会计基础3.doc

第一节 会计概述
　　一、会计的概念及特征
　　(一) 会计的定义
　　会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
　　(二)会计的基本特征(四个)
　　1.会计以货币作为主要计量单位(注意：不是“唯一”)
　　2.会计拥有一系列专门方法
　　包括：设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表七种。
　　3.会计具有核算和监督的基本职能
　　注意：会计核算是会计工作的基础，会计监督是会计工作质量的保证。会计核算和监督贯穿于会计工作的全过程，是会计工作最基本的职能，也是会计管理活动的重要表现形式。
　　4.会计的本质就是管理活动
　　会计产生于人们管理社会生产和经济事务的过程，不仅为管理提供各种数据资料，还通过各种方式直接进行管理，如为了实现经营目标而参与经营方案的选择、经营计划的制定、经营活动的控制和评价等。会计工作往往在单位内部管理的整个系统中进行，每一个管理环节都离不开会计人员的参与。在宏观经济中，会计也是国民经济管理的重要基础和组成部分。从职能属性看，核算和监督本身是一种管理活动;从本质属性看，会计本身就是一种管理活动。
　　会计与经济社会密切相关，并随着经济社会的发展而发展。传统意义上的会计，主要是账务处理，仅限于事后的记账、算账、报账等工作内容，实质上就是簿记。随着社会经济的发展，会计的职能、方法、内涵与外延都发生了很大的变化，会计不再局限于记账、算账、报账，还参与经济管理、进行经营决策，形成了现代意义的会计，具有更完善的功能、更深刻的内涵和更广泛的服务领域。
　　【例题1·判断题】会计核算必须而且只能采用货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算。( )
　　【答案】×
　　【例题2·判断题】会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。( )
　　【答案】×
　　二、会计的基本职能
　　会计的职能：是指会计作为经济管理工作所具有的功能。会计的基本职能包括：会计核算和会计监督。
　　(一)会计的核算职能
　　会计核算职能，是指以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经营活动进行确认、计量和报告，如实反映特定主体的财务状况、经营成果(或运营绩效)和现金流量等信息。
　　会计确认，解决的是定性问题，以判断发生的经济活动是否属于会计核算的内容、归属于哪类性质的业务，是作为资产还是负债或其他会计要素入账等;会计计量，解决的是定量问题，即在会计确认的基础上确定入账的具体金额;会计报告，是确认和计量的结果，即通过报告，将确认、计量和记录的结果进行归纳和整理，以财务报告的形式提供给信息使用者。会计记录，是将经过确认、计量的经济事项通过一定方法记载下来的过程。
　　(二)会计监督
　　会计监督职能是指会计在其会计核算过程中，对经济活动的合法性和合理性进行审查。
　　合法性审查是指对各项经济业务是否符合国家有关法律制度、是否执行国家有关方针政策进行的审查，以杜绝违法乱纪行为;合理性审查是指对经济业务是否符合经济运行的客观规律和单位的内部管理要求、是否执行了单位的财务收支计划、是否有利于经营目标或预算目标的实现等进行的检查，为单位增收节支、提高经济和社会效益把关。会计监督贯穿于会计管理活动的全过程，包括事前、事中和事后监督。
　　(三)会计核算与会计监督的关系
　　会计核算与会计监督两项基本职能关系密切、相辅相成。会计核算职能是会计的首要职能，是会计监督的基础，会计核算工作的好坏，直接影响到会计信息质量的高低，并为会计监督提供依据。会计监督是会计核算的保证，没有严格的会计监督，就难以保证会计核算所提供信息的真实性，会计核算的作用就难以发挥。
　　【例题3·判断题】会计监督是会计工作的基础，会计核算是会计工作的质量保证。( )
　　【答案】×
　　【例题4·单选题】会计的基本职能是( )。
　　A. 预测和决策 B. 计量和记录 C. 核算和监督 D. 分析和考核
　　【答案】C
　　【例题5·单选题】会计核算主要是利用( )对经济活动的数量方面进行核算。
　　A.劳动计量单位 B.实物计量单位 C.时间计量单位 D.货币计量单位
　　【答案】D
　　【例题6·判断题】会计监督职能是指会计人员在进行会计核算之后，对特定的主体经济活动的合法性、合理性进行审查。( )
　　【答案】×
三、会计对象和会计核算的具体内容
　　(一)会计对象
　　会计的对象，是指会计核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称为资金运动。因此，会计核算和监督的内容即会计对象就是资金运动。
　　任何单位的资金都要经过资金的投入、资金的循环与周转(即运用)和资金退出这样一个运动过程。但具体运动形式并不完全相同。通常情况下，资金的投入、退出，基本一致。
　　投入单位的资金包括：投资者投入的资金和向债权人借入的资金，前者形成所有者权益，后者属于债权人权益(即单位的负债)。资金的投入是单位取得资金的过程，是资金运动的起点。资金的退出指的是资金离开本单位，是资金运动的终点，主要包括偿还各项债务、依法缴纳各种税费，以及向所有者分配利润等。
