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基层税务人员综合素质提高探索和实践
基层税务人员综合素质提高探索和实践
今年是全省国税系统“基层建设年”，作为基层税务分局局长，我认为加强队伍建设，提高干部综合素质依然是基层建设的重要内容。基层税务人员的综合素质培养提高一直是困扰和必须面对的问题，事实上，当前基层税务人员的综合素质现状及其培养教育体系是不容乐观的，已成为制约国税事业全面健康科学发展的瓶颈。
一、关于基层税务人员的综合素质现状。
1、年龄结构呈老龄化趋势，中年人居多。我们横车税务分局干部职工22人，平均年龄39岁，年龄最小33岁，最大49岁，大多数在40岁左右。中年人的可塑性较差，大多安于现状，保守而不愿进取，重经验轻学习。
2、知识结构老化，能力结构单一。由于历史原因，大多数人员为系统内子女就业安排，文化程度较低，尽管参加职后学历教育，但成效并不明显。大多数长期从事基层税收工作，加上各级各类培训未能有效开展，各项能力发展极不平衡。
3、素质参差不齐，结构不合理。精通税收业务，能独立开展工作且胜任本职工作的只占少数，大多数人员只能被动应付工作。
4、缺乏进取精神和自学能力。主要表现在怕学、不愿学、不会学，特别是少数人员由于综合素质和能力相比差距过大，文化水平较底，心理障碍较大。
二、关于国税基层教育培训体系。当前整个国税基层教育培训体系不够科学完善，未能持久良性运作。存在的主要问题：1、没有明确的统一标准。如公务员通用能力是国家人事部明确的公务员必须具备的九种能力，即政治鉴别能力、依法行政能力、公共服务能力、调查研究能力、学习能力、沟通协调能力、创新能力、应对突发事件能力和心里调适能力。那么税务人员应具备的能力及其标准有哪些？如何考核测定？如何定向培养？
2、培训内容单一，缺少系统性和连续性。多为税收政策业务和政治学习培训，且培训方式简单，以传统的教学模式为主。
3、培训面窄，缺乏个性化培训。当前大多培训主要是针对基层领导干部和业务骨干，以及一些专业技术培训。尽管强调了全员培训，但实际上并没有做到，相当一部分人员从未接受过正式学习培训，更没能做到因人施教。
4、分工不明确，组织管理粗放模糊。作为基层税务分局应具有哪些培训教育职责，承担哪些教育培训工作任务，如何考核评估等等至今都没有一个统一可行要求。
5、考核评估指标不够合理。仅以“能手”多少、全员统考名次定成效。年终考核检查的内容也仅停留在培训计划、活动记录、学习笔记等这些较易突击做假的层面上，无法对一个单位的教育培训绩效作出公正真实的评估，因而在素质教育培训的导向上易引入误区。
此外，各级领导的重视程度、舆论导向、经费投入、人事调配任用、人才激励机制、系统学习理念、环境氛围等都对国税基层队伍综合素质的提高产生不同的影响。
那么，就国税基层税务分局来说，如何建立健全自身的教育培训体系，切实提高基层税务人员的综合素质，作为从事过多年国税系统基层教育培训和一年多的基层税务分局领导工作实践，我个人认为应从以下几个方面着手：
一、明确总体目标，激发基层活力
1、明确目标定好位。Xx局曾经是全国税务系统文明单位、全省最佳文明单位、全市国税系统的样板分局，全县国税系统的一面红旗，有着极其优良而光荣的传统和浓厚的文化氛围。为此，自去年初以来，xx局新的领导班子立足国税基层分局实际，以全省国税系统“基层建设年”为契机，认真贯彻全市国税系统基层税务分局建设会议精神，以争创全市国税系统先进基层税务分局为目标，在发扬xx局优良传统的基础上，坚持以人为本，用科学发展观统领基层税务分局建设，提出以“健康生活、快乐工作”为治局理念，并努力使这一理念和总体目标形成共识，贯穿到每一项工作中去，指导分局教育培训工作的开展。
2、注重实际讲实效。Xx局中年人居多，有不少的同志难免存在进取意识消退，工作学习热情不高，缺乏应有的动力和活力。而且人员整体素质参差不齐，前几年因人才“输出”较多，导致业务骨干偏少。加之离县城较近，“走读”现象难以解决。针对这一现状，Xx局以“尊重人、理解人、关心人、培养人”为导向，大力彰显人文文化，及时改进思想政治工作方法，采取灵活多样的学习教育方式，对症下药，有的放矢，想方设法激发职工的学习热情，尽心尽力为职工营造成才立业的舞台。
