会计学原理、李海波2、3、7.doc

第二章 会计科目、会计账户和复式记账
习题二1.
序号
项目
会计科目
资产
负债
所有者权益
1
存放在出纳处的现金
库存现金
500

2
存在银行的资金
银行存款
144500

3
向银行借入临时借款
短期借款

600000

4
仓库中存放的材料
原材料
380000

5
仓库中存放的已完工产品
库存商品
60000

6
正在加工中的产品
生产成本
75000

7
向银行借入1年以上期限借款
长期借款

1450000

8
房屋及建筑物
固定资产
2400000

9
所有者投入的资金
实收资本

2000000
10
机器设备
固定资产
750000

11
应收外单位的货款
应收账款
140000

12
应付外单位的材料款
应付账款

120000

13
以前年度积累的未分配利润
利润分配

280000
14
对外长期股权投资
长期股权投资
500000

总计

4450000
2170000
2280000

2. 资产总额=负债总额+所有者权益总额
4450000 = 2170000 + 2280000习题三
银行存款期末余额 375000
固定资产本期借方发生额 16000
短期借款期初余额 200000
应付账款本期借方发生额 375000
习题六
1．编制会计分录：
（1）借：原材料 10000
货：银行存款 10000
或：借：材料采购 10000
货：银行存款 10000
（2）借：生产成本 40000
贷：原材料 40000
（3）借：库存现金 400
贷：银行存款 400
（4））借：固定资产 100000
货：银行存款 100000
（5））借：应付账款 3000
货：银行存款 3000
（6）借：生产成本 25000
贷：原材料 25000
（7）借：银行存款 3000
贷：应收账款 3000
（8）借：短期借款 12000
应付账款 4000
货：银行存款 16000
（9）借：银行存款 20000
贷：实收资本 20000
（10）借：银行存款 3600
库存现金 400
贷：应收账款 4000

2．过账
借方 库存现 金 贷方 借方 银行存款
期初余额 1000
（4） 400
（10） 400

期初余额 135000
（7） 3000
（9） 20000
（10） 3600
（1） 10000
（3） 400
（4） 100000
（5） 3000
（8） 16000
本期发生额 800
期末余额 1800

本期发生额 26600
期末余额 32200
本期发生额 129400

借方 应收账款 贷方 借方 生产成本 贷方
期初余额 10000
（7） 3000
（10） 4000

期初余额 40000
（2） 40000
（6） 25000

本期发生额 期末余额 3000
本期发生额7000

本期发生额 65000
期末余额 105000

借方 原材料 贷方 借方 库存商品 贷方
期初余额 120000
（1） 10000
（2）40000
（6）25000

期初余额 24000

本期发生额 10000
期末余额 65000
本期发生额 65000

期末余额 24000

借方 固定资产 贷方 借方 短期借款 贷方
期初余额 600000
（5） 100000

（8）12000
期初余额 62000
本期发生额 100000
期末余额 700000

本期发生额 12000

本期发生额 —
期末余额 50000

借方 应付账款 贷方 借方 实收资本 贷方
（5） 3000
（8） 4000
期初余额 8000

期初余额 860000
（9） 20000
本期发生额 7000

本期发生额 —
期末余额 1000

期末余额 880000

总分类账户本期发生额对照表
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
1000

800

1800

银行存款
135000

26600
129400
32200

应收账款
10000

7000
3000

生产成本
40000

65000

105000

原材料
120000

10000
65000
65000

库存商品
24000

24000

固定资产
600000

100000

700000

短期借款

62000
12000

50000
应付账款

8000
7000

1000
实收资本

860000

20000

880000
合计
93000
930000
221400
221400
931000
931000

第三章 工业生产企业的生产经营过程核算
习题一
1、借：其他应收款 500
贷：库存现金 500
2、借: 材料采购——甲材料 16000
——乙材料 12800
应交税费——增值税 4896
贷：应付票据 33696
3、运杂费分配： 分配率=（480+240）/2400=0.3(元/千克)
甲材料应负担运费=1600×0.3=480(元)
乙材料应负担运费=800×0.3=240(元)
借: 材料采购——甲材料 480
——乙材料 240
贷：银行存款 480
库存现金 240
4、借：原材料——甲材料 16480
——乙材料 13040
贷：材料采购——甲材料 16480
——乙材料 13040
5、借：应付票据 33696
贷：银行存款 33696
6、借: 材料采购——甲材料 5500
——乙材料 5600
应交税费——应交增值税 1887
贷：银行存款 12987
7、运杂费分配： 分配率=（180+540）/900=0.8(元/千克)
甲材料应负担运费=550×0.8=440(元)
乙材料应负担运费=350×0.8=280(元)
借: 材料采购——甲材料 440
——乙材料 280
贷：银行存款 540
库存现金 180
8、借：原材料——甲材料 5940
——乙材料 5880
贷：材料采购——甲材料 5940
——乙材料 5880