　　以制造业(工业企业)为例，资金的循环周转包括：供应过程、生产过程、销售过程三个阶段。资金运动从“货币资金——储备资金——生产资金——成品资金——结算资金——货币资金”，完成了一次循环。
　　资金运动是会计核算和监督内容的最高概括，是会计对象的第一层次。会计对象的第二层次是会计要素，第三层次是会计科目。会计要素和会计科目将在第二章详细介绍。
　　【例题7·单选题】会计的对象是特定主体的( )。
　　A.资金运动 B. 经济活动 C. 财产物资 D. 货币资金
　　【答案】A
　　【例题8·单选题】下面关于会计对象的说法中，不正确的是( )。
　　A.会计对象是指会计所要核算与监督的内容
　　B.特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容
　　C.企业日常进行的所有活动都是会计对象
　　D.会计对象就是社会再生产过程中的资金运动
　　【答案】C
　　【例题9·判断题】企业、行政事业单位会计对象的具体内容不完全相同。()
　　【答案】√
　　(二)会计核算的具体内容
　　单位在生产经营和业务活动中，会发生各种各样的经济业务和经济事项。经济业务又称经济交易，是指单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换，如销售和购买产品、提供和接受劳务等。经济事项是指单位内部发生的具有经济影响的各类事件，如支付职工工资、报销差旅费、计提折旧、摊销无形资产等。概括地说，会计核算的具体内容就是单位发生的交易或事项。根据我国《会计法》第十条的规定，单位发生的下列交易或事项应当办理会计手续，进行会计核算。以企业为例：
　　1.款项和有价证券的收付
　　款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款，以及其他视同库存现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等。有价证券是指表示财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、公司债券等。款项和有价证券是流动性最强的资产。
　　2.财物的收发、增减和使用
　　财物是财产、物资的简称，是一个单位进行或维持生产经营、业务活动并且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、周转材料、在产品、库存商品等流动资产和房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。
　　3.债权债务的发生和结算
　　债权是单位收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等，如应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。债务是指企业承担的需要偿付的现时义务，一般包括短期借款、应付账款、应付票据和预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、长期借款、应付债券等。
　　4.资本的增减
　　资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本，包括实收资本(股本)和资本公积。资本是企业进行生产经营活动的必要条件，是现代企业明晰产权关系的重要标志。
　　5.收入、支出、费用、成本的计算
　　收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
　　支出是指单位实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。
　　费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
　　成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定种类和数量的产品和劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。
　　收入、支出、费用、成本是互相联系、密不可分的，都是计算和判断企业经营成果及其盈利状况的主要依据。取得收入，必然发生一定的成本、费用和支出。
　　6.财务成果的计算和处理
　　财务成果主要是指在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或者亏损。财务成果的计算和处理一般包括：利润总额的计算、所得税的计算、净利润的计算、利润分配或者亏损弥补等。
　　7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
　　【例题10·判断题】会计上的资本专指所有者权益中的投入资本，包括实收资本(股本)和资本公积。( )
　　【答案】√
　　【例题11·判断题】财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、利润分配或亏损的弥补，不包括所得税的计算和缴纳。( )
　　【答案】×
　　【例题12·判断题】不论是盈利还是亏损，都是财务成果。( )
　　【答案】√
　　【例题13·多选题】下列各项中，属于会计核算具体内容的有( )。
　　A.债权债务的发生和结算
　　B.财物的收发、增减和使用
　　C.款项和有价证券的收付
　　D.财务成果的计算和处理
【答案】ABCD