3、优化组合强协作。为了更好地调动干部的积极性，根据县局领导建议，在原有的组织结构上进行了新的调整，明确彭思、株林两个驻征组和综合、企业、个体三个组，通过班子商定、民主选拔等方式，合理调配使用干部。并以组为单位开展各项征管工作、业务学习、创建活动竞赛，增强团队协作意识，强化组的团队作用，以此激发干部的工作学习热情。
二、健全教育培训体系，注重提高基本技能
通过认真总结和吸取以往开展学习培训的经验教训，结合Xx局国税工作实际，针对成人教育培训特点，浓厚学风，培养良好的学习习惯，增强终身学习意识。采取“因地制宜、因时导学、因人施教”多形式、多途径、多层次的学习培训方式，明确规定Xx局Xx级以上干部必须授课，及时更新知识，有效地提高干部职工的税收业务工作能力、微机应用操作技能和税务应用文写作水平等“三项”基本技能，适应新时期国税工作需要，确保人人能胜任本职工作。并以此建立适合分局和个人自身科学发展的教育培训体系。
（一）组织管理。一是加强领导，始终将税收征管和学习培训作为同等的抓手，抓紧抓好，纳入Xx局议事日程和工作考核；由Xx局领导班子成员负责抓落实。具体分工：Xx局长负责制定学习培训计划、组织实施；全员学习考试测验和日常学习督导；学习培训成效评估、通报等工作。分管业务副局长负责学习培训内容、授课人员的安排；试卷命题评改、成绩公示；分管行政的副局长负责学习培训期间的考勤、纪律，学习目标责任制结算；学习培训材料整理、归档等工作。二是制定计划。根据上级要求，结合Xx局总体目标和工作实际，制定3至5年学习培训规划、年度计划和个人学习计划；三是日常检查督促。每月组织进行检查，督促学习计划落实。在分局的每次例会上，每人必须汇报学习计划执行情况；四是年度考核评估。结合年终总结，对每人的学习成果进行考核评估，进行奖惩兑现和评先推荐，并作为制定明年计划的依据。
（二）主要方法。1、因地制宜。以培养基础知识和实用技能为主。学习培训内容因现时工作需要而定，以“缺什么补什么”、“用什么学什么”为原则。
2、因时导学。采取多形式、多途径、多层次的学习培训方式，及时更新知识；坚持以集中学习为主，个人自学为辅，每周集中学习和个人自学分别不得少于6课时。
3、因人施教。根据分局发展和工作需要，尽力培养多方面人才，做到人尽其用。针对每个干部职工的素质现状和爱好特长以及各自的岗位职责需要，确定各人的努力方向和培训目标。
（三）具体内容。主要是三项基本技能学习训练：
1、税收业务。胜任本职工作，能及时掌握并熟练运用本岗位的税收政策法规；具有一定的涉税法律和财务会计知识；能独立或协助开展税收工作。
2、微机操作。具备文字输入、编排、打印和通用表格制作能力；适应税务信息化建设工作需要，能掌握运用税收管理信息系统、税收管理员操作平台、公文处理系统、税收执法系统等。
3、公文写作。具有一定的基础公文写作水平，能制作税务文书。
三、调整能力结构，浓厚学习氛围
就基层税务局而言，其人事调配、资源利用、经费支出等是有一定权限的，只能侧重于人员的基础知识和基本技能的组织学习培训。而且在短期内是很难有大的成效的，但在提供必要条件，优化学习环境、打造成才平台、建立长效机制等方面是有可为的。因此，在实际工作中，要注重基层局的特点和自身建设的特色。按照“学以致用”的原则，根据基层分局工作需要，针对队伍知识能力构成和素质差异现状，从工作实际出发，合理调整和定向培养“三个”业务能力层次人员，即：1、着力培养具有较高理论水平和工作创新能力，精通税收业务，能独立带队开展各项工作，进行税收业务和纳税辅导的领军人物。此类人员应占职工总数的30%左右；
2、激励培养具有相当工作能力，熟悉税收业务，能胜任并兼顾2个以上岗位工作，能独立完成各项工作任务的业务骨干力量；
3、引导培养基本胜任本职工作，能协助配合开展税收工作，能在指导下完成有关工作任务的部分工作人员。此类人员应在30%以下。使每一个干部职工明确自己努力的方向，更好有效地发挥各自的作用。
四、培养可用人才，着眼健康发展
依照“健康生活、快乐工作”的治局理念，根据分局发展和工作需要，尽力培养多方面人才，做到人尽其用。针对每个干部职工的素质现状和爱好特长以及各自的岗位职责需要，确定各人的努力方向和培训目标。倡导鼓励干部职工“双向”发展：
1、正确引导培养干部职工健康有益的业余爱好，鼓励发挥他们的特长；