借方 材料采购 贷方
(2) 28800
(3) 720
(6) 11100
(7) 720
(4) 29520
(8) 11820
本期发生额 41340
本期发生额 41340

借方 原材料 贷方
(4) 29520
(8) 11820

本期发生额 41340
期末余额 41340
本期发生额 ——

借方 材料采购——甲材料 贷方
(4) 16000
(5) 480
(6) 5500
(7) 440
(4) 16480
(8) 5940
本期发生额 22420

本期发生额 22420

借方 材料采购——乙材料 贷方
(6) 12800
(7) 240
(6) 5600
(7) 280
(4) 13040
(8) 5880
本期发生额 18920

本期发生额 18920

材料采购总分类账
年
凭证字号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
7

转1
购料
28800

付2
付运杂费
720

转2
材料入库

29520

付4
购料
11100

付5
付运杂费
720

转3
材料入库

11820

31

本月合计
41340
41340
平
－

原材料总分类账
年
凭证字号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
7

转2
材料入库
29520

转3
材料入库
11820

31

本月合计
41340

借
41340

材料采购明细类账
物资类别或名称: 甲材料
年
凭证字号
摘要
借方金额
贷方金额
结余金额
月
日
买价
运杂费
合计
7

转1
购料
16000

16000

16000

付2
付运杂费

480
480

16480

转2
材料入库

16480
—

付4
购料
5500

5500

5500

付5
付运杂费

440
440

5940

转3
材料入库

5940
－

31

本月合计
21500
920
22420
22420
－

材料采购明细类账
物资类别或名称: 乙材料
年
凭证字号
摘要
借方金额
贷方金额
结余金额
月
日
买价
运杂费
合计
7

转1
购料
12800

12800

16000

付2
付运杂费

240
240

16480

转2
材料入库

13040
—

付4
购料
5600

5600

5500

付5
付运杂费

280
280

5940

转3
材料入库

5880
－

31

本月合计
18400
520
18920
18920
－

习题二
1、借：生产成本——A产品 3225
——B产品 2580
贷：原材料——甲材料 2835
——乙材料 2970
2、借：生产成本——A产品 5000
——B产品 4000
制造费用 2000
管理费用 3000
贷：应付职工薪酬 14000
3、借：生产成本——A产品 700
——B产品 560
制造费用 280
管理费用 420
贷：应付职工薪酬 1960
4、借：制造费用 600
管理费用 300
贷：累计折旧 900
5、借：制造费用 200
贷：库存现金 200
6、借：制造费用 400
贷：库存现金 400
7、借：制造费用 237
库存现金 63
贷：其他应收款 400
8、 本月制造费用总额：2000+280+600+200+400+237=3717
制造费用分配率： 3717/（5000+4000）=0.413
A产品应负担的制造费用： 5000×0.413 =2065（元）
B产品应负担的制造费用：4000×0.413 =1652（元）
借：生产成本——A产品 2065
——B产品 1652
贷：制造费用 3717
9、借：库存商品——A产品 10990
——B产品 8792
贷：生产成本——A产品 10990
——B产品 8792

借方 制造费用 贷方
（2） 2000
（3） 280
（4） 600
（5） 200
（6） 400
（7） 237
（8） 3717
本月合计 3717
本月合计 3717
借方 生产成本 贷方
（1） 5805
（2） 9000
（3） 1260
（8） 3717
（9） 19782
本月合计 19782
本月合计 19782

借方 生产成本——A产品 贷方
（1） 3225
（2） 5000
（3） 700
（9） 2065
（9） 10990
本月合计 10990
本月合计 10990

借方 生产成本——B产品 贷方
（1） 2580
（2） 4000
（3） 560
（8） 1652
（9） 8792
本月合计 8792
本月合计 8792

产品生产成本计算表
单位：元
成本项目
A产品（100件）
B产品（80件）
直接材料
3225
32.25
2580
32.25
直接人工
5700
57
4560
57
制造费用
2065
20.65
1652
20.65
产品生产成本
10990
109.90
8792
109.90

习题三
1．借：银行存款 35100
贷：主营业务收入 30000
应交税费——应交增值税 5100
2．借：应收账款 52650
贷：主营业务收入 45000
应交税费——应交增值税 7650
3．借：主营业务成本 57000
贷：库存商品——A产品 22500
——B产品 34500
4．借：销售费用 1000
贷：银行存款 1000
5．借：销售费用 1140
贷：应付职工薪酬 1140
6．借：银行存款 1404
贷：其他业务收入 1200