第二节 会计基本假设
　　会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处范围、时间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
　　一、会计主体
　　会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。典型的会计主体是企业。在会计主体假设下，企业应当对其自身发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。
　　会计主体与法律主体(法人)并非是对等的概念。一般来说，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。任何企业，无论是独资、合资还是合伙企业，都是会计主体。在企业规模较大的情况下，还可以将分支机构作为一个会计主体。因此，会计主体可以是独立法人，也可以是非独立法人;可以是一个企业，也可以是企业内部某一单位或企业中的一个特定的部门;可以是单一企业，也可以是由几个企业组成的企业集团。例如，某母公司拥有几家子公司，母公司和所有的子公司均属于不同的法律主体，所以母公司和所有的子公司都是不同的会计主体。在这种情况下，尽管企业集团不属于法人，但它却是会计主体。企业内部的部门，如分公司、营业部、生产车间等，也可以单独进行会计核算，并编制内部会计报表。这些单独核算的部门，也是会计主体，但不是法人。
　　【例题1·判断题】法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。( )
　　【答案】√
　　【例题2·单选题】关于会计主体的概念，下列各项说法中不正确的是( )。
　　A.可以是独立法人，也可以是非法人
　　B.可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个单位
　　C.可以是一个单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团
　　D.当企业与业主有经济往来时，应将企业与业主作为同一个会计主体处理。
　　【答案】D
　　二、持续经营
　　持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
　　企业会计确认、计量和报告应当以企业持续经营为前提，不考虑破产、清算的因素。
　　持续经营只是一个假定，任何企业在经营中都存在破产、清算等不能持续经营的风险。企业一旦进入清算，就应当改按清算会计处理。
　　三、会计分期
　　会计分期的目的，据以结算盈亏，按期编报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。
　　会计分期为会计核算确定了时间范围。会计期间分为年度和中期。我国会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日止。会计中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度等。
　　明确会计分期意义重大。由于进行了会计分期，才产生了当期与以前期间、以后期间的区别，才使不同类型的会计主体有了会计确认和计量的基准，形成了权责发生制和收付实现制两种不同的会计基础，进而出现了折旧、摊销等会计处理方法。
　　四、货币计量
　　注意：单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。
　　会计核算的四项基本假设，具有相互依存、相互补充的关系。会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。
第三节 会计基础
　　一、会计基础的概念和种类
　　会计确认、计量、报告的基础，简称会计基础。会计基础主要有两种：权责发生制基础和收付实现制基础。
　　二、权责发生制
　　权责发生制，也称应计制。权责发生制要求，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表;凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。(两个凡要记住)。我国企业会计准则规定，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。也就是说，企业应当在收入已经实现和费用已经发生时就进行确认，而不是等到实际收到现金或者支付现金时才确认。
　　例如，甲企业2008年6月销售给乙企业一批商品，根据合同规定，乙企业应于当年9月付款。乙企业信用良好，财务状况稳定。根据权责发生制要求，此项销售业务，甲企业确认收入的时间是2008年6月，而不是2008年9月。
　　又如，C公司2010年9月以银行存款8800元支付某项租入设备9月份和10月份两个月的租金。根据权责发生制要求，此项业务，C公司应在2010年9月份和10月份分别确认费用4400元，而不应在9月份一次确认费用8800元。
　　在权责发生制下：
　　销售款未收到——应该作为当期的收入
　　预收的销售款——不应该作为当期的收入
　　计提借款利息——应该作为当期的费用
　　预付下期租金——不应该作为当期的费用
　　三、收付实现制
　　收付实现制，也称现金收付制或现金制。收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付现金作为确认收入和费用等的依据。在这种会计基础下，凡在本期实际收到现金(包括银行存款)的收入，不论其应否归属于本期，均应作为本期的收入处理;凡在本期实际以现金(包括银行存款)付出的费用，不论其应否在本期收入中取得补偿，均应作为本期的费用处理。(两个凡要记住)
　　对于上面例题中，甲企业2008年6月销售商品，2008年9月才能收到货款，按照收付实现制的要求，甲企业应9月份收到现金时才能确认收入。对于C公司，按照收付实现制的要求，9月所付8800元应全部作为9月份的费用。