2、大力培养税收复合型人才和业务能手，为干部职工的立业成才提供良好的平台。为此，Xx局坚持以文明创建活动为载体，大力推进基层国税文化建设，积极参与和组织开展书法、摄影、征文、演讲、文艺表演和体育竞赛等活动，使得人人都有自信的本领、自豪的业绩、自觉的行动、自尊的品格、自我的进步，更好地展示国税良好形象。
以上主要就国税基层税务分局自身建设而言，在提高队伍整体综合素质上还有其局限性，因而还有赖于上级局的指导和支持。同时，国税基层税务人员的综合素质提高是一项长期的工作，重在落实，贵在坚持，需要我们常抓不懈，不断改进。
加强基层税务执行力建设的探讨
执行力是成就事业的关键，是各级党政机关和广大党员、干部贯彻落实上级组织的决策，及时有效地解决问题，实现工作目标的能力。如何把上级的决策与本单位、本部门的实际情况有机结合，创造性地贯彻执行上级的决策部署，加强执行力建设，提升执行力水平，完美地完成各项工作任务，做到让上级满意、让社会满意、让纳税人满意，是基层税务部门及税务干部的主要任务和重要职责。“用心想事、用心谋事、用心干事”，是一种全新的领导干部价值观要求。“三用心”是以严谨的科学态度展现一种良好的敬业精神，一种执着的追求精神。干工作，就要勇往直前，执着追求。成事业，就要真心付出，全力以赴。基层税务坚持“三用心”、创造新业绩的关键是加强执行力。笔者就加强基层税务执行力建设谈些见解。
一、当前基层税务执行力不强的主要表现随着社会主义市场经济的深入发展，依
法治税工作的不断推进，税务工作的地位日益上升，税务部门的执行力稳步提高。但由于受多方面因素的影响，基层税务仍然存在不执行、虚执行、乱执行和难执行等行政执行力偏软的现象。具体表现在：
（一）执行意识不强。不少税务人员理解贯彻落实上级的政策不深入，政治敏锐性不强；执行理念不明确，执行思路不清晰；工作作风不扎实，抓落实的措施和力度不够，工作质量和效率不高。思想上存在着安于现状、小富即安的想法，缺乏危机感和责任感，压力不够、动力不足，敬业精神、奉献精神和团队精神不足。
（二）执行能力欠缺。部分税务人员综合素质不高，难以履行正常职能；税收业务技
能、专业知识不专不精，对政策理解把握不准；工作方法、工作技巧不丰富，处理税务事务的能力较差；工作精神较差，遇困难就让，陷逆境就退，没有克服困难的信心和决心。
（三）执行效能较低。有的执行上级决策不认真，有的附加条件地执行，有的歪曲政
策实质地执行，有的表里不一、阳奉阴违地执行，使得执行的效能较低，执行的效果较差。（四）监督约束机制不健全。现行的监督约束机制对执行力不强、工作效率低下等"软问题"缺少有效的处理办法，“无为便是过”的工作氛围和处罚执行不力的硬措施还没有真正建立或执行。
（五）奖惩不落实，激励机制缺位。建立奖惩体系的目的是为了奖优惩劣，形成竞争，
促进全面进步。但长期以来公务员系统存在的“不患不公，唯患不均”的平均主义思想制约了奖惩体系作用的发挥，这一问题本身就是执行力低下的一种具体表现。由此导致干多干少一个样，干好干坏一个样，工作缺乏主动性、创造性。上述不和谐因素，问题的根源主要是不用心，没有危机意识、竞争意识和创新观念，如果听之任之，不认真加以克服和解决，势必会给税务事业健康发展造成危害，最终会损害税务形象。
二、加强基层税务执行力建设的必要性
提高执行力是税务系统改革与发展的必然要求。综观中外竞争力优势明显的团队和组
织，都具有一流的执行力。没有执行力，就没有竞争力，也就没有发展力。对基层税务部门
而言，只有政令畅通、执行到位，才能把上级的各项决策和工作部署付诸实践、落到实处。（一）加强执行力建设，是增强基层税务部门执政能力的重要前提。基层税务部门的工作主要是根据上级部门的工作部署，结合本部门工作实际作决策、抓落实。对广大基层税务干部来讲，其主要任务是执行上级决定，办好自己的事情，干好自己的工作，履行好自己的职责。这种作决策、抓落实、办事情的意愿和能力就是基层人员的执行力。由此可见，没有高水平的执行力，就不可能把各项税收政策和各项工作部署贯彻好、落实好，就无法从根本上实践“聚财为国、执法为民”的宗旨，税务机关执政能力的提高也就无从谈起。
