消费税练习题.doc

第六章 消费税
  一.单项选择题
1.某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比较，需按组成计税价格缴纳消费税。其组成计税价格为（ ）。
A.(材料成本＋加工费)÷（1－消费税税率）
B.(成本＋利润)÷(1－消费税税率)
C.(材料成本＋加工费)÷（1＋消费税税率）
D.(成本＋利润)÷(1＋消费税税率)
2.下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退（免）消费税政策不符的是( )。
A.免税但不退税 B.不免税也不退税
C.不免税但退税 D.免税并退税
3.委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税( )。
A.加工环节 B.销售环节
C.交付原材料时 D.完工提货时
4.应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括( )。
A.材料成本 B.加工费
C.增值税 D.消费税
5.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为( )。
A.发出商品的当天
B.收到货款的当天
C.合同约定的时间
D.发出应税消费品并办妥托收手续的当天
6.纳税人采用赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为( )。
A.发出应税消费品的当天
B.发出应税消费品并办妥托收手续的当天
C.销售合同规定的收款日期的当天
D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
7.某啤酒厂2001年8月生产了15000吨生啤，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元。则啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为（ ）。
A.100万元 B.117万元
C.10000吨 D.15000吨
8.纳税人销售和自产自用应税消费品，除国家另有规定外，纳税地点为( )。
A.经营地 B.核算地
C.起运地 D.所在地
9.消费税纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起( )日内申报纳税；以1日、3日 、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起( )日内预缴税缴，于次月1日起( )日内申报纳税并结清上月应纳税款。
A.10、3、7 B.5、7、10
C.7、5、10 D.10、5、10
10.纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( )。
A.该已纳税款当期可全部扣除
B.该已纳税款不得扣除
C.已纳税款当期可扣除50%
D.可对收回的委托加工应税消费品当期生产领用部分的已纳税款予以扣除
11.纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( )。
A.该已纳税款当期可全部扣除
B.该已纳税款当期可扣除50%
C.可对外购应税消费品当期生产领用部分的已纳税款予以扣除
D.该已纳税款不得扣除
12.某企业进口一批柴油，其缴纳消费税、增值税的期限为自海关填发税款缴纳证的次日起( )。
A.1日内 B.5日内
C.7日内 D.15日内
13.下列应税消费品在零售环节征收消费税的是（ ）。
A．护肤护发品 B. 摩托车
C．金银首饰 D. 汽油
14.委托加工应税消费品的受托方是（ ）。
A.代收代缴义务人
B.纳税义务人
C.代扣代缴义务人
D.代征代缴义务人

二.多项选择题
1.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为( )。
A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天
B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天
C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天
D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天
2.纳税人自产的应税消费品用于下列项目时，应视同销售计征消费税( )。
A.用于在建工程
B.用于连续生产应税消费品
C.用于广告
D.用于赞助
3.下列纳税人委托加工收回的已纳消费税的珠宝玉石，用于( )不可进行已纳消费税的抵扣。
A.首饰厂继续生产珠宝首饰
B.收回后直接销售给商店
C.外贸企业收回后出口
D.首饰厂用于加工生产金银镶嵌首饰
4.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有( )。
A.将自产应税消费品用于赠送的
B.将自产应税消费品用于集体福利的
C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品的
D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品的
5.计征消费税的商品价格由以下部分组成( )。
A.成本 B.利润
C.消费税金 D.增值税金
6.消费税实行一次课征制，其应税消费品的纳税环节包括( )。
A.生产环节 B.委托加工环节
C.批发环节 D.进口环节
7.下列哪种情况属于自制应税消费品( )
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品
B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
8.下列表述中符合消费税纳税地点规定的有( )。
A.纳税人销售和自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
B.委托加工的应税消费品，应当向委托方所在地主管税务机关申报纳税
C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
D.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的应在总机构所在地汇总申报纳税
9.某烟草商进口甲类卷烟，报关时由海关代征（ ）。
A.关税 B.增值税
C.营业税 D.消费税
10.下列企业出口应征收消费税的消费品时，享受出口退税政策的有（ ）。
A.有出口经营权的外贸企业购进货物直接出口
B.外贸企业接受外贸企业的委托代理出口
C.外贸企业接受其他企业的委托代理出口
D.有出口经营权的生产企业直接出口
11.某卷烟厂用下列烟丝连续生产卷烟，在计税时按当期生产领用数量计算准予扣除消费税税额的有（ ）。
A.外购的已税烟丝 B.自制烟丝
C.委托加工收回的已税烟丝 D.进口烟丝
12.下列情况下，纳税人应向核算地主管税务机关申报缴纳消费税的有（ ）。
A.进口的应税消费品
B.销售自产的应税消费品
C.自产自用的应税消费品
D.总机构与分支机构不在同一县（市）的
13.实行从量定额和从价定率复合计税征收消费税的有（ ）。
A.卷烟 B.化妆品
C.粮食白酒 D.啤酒