　　显然，按照权责发生制确认收入与费用，会使得各有关会计期间损益的确定更为合理。在实际工作中，企业会计确认、计量和报告并非绝对只能采用权责发生制基础。当某项经济业务的发生金额很小，对企业经营成果基本没有影响的情况下，根据重要性原则，为简化核算，可采用收付实现制。例如，某企业1月份订全年报刊一份，金额360元。该项业务，按照权责发生制基础处理，每月应计费用30元，每月均需对该项业务进行处理;若按收付实现制基础处理，支付报刊费当月，即可将360元全部计入费用，其他月份不再需要对该项业务进行处理。由于费用金额小，采用收付实现制对企业盈亏没有实质性影响，而且会计处理简化，节约了核算成本。因此，可以选择使用收付实现制基础。
　　目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务采用收付实现制。
　　【例题16·判断题】在我国，各单位会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。( )
　　【答案】×
　　【例题17·单选题】某企业1月份发生下列支出：
　　(1)预付全年仓库租金36000元;
　　(2)支付上年第4季度银行借款利息16200元;
　　(3)以现金520元购买行政管理部门使用的办公用品;
　　(4)预提本月应负担的银行借款利息4500元。
　　按权责发生制确认的本月费用为(　)。
　　A.57220元 　　B.8020元 　　C.24220元 　　D.19720元
　　【答案】B
　　【解析】本月费用=36000×1/12+520+4500=8020
第四节　会计要素与会计等式
　　一、会计要素的确认
　　(一)会计要素的概念
　　会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算的具体化，是用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位，也称财务报表要素。
　　财务状况是指企业一定日期的资产即权益情况，是资金运动的相对静止状态的表现;反映企业财务状况的要素：资产、负债、所有者权益;
　　经营成果是企业在一定时期从事生产经营活动所取得的最终成果，是资金运动的显著变化状态的表现。反映企业的经营成果的要素：收入、费用、利润;
　　【例题12·多选题】( )主要用于静态反映企业在一定时点上的财务状况，因此被称为静态要素。
　　A. 资产 B. 负债 C. 所有者权益 D. 收入
　　【答案】ABC
　　【例题13·多选题】( )主要用于动态反映企业在一定时期的经营成果，因此被称为动态要素。
　　A. 收入 B. 资产 C. 费用 D. 利润
　　【答案】ACD
　　1.资产
　　资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。可能具有实物形态，也可能不具有实物形态。
　　①特征：
　　A.预期会给企业带来经济利益;
　　B.是企业拥有或者控制的;
　　企业是否拥有一项资源的所有权，并不是确认资产的绝对标准。
　　C.资产是企业在过去的交易或事项形成的。
　　②分类
　　资产按其流动性(变现速度或能力)不同，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产。
　　③资产的确认条件
　　一项资源要确认为资产，除了要符合资产的定义外，还应满足以下两个条件：
　　A.与该资源有关的经济利益很可能流入企业;
　　B.该资源的成本或价值能够可靠的计量。
　　【例题14·多选题】下列项目中属于企业资产的有( )。
　　A.应收账款 B.应付账款 C.预收账款 D.预付账款
　　【答案】AD
　　【例题15·判断题】根据经济内容和流动性质，资产可以分为流动资产和固定资产两大类。( )
　　【答案】 ×
　　【例题16·判断题】某项经济资源符合资产的定义，也不一定能确认为资产。( )
　　【答案】 √
　　2.负债
　　过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
　　①特征
　　A.负债是企业承担的现时义务。
　　现时义务：企业在现行条件下已承担的义务。无论发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。
　　B.负债预期会导致经济利益流出企业。
　　可能以资产或劳务偿还。
　　C.由于过去的交易或事项形成的。
　　【例题17·单选题】负债必须用企业的资产偿还。( )
　　【答案】×
　　【例题18·单选题】负债包括潜在的偿债义务和现时的偿债义务。( )
　　【答案】×
　　②分类
　　A.流动负债
　　B.长期负债
　　③负债的确认
　　一项义务要确认为负债，除了要符合负债的定义外，还应满足以下两个条件：
　　A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业;
　　B.未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。
【例题19·单选题】( )是企业的负债。
　　A.机器 B.应收货款 C.应付货款 D.对外投资
　　【答案】C
　　3.所有者权益
　　所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司所有者权益也称股东权益。
　　①特征：
　　A.除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益;
　　B.企业清算是，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才可还给所有者;
　　C.所有者凭借所有者企业能够参与利润分配。
　　②来源
　　A.所有者投入的资本
　　Ⅰ.构成企业注册资本或者股本部分的金额，称“股本(实收资本)”。
　　Ⅱ.投入资本超过注册资本或者股本部分的金额，称“资本公积——资本溢价(股本溢价)”
　　B.直接计入所有者权益的利得和损失：不应计入当期损益，会导致所有者权益发生增减变动的，与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失，称“资本公积——其他资本公积”
　　C.留存收益：企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括盈余公积和未分配利润。
　　③确认与计量
　　依赖于资产与负债的确认与计量。
　　【例题20·单选题】能引起企业所有者权益减少的事项有( )。
　　A.以银行存款偿还债务 B.接受投资 C.发生费用 D.对外投资
　　【答案】C
　　【例题21·单选题】接受投资会导致( )。