（二）加强执行力建设，是基层税务部门科学判断形势、应对复杂局面的必然要求。当前，我国改革发展已进入关键时期，经济体制巨大变革，社会结构深入变动，利益格局广泛调整，思想观念深刻变化，既给我国发展进步带来巨大活力，也使统筹兼顾各方面利益的任务艰巨而繁重，税务部门执政能力经受着重大考验。面临着国家宏观政策不断调整、经济结构不断变化、新的经济增长点和热点不断涌现、税收征管对象更加复杂、税收征管任务更加繁重的新情况，基层税务部门如何科学判断形势、应对复杂局面，其本身能力如何，各项工作有无新举措，直接关系到税务事业的兴衰成败。
（三）加强执行力建设，是新时期全面提升税务服务水平的必然选择。随着服务型税务机关的建立，为全面提升税务服务水平所制定的目标、战略和思路办法，能不能较好地执行，能不能得到贯彻落实，直接取决于各级领导和税务干部工作执行力的高低。全面提升基层税务部门服务水平，就是要把广大税务干部的思想认识和实践行为凝聚到全面提高执行力，狠抓工作落实上来，把执行力转化为凝聚力、战斗力、创新力和发展力，在工作中不断增强自觉性和创造性，以优质服务为目标，切实提升工作效率和服务水平，全力打造一个务实的服务型税务机关。
（四）加强执行力建设，是落实税务管理科学化、精细化的必然要求。科学化管理就是要从实际出发，积极探索和掌握征管工作规律，善于运用现代管理方法和信息化手段，提高管理的实效性。精细化管理就是要按照精确、细致、深入的要求，明确职责分工，避免大而化之的粗放式管理，抓住税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施，抓紧、抓细、抓实，不断提高管理效能。上述要求落实到基层税务机关，就是要把各项工作抓紧、抓细、抓实，这就要求切实提高基层税务的执行力。
四、提高执行力的对策与途径提高执行力，要在培育执行理念，优化执行环境，
提高执行队伍素质，理顺执行体制，完善考核评价机制等方面下功夫：
（一）加强思想教育，培育执行理念。执行力建设，理念先行。行为心理学认为，人
的实践行为是一个知、情、意、行统一能动的系统过程；只有认知、情感、意志和行为达到高度的协同，这种实践行为才最为持恒，也才最有积极意义。因此，要站在从保持国税工作和谐发展的高度，充分认识加强执行建设的重要意义，把培养干部职工的实践意识和能力作为执行力建设的核心，增强紧迫感和使命感，更好地为基层国税工作发展服务。围绕基层国税发展目标，做到从大局出发，努力营造顾全大局、珍视团结、维护稳定的良好氛围，尊重人格和权利，以诚待人、以理服人、以情感人。从解决人的思想观念、认识水平入手，坚持解决思想问题同解决实际问题相结合，加强以理想信念教育为核心、以思想道德建设为基础，以调动全局干部职工的积极性、主动性和创造性为重点，教育干部干一行、爱一行、钻一行、精一行，树立“为爱而工作”和“细节决定成败”的理念，在平凡的工作岗位上做出不平凡的成绩，为保持国税和谐发展提供坚强的思想保证。同时，使每个干部职工懂得要提高执行力，就要树立高度的责任意识，以对党和人民高度负责的精神看待自己的工作。有了责任意识，才能使每个干部职工对身边发生的事高度重视，事无巨细，事事关心，从小事做起，从细节入手，执行力就会得到提高，才能确保各项工作都能圆满完成。
（二）加强部门协调，优化税收执法环境。执法环境，是税务部门工作所涉及的外部关系，是税务部门作为行政执法部门所应面对情况和条件。它虽然不是国税工作好坏的决定条件，但执法环境的好坏决定了国税工作的优劣，环境融洽了，阻力就小了，工作就顺畅了，相应的执行能力就提高了。加强执法环境的建设，要做好以下几点：一是争取地方党委政府的支持。国税部门实行的是垂直管理，工作政策性强，但同时它又是地方的一个行政执法部门，工作、生活在地方，与地方有着千丝万缕的联系。要开展好国税工作，就离不开当地党委、政府的支持和理解，离不开政府的态度和其所给予的环境。在实际工作中，要加强与地方党委、政府的沟通，把税收政策宣传到位，把国税工作的作为和冲突宣传到位，争取他们对国税工作的理解和支持。要力所能及地为地方政府分忧解难，通过部门优势帮助政府解决一些难题，从政府的角度出发对待组织收入和税收环境，体现政府的政策意向。当然，也要坚持原则，排除干扰，公平执法，不断优化国税工作的外部环境。二是加强与相关部门的配合。主动加强与工商、财政、金融等部门的协调配合，建立联席会议等制度，及时研究解决执法存在的问题。加强与公安、司法等部门的联系，形成防范和打击涉税违法犯罪行为的合力。加强国税、地税协调配合，积极探索建立定期联系、信息交换、联合办税等制度，提高税收征管整体效能。三是要加强与各兄弟单位的联系。建立与省内外兄弟单位的友好联系，相互学习先进经验，学习税收管理的有效做法，借鉴税收工作上的各种手段，提高自身的工作水平。要加强与兄弟单位的案件协查力度，通过协查的联系与沟通，发现涉税问题，提高税务部门的震慑力。
