外贸会计业务流程及核算.doc

外贸会计业务流程及核算外贸企业区别与一般的企业是什么呢，他不需要投入过多的资金去购买生产设备，厂房，甚至是管理素质参差不齐的工人，他需要的一是有广泛的采购货物渠道，这在我国不是问题，只要有定单，货源就不是问题；二是拥有国外客户，如同工厂一样的销售渠道一样，只是商谈的是外国人，语言是外语而已。外贸会计科目设置外贸会计的科目与一般企业的特殊在以下几个方面：银行存款外币应收账款外汇账款应收账款内销账款预收类似应收出口退税款应交税费出口退税应交税费进项税额转出主营业务收入内销主营业务收入出口外销财务费用汇兑损益合同号报关日期外销金额月初汇率70017月25日$10,000.007.5628￥75,628.0070027月8日$12,000.007.5628￥90,753.6070037月15日$20,000.007.5628￥151,256.0070048月6日$5,000.007.5368￥37,684.0070058月8日$5,000.007.54￥37,700.00这些合同号项下的收入.成本都在报关日所在月份按预估法(85%)确认结转(未取得发票)如7001预估购进借：库存商品￥64,283.80贷:应付账款-AAA￥64,283.80借:应收外汇账款-7001$10,000.007.5628￥75,628.00贷:主营业务收入-出口销售￥75,628.00结转成本借:主营业务成本-出口销售￥64,283.80贷：库存商品￥64,283.80其他合同号同理处理在收到相应的增值税发票时进行调整成本,结转应收出口退税款、进项税额转出合同号购货工厂进项金额进项税额应付总额7001AAA61,538.46 10461.54￥72,000.007002AAA75,726.50 12873.5￥88,600.007003AAA125,000.00 21250￥146,250.00如7001退税率为13%借：应交税费增值税（进项税额）10461.54贷：应付账款-AAA7716.2贷：库存商品2745.34借：库存商品2745.34贷:主营业务成本-出口销售2745.34借：应收出口退税款8000贷：应交税费-增值税（出口退税）8000借:主营业务成本-出口销售2461.54贷：应交税费-增值税（进项税转出）2461.54其他合同号同理处理在9月份收到外汇及结汇情况收款日金额结汇汇率核销对应的合同号9月4日$15,000.007.53687003￥113,052.009月6日$6,000.007.54217002￥45,252.609月12日$5,000.007.54217003￥37,710.509月15日$6,100.007.53867002￥45,985.469月27日$10,000.007.5465￥75,465.00此笔不一定被办税员核销到70019月16日对资料齐全的7002、7003进行核销并申报退税处理借：银行存款-人民币￥317,465.56借：财务费用-汇兑损益￥172.04贷：应收外汇账款-7001$10,000.007.5628￥75,628.00贷：应收外汇账款-7002$12,000.007.5628￥90,753.60贷：应收外汇账款-7003$20,000.007.5628￥151,256.00对7001、7002、7003核算利润75628+90753.6+151256-262264.96*1.04-（管理费用-经营费用-财务费用）172.04=44710.01