　　A.收入的发生 B.负债的增加 C.利润的增加 D.所有者权益的增加
　　【答案】D
　　【例题22·多选题】所有者权益包括企业投资者对企业的( )。
　　A.投入资本 B.直接计入的利得 C.直接计入的损失 D.留存收益
　　【答案】ABCD
　　【例题23·多选题】( )主要用于静态反映企业在一定时点上的财务状况，因此被称为静态要素。
　　A. 资产 B. 负债 C. 所有者权益 D. 收入
　　【答案】ABC
　　【例题24·判断题】企业清算时，先将所有者权益返还给所有者，再清偿所欠债务。( )
　　【答案】 ×
　　【例题25·判断题】所有者权益的计量依赖于资产和负债的计量。( )
　　【答案】 √
　　4.收入
　　企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
　　①收入的特征
　　A.收入是从企业的日常经营活动形成的。
　　B.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
　　C.收入可表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之，最终导致企业所有权权益增加。(并非所有者权益增加即收入，区分收入与资本)
　　②确认
　　A.与收入相关的积极利益应当很能流入企业;
　　B.收入可表现为企业资产的增加，或负债的减少
　　C.经济利益的流入额能够可靠计量。
　　【例题26·单选题】( )能增加企业的收入。
　　A.向银行借款 B.租入机器一台 C.接受投资 D.对外提供劳务
　　【答案】D
　　【例题27·多选题】收入一般会引起( )。
　　A.资产的增加 B.负债的减少 C.资产的减少 D.负债的增加
　　【答案】AB
　　5.费用
　　企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
　　①费用的特征
　　A.费用是企业在日常经营活动中形成的。
　　B.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
　　C.费用将引起所有者权益的减少。
　　②费用的确认
　　A.经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加。
　　B.经济利益的流出能够可靠计量。
　　【例题28·单选题】( )能引起企业费用的发生。
　　A.借钱给职工 B.对外投资 C.偿还到期债务 D.招待客人
　　【答案】D
　　【例题29·单选题】向投资者分配利润会导致( )。
　　A.费用的发生 B.资产的增加 C.利润的减少 D.所有者权益的减少
　　【答案】D
　　【例题30·单选题】费用一般会引起( )。
　　A.资产的增加 B.负债的减少 C.资产的减少 D.负债的增加
　　【答案】CD
　　6.利润
　　企业在一定会计期间的经营成果。通常利润的实现表现为所有者权益增加，而亏损则表现为所有者权益减少。
　　①构成
　　A.收入减去费用后的净额。
　　B.直接计入当期利润的利得和损失。
　　②确认与计量
　　主要依赖于收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失的确认和计量。
　　【例题31·单选题】收入与费用的差额，就是企业的利润。( )
　　【答案】×
二、会计要素的计量
　　会计计量是为了要将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。
　　计量属性：所予计量的某一要素的特性方面。主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。
　　(一)历史成本
　　历史成本，又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资是所实际支付的现金或现金等价物。
　　在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。
　　(二)重置成本
　　重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。
　　在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
　　(三)可变现净值
　　可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本及销售所必须的预计税金、费用后的净值。
　　在可变现净值下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
　　(四)现值
　　现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。
　　在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。
　　(五)公允价值
　　在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。
　　企业对会计要素进行计量时，一般应采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
　　【例题32·单选题】会计要素的计量属性包括( )。
　　A.历史成本 B.权责发生制 C.收付实现制 D.公允价值
　　【答案】AD
　　三、会计等式
　　会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，是制定各项会计核算方法的理论基础。
　　(一)资产=负债+所有者权益
　　资产表明的资源在企业存在、分布的形态，而负债和所有者权益制表明了资源取得和形成的渠道。因此，企业有多少数额的资产，必有与其等量的负债或所有者权益。它反映了企业在任一时点所拥有的资产以及债权人和所有者对企业资产要求权的基本状况，表明了资产与负债、所有者权益之间的基本关系。
　　本等式是最基本的会计等式，或称会计平衡公式。它是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。
　　各项经济业务发生变化，所引起会计要素的变化情况，有以下几种：
序号
资产
负债
所有者权益
1
增
增