（三）加强学习培训，提高队伍素质。提高基层国税部门的整体素质，包括两个方面：
一是提高领导干部的领导能力。基层国税机关的领导干部，他们是推动税收事业发展的核心和创新税收管理体制的骨干力量。我们正处于一个知识爆炸的时代，科技进步、日新月异不断改变和影响着我们的政治、军事、经济、生活以及思维方式的转变。因此，基层领导干部
要率先垂范、勤于学习，首先是刻苦学习马列主义、毛泽东思想、邓小平理论及“三个代表”的重要思想，用于指导工作实践。第二，认真钻研税收相关知识，如经济、法律、管理等方面的知识。同时，要学习历史、哲学、艺术等。通过刻苦学习，努力使自己成为既精通税收业务又能掌握现代化管理的高素质税务人才。第三，通过工作实践促进执行力的提高。做到在工作中锻炼在工作中成长，注重经验积累，认真地进行调查研究，及时总结经验，不断提高领导干部应具备的五种的能力。二是提高基层税务干部执行能力。广大国税干部工作在基层一线，他们是税收事业发展坚实基础和内在动力。首先，要创新培训教育机制，提高基层税务干部素质。各级国税机关要按照国家税务总局制定的“十一五”培训规划通过对广大干部进行理想、宗旨、人生观、价值观等方面的思想教育，引导他们把提高执行力体现到提升税收工作水平上、体现促进地方经济发展上、体现到为纳税人服务上、体现到增强工作实效上，自觉做到居安思危、抢抓机遇、奋发进取。要通过采取行之有效的学习培训，不断提高广大税务人员的政治素质、理论素质、岗位技能、职业道德、人格修养，锻造一支埋头苦干、作风过硬的高素质队伍。其次，要建立一个鼓励学习的奖励机制。鼓励税务人员积极参加会计师、税务师、律师资格的考试，对于通过资格考试的，在确定岗位能级和选拔业务能手时要优先考虑或加计分值，鼓励税务人员不断提高业务水平，开阔视野，丰富知识，夯实功底。其三，开展各项竞赛。有竞争才有压力，有压力才有活力。因此，各级领导要认真组织征管、税务会计、稽查等“六员”的竞争选拔，建立人才库，并将其作为干部提升使用重要内容之一，充分发挥其内在的能量，调动学习积极性，促进其素质的全面提高。
（四）完善岗责体系，优化办税流程。完善的组织、科学的岗责体系及征管流程是做好税收工作的基础，是提高执行力的关键环节之一。一是进一步规范基层国税机构，做到责任主体明确化。根据《征管法》和《征管业务操作规程》要求，围绕税务管理、税收征收、税收强制措施、税务检查、税收法制、信息化建设等方面，细化每个部门和岗位的工作职责，基本执法要求，并以制度的形式予以规范，做到以岗定责，责任到人。二是合理配置基层国税机构的职能，实现部门责任法定化。科学界定部门职责，以权责相称为原则，全面推行公共政策、部门责任制度，建立目标管理和绩效评估体系，解决好职能交叉重叠、责任不清、事权分离、多头管理、交叉管理和管理真空的问题。三是岗位责任具体化。制定科学、具体、精细的职位说明书，包括岗位基本情况、基本职责、工作流程和必需的关键才能等内容，将每个岗位的责任细化、尽可能量化，明确如何履职尽责以及失职失责的责任代价。四是责任层级清晰化。明确和细化各层级、职级的责任。一把手负总责，副职对正职负责，下级对上级负责，一级抓一级，一级对一级负责。明确区分决策部门、执行部门、监督部门的责任，明确区分部门领导和辖区领导责任，明确区分一把手和班子成员的责任，明确区分监管责任和行为主体责任。五是责任链接无缝化。建立岗位之间、部门之间的无缝责任链条，明确工作流程、工作程序和责任处罚，确保环环相扣，互不交叉重叠，有责必有罚，使每项工作职责、每个工作环节的责任落实到人。
（五）加强考核监督，完善对执行力的考核评价机制。在明确基层国税部门执行中的
