：

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
6
计算分析题
甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年3月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价1 800元(售价中不含增值税额)，成本1 600元/件，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定现金折扣时不考虑增值税。
要求：
(1)编制甲公司销售商品时的会计分录( “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
正确答案：
(1)甲公司销售商品时
借：应收账款                                         2 106 000
     贷：主营业务收入                                         1 800 000
            应交税费——应交增值税(销项税额)        306 000
借：主营业务成本                                  1 600 000
     贷：库存商品                                                  1 600 000
(2)①乙公司在3月8日付款，享受36 000的现金折扣，(即1 800 000×2％)
借：银行存款                                         2 070 000
        财务费用                                               36 000
    贷：应收账款                                                    2 106 000
②乙公司在3月19日付款，享受18 000的现金折扣，(即1 800 000×1％)
借：银行存款                                        2 088 000
        财务费用                                             18 000
   贷：应收账款                                                  2 106 000
③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，应全额付款
借：银行存款                                        2  106 000
   贷：应收账款                                                   2 106 000

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
7
单项选择题
某工业企业销售产品每件110元，若客户购买200件（含200件）以上，每件可得到10元的商业折扣。某客户2009年12月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17％。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（   ）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。
   A．0       B．200        C．234        D．220
正确答案：C

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
应给予客户的现金折扣＝（110-10）×200×1.17×1％＝234（元）。
8
单项选择题
某企业某月销售商品100件，每件售价2.5万元，当月发生现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月主营业务收入的金额为（　 ）万元。
A. 225　　　　　B. 250　　   C. 210　　　    D. 235
正确答案：A

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入。当期主营业务收入的金额=100×2.5-25=225（万元）。
9
单项选择题
某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（   ）元。（2009年考题）
 A．118 800　    B．137 592　  　C．138 996  　 D．140 400
正确答案：C

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
该企业收款金额＝120 000×（1+17％）×（1-1％）＝138 996（元）。
10
计算题
甲公司为增值税一般纳税企业，2009年3月1日销售A商品10 000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30；A商品于3月1日发出，购货方于3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。
甲公司会计处理如下：
（1）3月1日销售实现时：
借：应收账款                                   210 600
    贷：主营业务收入                                180 000
            应交税费——应交增值税（销项税额）           30 600
借：主营业务成本                               120 000（12×10 000）
    贷：库存商品                                    120 000
（2）3月9日收到货款时：
借：银行存款                                   206 388
       财务费用                                     4 212
   贷：应收账款                                    210 600           
    本例中，若购货方于3月19日付款，则享有的现金折扣为2 106 [（180 000+30 600）×1%）] 元。甲公司在收到货款时的会计分录为：
借：银行存款                                   208 494
        财务费用                                     2 106
    贷：应收账款                                   210 600
若购货方于3月底才付款，则应按全额付款。甲公司在收到货款时的会计分录为：
借：银行存款                                   210 600
    贷：应收账款                                   210 600
正确答案：

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
11
判断题
企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用“红字”冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。（   ）
正确答案：对

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
12
判断题
企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（  ）
正确答案：错

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。
13
多项选择题
下列关于商业折扣、现金折扣、销售折让说法正确的有（   ）。
A. 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B. 企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入金额
C. 当销售折让发生在确认销售收入之前，应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认
D. 当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入和销售成本
正确答案：A, B, C

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入不冲减销售成本，销售折让仅仅是在收入上的减少，不涉及 减少成本。
14
单项选择题
某企业2009年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2009年8月15日付清货款，该企业收款金额为（　）元。
　A．118800　    B．137592　  　C．138996  　 D．140400
正确答案：C

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
该企业收款金额＝120000×（1+17％）×（1-1％）＝138996（元）。
15
单项选择题
某工业企业销售产品每件110元，若客户购买200件（含200件）以上，每件可得到10元的商业折扣。某客户2009年12月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17％。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（   ）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。
 A．0       B．200        C．234        D．220
正确答案：C

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
应给予客户的现金折扣＝（110-10）×200×1.17×1％＝234（元）。
16
单项选择题
某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（　　）万元。
A.15        B.20       C.35         D.45
正确答案：A

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
商业折扣仅仅影响确认收入的金额，不确认财务费用；现金折扣企业将确认为财务费用；销售折让会减少企业确认的销售收入。
17
判断题
企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（  ）
正确答案：错

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入财务费用。
18
单项选择题
某企业某月销售商品发生商业折扣10万元、现金折扣5万元、销售折让8万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（　）万元。
A.15　　　　　B.5　　   C.23　　　    D.18
正确答案：B

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
商业折扣不进行账务处理，现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入。
19
单项选择题
甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2008年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（    ）元。
A．20638.80     B．21060      C．22932     D．23400
正确答案：A

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

答案解析：
实际收到的价款=（20000-20000×10%）×（1+17%）-（20000-20000×10%）×（1+17%）×2%=20638.80（元）。
20
计算分析题
甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10％向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。
　　要求：
　　根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：
　　（1）发出商品的会计分录。
（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。
（3）收到商品代销款的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）（2006年考题）

正确答案：
　【答案】
　　（1）借：委托代销商品    175000
　　      贷：库存商品               175000
　　（2）借：应收账款           234000
　　       贷：主营业务收入              200 000（400×500）
　　               应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
　　        借：销售费用                  20000  （400×500×10%）
　　          贷：应收账款                         20 000
　　        借：主营业务成本                  140000
　　           贷：委托代销商品        140000   （350×400）
　 　（3）借：银行存款             214000
　　        贷：应收账款                    214000

知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理