三.判断题
1.外贸企业出口应税消费品，报关出口后，应退还该出口应税消费品包含的消费税税款。应税消费品属于从价定率计征消费税的，其退税计算公式是：应退消费税税款 ＝外贸企业购进应税消费品支付的全部款额×税率。( )
2.征收消费税的环节是应税消费品从生产到流通的各个环节。（ ）
3.酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，逾期未收回，则押金交增值税和消费税。 ( )
4.用外购已税的珠宝玉石生产的珠宝玉石销售计税时，允许扣除全部外购的珠宝玉石的已纳税金。 ( )
5.某纳税人用外购已税烟丝生产卷烟，销售卷烟计征消费税时允许扣除当期生产领用的已税烟丝的已纳税金。 ( )
6.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。( )
7.纳税人A委托纳税人B加工应税消费品，交货时由B代收代缴A应缴纳的消费税，A收回的产品直接出售时，不再征收消费税。 ( )
8.纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在总机构所在地缴纳消费税金。 ( )
9.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入生产企业的销售额缴纳消费税。 ( )
10.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。( )
11.纳税人用于换取产品和抵偿债务的应税消费品，不缴纳消费税。 ( )
12.纳税人将自产的应税消费品用于非应税项目和在建工程、管理部门、其他非生产机构的应视同销售缴纳消费税。 ( )
13.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应纳消费税的应税消费品，属于委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税税款。( )
14.兼营不同的税率消费品的消费税纳税人，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品的，应采用平均税率计税。 ( )
15.对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节是一样的，都是在应税消费品的批发、零售环节征收。 （ ）
16.出口应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货。进口时予以免税的，报关时需要申报补缴已退税款。 ( )
17.报关出口时.卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产的卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。 ( )
18.某纳税人自产自用的应税消费品，奖励给本厂先进工作者，于移送时交纳消费税。（ ）

四.计算题
1.某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟200标准箱并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为10530000元。请计算卷烟厂的应纳消费税税额。
2.某汽车轮胎厂2006年11月销售轮胎取得销售收入为880，000元，其中包括增值税税额127 863元。此外，还接受某汽车厂委托加工特制轮胎一批，耗费材料260000元，收取加工费100 000元。由于没有同类产品的销售价格，只能按组成计税价格计税。请计算该月企业应纳的消费税税额及其应代收代缴的消费税税额。
3.某卷烟厂系增值税一般纳税企业，本月发出价值10万元的烟叶，委托另一烟厂加工烟丝，支付加工费5万元，受托方无同类产品销售价格。企业当月将收回烟丝加工成卷烟100标准箱，销售70标准箱取得含增值税收入35.1万元。试计算受托方代收代缴的消费税和企业本月应纳消费税额。
4.2006年4月，某外贸企业从某摩托车厂购进摩托车200辆，取得的增值税专用发票上注明的单价是0.5万元，当月即全部报关出口，折合人民币6400元。假定增值税退税率为8%，消费税税率为10%。请计算该企业应退增值税税款和应退消费税税款。
5．某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小汽车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小汽车关税税率为110%，消费税税率为5%。请计算进口这些汽车应缴纳的消费税。
6．一外贸企业从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格10万元人民币，进口关税率30%，该外贸企业又从国内A厂购进糠麸酒出口，从A厂取得的增值税专用发票上注明的销售额20万元，税金3.4万元；从酒厂购进黄酒2吨出口，取得增值税专用发票注明的销售额0.5万元，税金0.085万元。假定增值税退税率为8%。计算该外贸企业进出口应缴应退的消费税和增值税。
单选BCDCDCCBDDCDCA
多选 ABD ACD BCD AB ABC ABD ABD AC ABD AB ACD BC AC
判断 ××××∨∨∨×∨∨×∨×××∨∨∨
1.(1)委托加工烟丝的组成计税价格：
(60000＋37000)÷(1－30%)＝91000(元)
(2)烟丝的消费税额：
91000×30%＝27300(元)
(3)卷烟不含税价款：
10530000÷(1＋17%) ＝9000000(元)
因每标准条的不含税单价为：
9000000/（200×250）＝180元＞50元
所以适用45%的比例税率
(4)销售卷烟应纳消费税：
200×150＋9000000×45%－27300
2.(1)该厂本月销售轮胎应纳消费税税额
＝(880000－127863)×3%
(2)该厂本月代收代缴某汽车厂委托加工轮胎应纳消费税税额
＝(260000＋100000)÷（1－3%）×3%
3.(1)受托方代收代缴消费税额
＝组成计税价格×消费税税率
＝(100000＋50000)÷(1－30%)×30%
(2)该卷烟厂本月应纳消费税额＝
70×150＋351000÷(1＋17%)×30%－64285.71
4．（1）应退增值税税款＝0.5×200×8%
＝9（万元）
（2）应退消费税税款＝0.5×200×10%
＝10（万元）
5．（1）小汽车进口关税税额
＝8×140×110%
＝1232（万元）
（2）组成计税价格
＝（8×140＋1232）÷（1－5%）
＝2352÷95%
＝2475.79（万元）
（3）进口应纳消费消费税税额
＝2475.79×5%
＝123.79（万元）
6．（1）进口应缴纳的消费税：
10×（1＋30%）÷（1－10%）×10%
（2）进口应缴纳的增值税：
[10×（1＋30%）＋1.44]×17%
（3）出口应退的消费税：
20×10% ＋ 2×0.024
（4）出口应退的增值税：
（20 ＋ 0.5）×8%＝1.845（万元）