责任之后，要对“做与不做”、“做得怎样”有明确的衡量标准，坚持以责任和效果论功过。根据基层税务部门的特点，科学设定执行任务和责任目标，完善考核的程序、标准、办法，加强对执行过程的控制，逐步建立起科学的执行力绩效管理体系，形成正确的用人导向和政绩观。通过优化考核指标，改进考核手段，建立新的考核体系，实现由部门考核向流程考核转变，由集中考核向日常考核转变，由手工考核向计算机考核转变，由定性考核向定量考核转变；既要突出重点，又要兼顾全面；既要有定性的指标，又要有定量的指标；既要看结果，又要看过程；既要奖优，又要罚劣。同时，将考核结果与岗位、能级联系，与收入分配、评先创优、干部使用等方面利益挂钩，形成科学合理的考核评价机制和竞争激励机制。要建立群众评价机制，考评情况要进行公开，以接受全体税务干部的监督。
（六）创新行政管理流程，改善基层管理方法。所谓创新管理流程，就是在理清各种权责关系的基础上，对行政管理过程或办事程序进行重新设计和安排，以缩短循环时间，规范运行程序，实现基层国税机关行政管理的高效化。一是要提高行政决策的群众参与度，对涉及到干部职工切身利益、关系到部门整体形象的工作，要以座谈会、征求意见表等形式广泛征求干部职工的意见和建议，集思广益，科学决策。二是工作流程要简化，管理方法要向轻控制、抓监管、重服务的方向转变。一方面按照“简化环节、加强衔接、畅通流程”的要求，切实提高以征管流程再造软件为导向的征管机制运行效能；另一方面采用“以人为本”的管理理念，领导干部给予下属更多的管理权限，更少地采取“压制性”的管理方式，而主要从抓监管、重服务上确保各项落实。三是工作任务从接受到完成要有台账，有时间表，有进度显示，有责任分工，有检查办法。要做到每项工作都环环相扣，不出漏洞。要落实经办人员的责任，使每一个基层干部分工明确、各司其职、责任到人，做到一级对一级负责，一级抓一级，一级带一级。四是进一步改变领导者的作为方式，基层国税领导既要重视决策的制定和工作的布置，也要重视决策和工作部署的贯彻执行，以提高领导力、决策力推动执行力建设、提高执行力
浅议如何正确处理严格执法与纳税服务的关系
胡总书记在十七大报告中明确指出，加快行政体制改革，建设服务型政府，就是要
使政府定位更加准确，政府组织更加科学，政府行为更加规范，政府责任边界更加明晰。省局在年初的工作部署中，明确将201*年确定为纳税服务年。因此，建设服务型税务是税务机关贯彻落实十七大精神，实践“三个代表”重要思想和省局指示的具体体现，是坚持依法治国与以德治国相结合的迫切需要，也是转变行政职能的必然途径。我们要用服务的宗旨来指导执法，用严格的执法来实现服务。一、税收执法与纳税服务是税收工作中密不可分的两个方面税收执法是指税务机关及其工作人员依照法定职权和程序，将国家税收法律法规适用于纳税人及管理相对人的一种具体行政行为。纳税服务是指税务机关根据国家税收法律、法规和政策规定，通过多种方式，帮助纳税人掌握税法,正确及时履行纳税义务，满足纳税人的合理期望，维护纳税人合法权益的一项综合性工作。二者是税收工作中密不可分的两个方面，既有相同点又有区别。（一）税收执法与纳税服务的共同点。1、二者有共同的目标。税收执法的目的，是完成税收职能，打击涉税犯罪，纠正税收违法行为，促使管理相对人正确履行纳税义务，创造公正、公平的税收环境。而纳税服务的目的同样是在依法治税的前提下，采取各项有效措施，构建全方位、多层次、开放式的纳税服务体系，增强征纳双方的良性互动，促进纳税人依法纳税意识的提高，营造一个法治、公平、文明、高效的税收环境，从根本上提高税收工作的质量和效率。2、二者相互渗透、缺一不可。税收工作是执法与服务两种行为的载体，离开了税收工作就谈不上执法，也谈不上服务。税收执法与纳税服务贯穿于税收工作的始终。党的十七大明确提出，政府职能应当包含“经济调节、市场监督、社会管理、公共服务”四个方面，这几项职能均直接或间接地融入了服务的理念。在税收工作中执法与服务的主体都是税务机关，客体都是纳税人，服务行为必然自始至终地寓于行政执法全过程。3、二者相互作用、相互促进。税收工作的过程，既是执法的过程，又是为纳税人服务的过程。在这个过程中，执法与服务两种行为体现着法律的尊严和税务机关在人民群众中的形象。税收执法与纳税服务水平的高低，直接影响着纳税人的纳税态度。执法水平高，有利于维护税法的严肃性，提高纳税人遵守税法的自觉性；服务质量好，有利于密切征纳关系，提高纳税人的纳税意识和办税能力。（二）税收执法与纳税服务的区别税收执法与纳税服务是一项工作的两种外在表现形式，二者在基本内涵、基本内容、基本原则等方面存在着明显的区别。1、基本内涵不同。当前，依法治国的思想和理念已经深入到我国社会生活的各个层面。