2
增

增
3
减
减

4
减

减
5
一增 一减

6

一增 一减

7

一增 一减
8

增
减
9

减
增
　　(二)收入-费用=利润
　　它表明了企业在一定期间的经营成果与相应的收入和费用之间的关系，说明了企业利润的实现过程。但由于会计上的收入不包括处置固定资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资产收益等;费用也不包括处置固定资产净损失、自然灾害损失等，而利润却是大利润，所以，收入减费用，经过调整后，考虑利得和损失，才等于利润。
　　(三)资产=负债+所有者权益+(收入-费用)
　　这一等式表明会计主体的财务状况与经营成果之间的相互联系。财务状况反映特定日期资产负债的存量情况，经营成果反映一定期间的增减量，经营成果最总要影响到企业的财务状况。企业实现利润，会使得资产增加或负债减少;发生亏损，会使资产减少或负债增加。
　　【例题33·单选题】下列属于静态会计等式的是( )。
　　A.收入-费用=利润
　　B.资产=负债+所有者权益
　　C.资产=负债+所有者权益+利润
　　D.资产=负债+所有者权益+(收入-费用)
　　【答案】B
　　【例题34·单选题】借贷记账法的理论基础是( )。
　　A.资产=负债+所有者权益 B.收入-费用=利润
　　C.有借必有贷 D.借贷必相等
　　【答案】A
　　【例题35·单选题】( ) 表明会计主体的财务状况与经营成果之间的相互联系。
　　A.收入-费用=利润
　　B.资产=负债+所有者权益
　　C.所有者权益=资产-负债
　　D.资产=负债+所有者权益+(收入-费用)
　　【答案】D
　　【例题36·多选题】下列经济业务中，引起资产一增一减的有( )。
　　A.以银行存款购买设备 B.从银行提取现金
　　C.以银行存款购买材料 D.以银行存款偿还前欠货款
　　【答案】ABC
　　【例题37·多选题】下列经济业务中，( )会引起会计恒等式两边同时发生增减变动。
　　A.向银行借款，存入银行 B.从银行提取现金
　　C.以银行存款购买材料 D.以银行存款偿还前欠货款
　　【答案】AD
　　【例题38·单选题】无论经济业务如何发生，都不会影响会计等式的平衡关系。( )
　　【答案】√
第二章　会计核算的具体内容与一般要求
　　第一节　会计核算的具体内容
　　经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。
　　经济业务：又称经济交易，是指企业与其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换，如商品交换等。
　　经济事项：在企业内部发生的具有经济影响的各类事件，如计提折旧等。
　　(一)款项和有价证券的收付
　　款项：作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。
　　有价证券：表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券和其他债券等。
　　款项和有价证券是流动性最强的资产。
　　(二)财物的收发、增减和使用
　　财物即财产物资，是是业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、商品等流动资产和房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。
　　(三)债权债务的发生和结算
　　债权：企业收取款项的权利，一般包括各项应收和预付款项等。
　　债务：由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务偿付的现时义务，一般包括各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。
　　(四)资本的增减
　　资本：投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本，专指所有者权益中的投入资本。
　　资本增减的会计核算，要遵循国家有关部门的法律进行，它具有很强的政策性，要严格按照合同、协议、董事会决议或政府部门的有关文件等办理。
　　资本的利益关系人比较明确，用途也基本定向。
　　(五)收入、支出、费用、成本的核算
　　收入：企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
　　支出：企业实际发生的各项开支，以及企业在正常生产经营活动以外的支出和损失。
　　费用：企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
　　成本：企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。
　　收入、支出、费用、成本都是计算和判断单位经营成果及其盈亏状况的主要依据。
　　(六)财务成果的计算和处理
　　财务成果：企业在一定时期内通过从事经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。
　　其计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。它涉及企事业、国家等各方面的经济利益。因此，各单位必须严格按照国家统一的规定正确计算处理财务成果。
　　(七)其他事项。
第二节　会计核算的一般要求
　　一、各单位必须按照国家统一的会计制度的要求，设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和填制财务会计报告。
　　企业可以在统一会计制度规定的会计科目进行适当的调整，在规定的范围内选择使用会计处理方法和程序，但不违背国家统一的会计制度的规定。
　　二、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。
　　三、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家通过的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
　　四、各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。
　　财政部制定发布《会计档案管理办法》，作出了具体规定。这些规定在财经法规中有，不细讲了。
　　五、使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家通过的会计制度的规定。
　　六、会计记录的文字应当使用中文。
　　境内的企业事业单位会计记录使用的文字为中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地统一的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字