浅谈工业企业固定资产投资管理.pdf

712023年第7 期工作研究浅谈工业企业固定资产投资管理口赵忠义北京首钢股份有限公司投资管理部摘要：通过介绍工业企业应如何做好固定资产投资管理，如何以较少投资获得最大收益，结合自身工作实际，分别从投资计划、科学决策、初步设计、投资概算、施工招标、项目组织等方面进行了全方位的分析，并提出一系列行之有效的建议，为工业企业规范和强化固定资产投资管理起到了一定的指导作用。关键词：固定资产投资；投资计划；初步设计；项目组织工业企业固定资产投资是以货币表现的建造和购置固定资产活动的工作量，它是反映固定资产投资规模、速度、比例关系和使用方向的综合性指标，工业企业应如何做好固定资产投资，对企业自身的发展有着十分重要的意义。工业企业固定资产投资主要有新建、改造、扩建和购置等类型，固定资产投资管理有着内在的规律性和管理链条，按照管理阶段分为投前管理、过程管理和投后管理三个阶段，按照管理链条主要有投资规划、年度计划、项目立项、项目可研、项目初设方案及投资概算、项目开工至项目竣工投产、项目交工转固至后评价等全过程管理。企业生产经营以利润最大化为目标，合理投资和有效投资是企业实现利润最大化的有效手段和必要途径，如何以较少投资获得最大收益，实现企业可持续发展是企业追求的目标。本文结合自身多年工作经验，对工业企业如何规范和强化固定资产投资管理进行了总结分析。一、投资中长期规划、年度投资计划是投资管理的前提工业企业投资中长期规划每五年编制一次，是在充分调研和预期市场未来发展前景，研判企业发展方向、投资规模和投资能力的基础上编制的，投资中长期规划编制的科学性会影响企业未来发展方向，指导企业投资方向和资本运作，对企业长期生产经营起着引领性作用。工业企业应从机构设置、人员配备上注重中长期投资规划的编制，强化企业历史数据的收集和积累，调研和分析企业市场发展前景，谋划和预判企业未来发展方向，制订符合企业未来发展方向的投资中长期投资规划。年度投资计划是企业全年投资方向，是依据企业投资中长期投资规划和当年生产经营状况编制的，年度投资计划的编制应本着实事求是的原则，科学测算企业当期投资能力，量力而行以较少投资获得最大收益，避免盲目投资、重复投资和无效72冶金财会月刊工作研究投资。优先考虑和解决企业当期简单再生产投资，统筹谋划和提前研判影响企业未来发展的扩大再生产投资二、统筹计划、科学决策是投资管理的基础项目启动需经过项目立项和可行性研究报告决策两个环节，项目建议书是项目立项的主要依据，其内容包括项目建设的必要性、建设目标和内容、进度安排、投资估算与资金筹措、效益分析等。当项目立项前已进行充分论证、达到可行性研究报告的深度，立项和可研决策一并实施。项目可行性研究报告是项目决策的主要依据，其内容包括项目建设的必要性与可行性、建设目标与内容、建设方案、相关资源与外部条件、项目组织与工期计划、投资估算与资金筹措、效益分析、风险及对策分析等。工业企业应统筹计划，综合考虑项目启动的条件，实施环境和相关政策以及市场变化等因素，通过科学决策适时启动。三、初步设计、投资概算是投资管理的保障项目立项与可研决策通过后，需深人实际、提出项目初步设计方案并充分论证，以降低投资为目标进一步优化初步设计方案项目初设概算是依据可研报告中投资估算编制的，是初设方案工程造价市场价值的概略计算，概算应包括项目从筹建到竣工验收所需的全部费用，是设计文件的重要组成部分，是投资控制和全程造价管理的依据初设方案的制订要科学，要充分了解项目建设的地质条件和外部环境，初设方案一经研究确定，具体实施时除可降低或减少投资的优化外，原则上不得变动。改扩建工程要充分评估和论证原建构筑物的状况，对原资产充分利旧以减少和降低投资。投资概算应包含工程项目达到预定可使用状态前的全部工程类支出及工验收费用，其编制应遵循投资估算控制投资概算的原则，要按照设备费、建安费、工程其他费分别列示。设备费包括引进设备费和国内设备费，概算编制时，凡已签合同或商定价格的，应以合同或商定价格列示，未签合同或商定价格的可参照报价、询价或类似设备价格列示。其中引进设备一般采用外币来表示用汇额度，原则按签约或商定日汇率将外币折算为原币分项填列。建安工程费原则上按照冶金工业建设工程工程量清单计价规则所计算的综合单价计算。建安工程实物量应注明工程实物量架构、实物量名称、工程项目特征、数量等，其中甲供材料的价格应参照当地当期市场价格计列。工程其他费包括项目前期费用、勘察设计费、监理费、质量检验费、建设单位施工准备费、外事费、评估报检费、咨询费、无负荷试车能源介质费等，依据国家及地方现行标准的相关规定或结合当地市场价格水平及相关合同约定计列。四、项目组织方式、项目招投标是投资管理的关键项目初设方案审定、投资控制目标概算确定后，进人项目组织实施阶段。应根据项732023年第7 期工作研究目特征、工期、投产后达到的预期效果等，确定项目具体组织方式。一般有从设计、采购到施工一体化总承包组织方式，简称EPC工程总承包组织方式和设计+采购+施工分项组织方式。（一）EPC工程总承包方式1.