依法治税是指在依法治国的前提和条件下，通过税收法制建设，使征税主体依法征税，纳税主体依法纳税，从而达到税收法治状态。依法治国是依法治税的前提和条件，依法治税是依法治国的有机组成部分，严格税收执法则是实现依法治税的手段。纳税服务的内涵是要求税务部门和税务人员依法治税、规范执法，通过行政方式改革和机构改革，提高办税效率，降低税收成本。纳税服务有广义和狭义之分。狭义的纳税服务是税务部门依照法律法规，通过适当的方式，为纳税人提供周到、高效的涉税方便，包括税收宣传、税法公告、意见反馈和举报投诉、行政效能等公共服务，使纳税人在和谐的氛围中依法履行纳税义务或行使税收权利。广义的纳税服务则包括优化税制、完善税政、改进体制、健全征管，提高税务行政乃至整个政府效率等方面内容，具有更高的要求。2、基本内容不同。税收执法的内容是指税务机关及其执法人员所实施的一系列税收征收管理的行政行为。税收执法效果的好坏直接关系到国家的税收法律、法规能否得到全面有效的执行和税款是否及时足额入库，以及税收对市场经济的杠杆调节作用能否得到有效实现。从征管法规定的内容上看，税收执法的内容主要包括税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚、税务行政复议等五大方面。从纳税服务的概念可知，纳税服务的内容极其丰富，税收征管法中，直接涉及到为纳税人服务的条款就有近20条。从税收工作的实践看，纳税服务的内容主要包括信息服务、咨询服务、办税服务、环境服务、帮助服务五大方面。从发展的角度看，服务的内容是随着社会政治经济形势发展和服务立法的发展而发展变化的。服务内容将不断丰富充实，服务体系将不断完善规范。3、遵循的基本原则不同。税收行政执法的原则是指税务机关及其工作人员在税收执法活动中必须遵守的贯穿于税收执法活动全过程的，对税收执法活动具有指导作用的基本原则。根据税收执法的理论和实践，其基本原则主要包括：法定原则、公正原则、公开原则、效率原则、保障纳税人合法权益原则。为人民服务是我们党的群众路线的组成部分，是党和政府的一贯方针，为人民服务的思想和理念是党和政府一切工作的出发点和落脚点。从税收工作实践来看，纳税服务也有其遵守的基本原则，主要包括普遍性原则、合法性原则、合理性原则以及无偿性原则。（三）税收执法与纳税服务是相辅相成的关系通过对税收执法与纳税服务的概念和异同点的分析可以看出，新税收征管法实施后，纳税服务已和行政执法一样成为整个税务行政的重要组成部分，提高税收征管的质量和效率与提供优质的纳税服务已经成为规范税务机关行为准则的基本要求。为纳税人提供优质高效的办税、法律、咨询服务，可以降低纳税人的办税成本，提高纳税人遵守税法的自觉程度，这既是做好整个税收工作的前提，也是税收执法的基础。而良好的税收执法既可以为纳税人创造公平有序的市场竞争环境，也可以提醒纳税人循规蹈矩，避免加重处罚，这本身就是一种更有价值的深层次服务。因此，我们应牢固树立税收执法也是纳税服务，从严执法和热情服务是相辅相成关系的观念，既要把纳税人当作管理对象，更要把纳税人当作服务对象。优化纳税服务，要坚持服务与执法并重，努力做到在严格执法中提供优质服务，以优质服务促进严格执法。
二、当前对严格执法和纳税服务存在的几种模糊认识及行为表现通过ctais的应
用，税收管理员制度的推行，干部廉政教育的深入，精神文明建设步伐的加快，税务人员对税收执法和纳税服务重要性认识逐步得到了提高。但目前，仍有极少数税务人员对其认识不清，不能正确认识和处理二者关系。主要表现在：
（一）重执法、轻服务的单纯权力观。由于长期受计划经济体制时期强调行政执法
机关权力多、强调其义务少，强调管理相对人义务多、强调其权利少的法律规范模式的影响，部分税务干部至今依然存在权力至上的思想，“衙门”作风严重，将自己凌驾于纳税人之上，只讲权力，不讲义务，漠视纳税人的权利，甚至发生滥用职权的行为，损害了税务机关在人民群众中的形象。
（二）片面理解服务的科学内涵，弱化执法力度。随着服务理念的建立和纳税服务工作地位的不断提升，也出现了一些片面理解服务的科学内涵、忽视税务机关管理职能以至弱化执法力度的现象。比如，一些基层单位对纳税人提出的要求，缺少用法治观念进行思考，强调优化服务而淡化了对纳税人的管理，忽视了执法的严肃性，出现行政不作为，客观上造成了管理松懈、执法不严等现象，有的甚至在税收管理中出现了漏洞。基层单位出现的这些问题，反映出部分税务干部对税收执法和纳税服务认识上的误区。