应交税费——应交增值税 204
7．借：其他业务成本 1000
贷：原材料 1000
主营业务利润=（30000+45000）－57000=18000（元）

其他业务利润=1200－1000=200（元）

习题四
1、借：管理费用 3000
制造费用 5000
贷：应付职工薪酬 8000
2、借：管理费用 420
制造费用 700
贷：应付职工薪酬 1120
3、借：管理费用 600
制造费用 800
贷：累计折旧 1400
4、借：管理费用 1200
贷：银行存款 1200
5、借：管理费用 400
贷：库存现金 400
6、借：管理费用 300
贷：库存现金 300
7、借：管理费用 480
贷：库存现金 480
8、借：销售费用 1500
贷：银行存款 1500
9、借：财务费用 900
贷：银行存款 900
10、借：销售费用 700
贷：银行存款 600
库存现金 100
11、借：应付职工薪酬 1200
贷：库存现金 1200
12、借：管理费用 960
库存现金 40
贷：其他应收款 1000
13、借：制造费用 1900
管理费用 500
贷：银行存款 2400
14、借：管理费用 1000
制造费用 2000
贷：银行存款 3000
习题五
3.
（1）借：银行存款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税 8500
（2）借：主营业务成本 35000
贷：库存商品 35000
（3）借：销售费用 500
贷：库存现金 500
（4）借：管理费用 300
贷：银行存款 300
（5）借：财务费用 2200
贷：银行存款 2200
（6）借：营业外支出 500
贷：银行存款 500
（7）借：其他应付款 300
贷：营业外收入 300
4.
（1-1）借：主营业务收入 550000
其他业务收入 6000
营业外收入 4300
贷：本年利润 560300
（1-2）借：本年利润 448500
贷：主营业务成本 410000
其他业务成本 3500
销售费用 25500
管理费用 3300
财务费用 4200
营业外支出 2000
（2-1）计算12月份应交所得税
12月份利润总额=50000-35000-500-300-2200-500+300=11800元
应交所得税=11800×25%=2950(元)
借：所得税费用 2950
贷：应交税费——应交所得税 2950
（2-1）将所得税费用转入本年利润
借：本年利润 2950
贷：所得税费用 2950
（3）12月份净利润=11800—2950=8850(元)
借：本年利润 8850
贷：利润分配 8850
（4） 提取盈余公积：
8850×10%=885(元)
借：利润分配 885
贷： 盈余公积 885
（5）提任意盈余公积：
8850×15%=13275(元)
借：利润分配 13275
贷：盈余公积 13275
（6）应付投资者利润：
8850×10%=885（元）
借：利润分配 885
贷： 应付股利 885
习题六
1．借：银行存款 400000
贷：实收资本 400000
2．借：固定资产 200000
贷：累计折旧 50000
实收资本 150000
3．借：银行存款 50000
贷：短期借款 50000
4-1．借：银行存款 500000
贷：长期借款 500000
4-2． 借：在建工程 500000
贷：银行存款 500000
5．借：短期借款 50000
贷：银行存款 50000
6-1．借：固定资产清理 120000
累计折旧 30000
贷：固定资产 150000
6-2．借：长期股权投资 130000
贷：固定资产清理 120000
6-3．借：固定资产清理 10000
贷：营业外收入 10000
7-1．借：银行存款 20000
贷：固定资产清理 20000
7-2．借：固定资产清理 20000
累计折旧 10000
贷：固定资产 30000
8．借：应付职工薪酬 3000
贷：银行存款 3000

习题七
一、会计分录
（1）借：生产成本——A产品 21900
——B产品 18100
贷：原材料 40000
（2）借：制造费用 2000
贷：原材料 2000
（3）借：库存现金 30000
贷：银行存款 30000
（4）借：应付职工薪酬 24000
贷：库存现金 24000
（5）借：材料采购——甲材料 15000
应交税费——应交增值税 2380
贷：银行存款 17380
借：原材料——甲材料 15000
贷：材料采购——甲材料 15000
（6）借：材料采购——乙材料 40000
应交税费——应交增值税 6800
贷：应付票据——八一厂 46800
（7）借：材料采购——乙材料 600
贷：库存现金 600
借：原材料——乙材料 40600
贷：材料采购——乙材料 40600
（8）借：银行存款 3000
贷：应收账款——新华厂 3000
（9）借：应交税费 1000
贷：银行存款 1000
（10）借：生产成本——A产品 10000
——B产品 10000
制造费用 3000
管理费用 1000
贷：应付职工薪酬 24000
（11）借：生产成本——A产品 1400
——B产品 1400
制造费用 420
管理费用 140
贷：应付职工薪酬 3360
（12）借：制造费用 2380
管理费用 780
贷：累计折旧 3160
（13）借：制造费用 1400
贷：银行存款 1400
(14) 本月制造费用发生额：9200元
制造费用分配率=9200/20000=0.46(元)
A产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元)
B产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元)
借：生产成本——A产品 4600
——B产品 4600
贷：制造费用 9200
（15）借：库存商品——A产品 37900
贷：生产成本——A产品 37900
（16）借：应收账款——新华工厂 131040
贷：主营业务收入 112000
应交税费——应交增值税 19040
（17）借：主营业务成本 80000
贷：库存商品——A产品 36000
——B产品 44000
（18）借：销售费用 1100
贷：库存现金 1100
（19）借：财务费用 5000
贷： 银行存款 5000
（20）借：管理费用 1200
贷：银行存款 1200
（21）借：营业外支出 1120
贷：原材料——辅助材料 1120
按正规的处理方法应分为两个步骤：
①发生辅助材料损坏，在报经批准前（假设不考虑应交增值税问题）：
借：待处理财产损溢 1120
贷：原材料——辅助材料 1120
②报经批准后：
借：营业外支出 1120
贷：待处理财产损溢 1120
（22）借：其他应付款——包装物押金 300
贷：营业外收入 300
（23）借：银行存款 2340
贷：其他业务收入 2000
应交税费——应交增值税 340
借：其他业务成本 1500
贷：原材料 1500
（24-1）借：主营业务收入 112000
其他业务收入 2000
营业外收入 300
贷：本年利润 114300
（24-2）借：本年利润 91840
贷：主营业务成本 80000
其他业务成本 1500
管理费用 3120
销售费用 1100
财务费用 5000
营业外支出 1120