招标条件、设计方案及价款的审核确定EPC工程总承包方式一般是企业对建设项目有初步概念设计、建设规模和建设标准基本明确，项目建成投产后的预期效益及效果确定的前提下，可采取EPC方式组织实施。EPC工程总承包组织方式对建设单位在项目建设过程中管理相对简化，要求总承包方对建设项目从设计、采购到施工总体负责，对项目建成投产后的预期效益及效果负责，统称为交钥匙工程。但是，EPC工程总承包方式，建设单位在招投标前期工作应充分准备，对参与EPC总承包投标的总承包方必须具备工程总承包资质，对其建设业绩、设计水平、建设能力和管理水平等综合评价分析。EPC工程总承包方式评标一般侧重于两方面：一是对投标单位的设计方案进行审核，是否符合项目建设规模和建设标准，项目建成投产后预期效益和效果是否达到建设方的目标要求；二是对投标单位的投标报价进行审核，设备费投标报价应按照当期市场价或历史同类设备采购价参考评审，建安费投标报价应参照当期当地市场造价和计价规则审核，其他费投标报价按照常规取费或历史同类取费标准评审。2。合同条款的确定一般侧重于以下几点：一是项目建设工期、建设规模、建设标准、预期效益的约定等以及未实现上述目标的违约处罚条款；二是工程造价以及结算价款的约定，一般对总承包价款中的设备费、建安费及其他费应分别列示，设备费建设单位应依据项目建设技术规格书要求及报价设备清单进行审核，合同中单体设备报价一经审核确定，原则上于结算及工程审计时不做调整，单体设备数量应以实际施工图和现场实际安装数量为准进行结算；建安费合同中应约定总承包方于签约时编制报价预算，按照初设方案及概算中确定的量项和投标报价的综合单价编制，建设单位重点审核其投标报价中的综合单价是否合理，是否符合当期当地市场造价水平，综合单价一经审核确定，原则上于结算及工程审计时不做调整。同时，合同中应明确总承包方于工程建设过程中依据施工图编制施工图预算，即以施工图量项和投标报价时的综合单价编制预算并以此办理中间结算和竣工结算；其他费应按照签约时经审核确认的合同价办理结算。(二)设计+采购+施工分项组织方式1.招标条件、设计方案及价款的审核确定一般是通过招投标确定项目设计单位，由设计单位独立完成项目初设方案及概算，由建设单位组织审查，确定项目初设方案和投资概算。项目初设方案一经审核确定，原则上除优化设计、降低投资外，初设方案一般不得调整和变动。为有效控制投资，建设单位应按投资概算费用类型和不同职责部门对概算指标进行分解落实。一般采取分别按建安费、设备费、其他费分项控制实际投资74冶治金财会月刊（本文编辑石禹）工作研究不超审定概算。一是建安费。建设单位于招投标前按照施工顺序应合理划分施工标段，组织设计单位按施工标段分批分次分别出图，按照分段出图计划编制招标低价，招标低价原则上不得高于对应审定概算值。合理划分施工标段和分段组织招标，可有效解决因施工图集中或滞后从而影响施工组织的矛盾。建安合同的签订，应注重以下四点：一是由中标施工单位按照中标价及施工图编制施工图预算，经建设单位审核后按照工程施工进度办理中间结算；二是主材价格的调整，一般应约定因市场价格的波动，主材价格可在一定范围内不做调整，超出约定范围可依据市场价格的涨跌进行调整；三是招投标前对施工现场应进行充分交底，中标单位投标报价中应包含为完成本施工内容而采取的措施费用，原则上应一次性包干使用，施工过程中除发生初设方案以外的施工内容以及招投标时不可预见的或为降低投资而采取的措施费外，一般不予追加和调整；四是关于改造工程、拆旧建新过程中产生的废钢或施工过程中产生的废钢等废旧物资的处置，首先应在施工合同中明确无论是拆旧建新过程中产生的废钢或施工过程中产生的废钢，其权属归建设单位所有，因为拆旧建新过程中产生的废钢，属建设方对原资产处置范畴，其废钢回收价值应冲减原资产处置损益；施工过程中产生的废钢，建设方是按照施工方为完成施工成品的材料量、同时考虑合理损耗量给施工方计取收入的，所以废钢权属应归建设方所有，其回收价值应冲减工程投资成本。二是设备费。一般包括进口设备和国产设备，建设方依据施工图设备清单和设备技术协议要求提出设备采购计划，由建设单位设备采购部门通过招投标进行采购。建设方要重点关注设备的制作周期和供货周期，设备的技术性能要满足技术规格要求，设备采购价格要与对应概算值对比，确保实际采购设备费不超审定概算。三是其他费。工程其他费一般包括项目前期费用、勘察设计费、监理费、质量检验费等，依据招投标或协议价确定价值结算，同时要与审定概算值对比，确保实际结算值不超审定概算五、结语企业投资管理重点是投资控制，要与企业投资能力相匹配，避免盲目投资和过度投资。必须遵循项目投资建设的基本规律，必须抓好可行性研究报告的调研，初设方案的优化和论证，投资概算应真实反映当地当期市场造价水平，充分运用招投标机制降低工程投资各项费用，科学有序组织工程建设，实现企业投资价值最大化目标。参考文献1王君.工业企业固定资产投资与管理 .中外企业家，2 0 1 3(1 2)：2 5-2 6.2喻畅.国有企业与国有控股企业固定资产投资与国家产业结构转变 J.现代商业，2 0 2 0(3 2)96-99.