12月份利润总额=114300-91840=22460

（25-1）12月份应交所得税=22460×25%=5615（元）
借：所得税费用 5615
贷：应交税费——应交所得税5615
（25-2）借：本年利润 5615
贷：所得税费用 5615
(26) 12月份净利润=22460-5615=16845（元）
12月份应提取盈余公积=16845×10%=1684.5（元）
借：利润分配——提取盈余公积 1684.5
贷：盈余公积——一般盈余公积 1684.5
补充业务：
（27）将本年实现的净利润转入利润分配账户。
（28）按12月份净利润的40%计算应付投资者利润。
（27）本年净利润=427000+16845=443845（元）
借：本年利润 443845
贷：利润分配 443845
（28）12月份应付投资者利润=16845×40%=6738（元）
借：利润分配——应付现金股利 6738
贷：应付股利 6738

第七章 会计账簿
习题二
1、 记账凭证的科目有错误，用红字更正法更正。
填制一张红字金额记账凭证，冲销错误记录：
借：管理费用 600
贷：库存现金 600
用蓝字填制一张正确的记账凭证，进行更正：
借：管理费用 600
贷：银行存款 600
2、 记账凭证的科目有错误，用红字更正法更正。
填制一张红字金额记账凭证，冲销错误记录：
借：管理费用 48000
贷：银行存款 48000
用蓝字填制一张正确的记账凭证，进行更正：
借：长期待摊费用 48000
贷：银行存款 48000
3、 记账凭证的金额有错误，多记金额，用红字更正法更正.。
填制一张红字金额记账凭证，冲减多记金额：
借：库存商品 45000
贷：生产成本 45000
4、 记账凭证的金额有错误，少记金额，用补充登记法更正。
填制一张内容相同的记账凭证，补齐少记金额：
借：银行存款 900
贷：应收账款 900
5、 记账凭证的科目和金额均有错误，用红字更正法更正。
填制一张红字金额记账凭证，冲销错误记录：
借：管理费用 1400
贷：银行存款 1400
用蓝字填制一张正确的记账凭证，进行更正：
借：管理费用 4100
贷：累计折旧 4100
6、 记账错误，用划线更正法更正。
将记错的金额划红线删除，然后在其上方用兰字填写正确的金额。
3400
4300
7、 记账凭证的科目方向和金额均有错误，用红字更正法更正。
填制一张红字金额记账凭证，冲销错误记录：
借：本年利润 450000
贷：主营业务收入 450000
用蓝字填制一张正确的记账凭证，进行更正：
借：主营业务收入 480000
贷：本年利润 480000
8、 记账凭证的金额有错误，少记金额，用补充登记法更正。
按差额填制一张内容相同的会计凭证，补齐少记金额：
借： 应付账款 900
贷：银行存款 900
9、 记账凭证的科目错误，用红字更正法更正。
用红字填制一张内容相同的记账凭证冲销错误记录：
借：其他应付款 2000
贷：库存现金 2000
用蓝字填制一张正确的记账凭证，进行更正：
借：其他应收款 2000
贷：库存现金 2000
10、 记账凭证的科目错误，用红字更正法更正。
用红字填制一张内容相同的记账凭证冲销错误记录：
借：管理费用 1900
库存现金 100
贷：其他应收款 1900
用蓝字填制一张正确的记账凭证，进行更正：
借：制造费用 1900
库存现金 100
贷：其他应收款 2000