（三）职责与职权的缺位或越位。由于对执法与服务两种行为的含义理解不清，致使不能正确面对税务机关所具有的执法与服务的双重职能，也不能正确认识纳税人所具有的管理相对人与接受服务的双重身份。把本属于执法范畴的工作运用服务手段处理，或者把本属于服务范畴的事情采取法律手段来对待，造成职责与职权在履行过程中的缺位或越位。三、如何正确处理严格执法与纳税服务的关系在税收工作中，要坚持严格执法与纳税服务相辅相成，二者并重原则，并从下列几方面入手，一手抓税收执法，一手抓纳税服务，坚持两手抓，两手都要硬。
（一）切实转变观念，增强服务意识。要想增加税收收入，更好地为经济建设服务，
首先必须贯彻“三个代表”重要思想，转变观念，与时俱进，牢固树立执法就是服务的思想，真正实现三个转变，即：由单纯执法者向执法服务者角色转变，由被动服务向主动服务转变，由形象性服务向实效性服务转变。将提供优质纳税服务作为科学发展观的重要内容，建立良性互动的税收征纳关系。
（二）树立法治观念，严格执行税法。牢固树立依法行政、依法治税的观念，严格
执行税法，做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究，避免执法的随意性，自觉维护税法的权威和尊严，杜绝执法中的不规范行为。依法治税不仅要“治外”，更重要的是“治内”，即要注重对税务机关和税务人员的自我约束、自我规范和自我完善。“治内”的重要内容是“治权”，即制约税收执法权，尽最大努力减少执法不规范、执法随意性大等问题的产生。要解决税收执法中存在的问题，必须切实转变观念，坚持内外并举，重在治内、以内促外的指导方针。严格税收执法，还必须正确认识依法治税与组织税收收入的关系。组织税收收入是税务机关的基本职能，但是组织收入必须符合依法治税的要求。依法行政是对税收执法的根本要求，组织收入、履行税务机关的基本职能是依法治税的必然结果。（三）不断加强税收执法和纳税服务的实践探索。一要加强礼貌服务。这是一切税
收服务的起点和基础，也是税务人员道德水准和个人修养的表现。二要严格执法，体现公平、公开、公正原则。对某一纳税人的特殊宽容，就是对其他纳税人利益的损害，也是对公平竞争环境的直接破坏。三要加强政策咨询服务。加强对纳税人的税法宣传、教育和培训，尤其把税收优惠政策及时告知纳税人。在普遍的基础上提供个性化服务，对重点企业可以开展有针对性的重点服务。四要提高征管工作效率。大力推行“一窗式，一条龙”办税，简化程序和手续，最大限度减少纳税人的效率损失，降低纳税成本。五要鼓励基层税务机关在纳税服务上大胆创新。纳税服务不能仅仅理解为推出几项便民措施，还必须从根本上简化办税办事
程序，创新税收征管服务手段，优化税收征管制度，改革创新税收工作体制和工作模式。（四）建立健全监督制约机制。税收工作中，执法与服务两大体系的有效运行及功能的发挥，有赖于二者监督制约机制的保障，必须建立税收执法与纳税服务的内部、外部监督机制。一要公开办税制度。完善税收法律法规，公开各项税收法律、法规和政策，公开办税制度、管理流程和服务标准，接受广大纳税人和全社会的监督。二要健全岗责体系。按照定责定岗、职责明确的原则，将执法与服务的职责和要求嵌入税收工作的各个环节，充分发挥各岗位的整体合力。三要构建科学的考核机制。对执法和服务实行量化管理考核，并将考核结果与税务人员的工作业绩挂钩。四要落实责任追究制度。对税务人员在执法和服务中出现的问题特别是失职行为，实行严格的责任追究制度。
（五）提高税务干部的综合素质。无论是税收执法还是纳税服务，关键要看税务工作者的素质。因此，税务机关应从加强自身学习入手，使每一位税务干部做到知法、懂法、守法，不断加强自身修养，提高综合执法能力。只有这样，才能准确无误地将国家的各项法律、法规贯彻落实到位，从而为纳税人提供良好的法律、法规的宣传、辅导、培训、咨询等系列服
如何提高税务行政执行力
“纸上读来终觉浅，绝知此事要躬行”。“躬行”就是社会实践，就是有效执行。如何执行本身就是一门学问，因为没有有效的执行,无论“纸上读来”的东西有多完美,终究是一纸空文。如果说有效执行是实现正确决策的生命线,那么执行力就是这条生命线跳动的脉搏。一个单位能不能科学发展，许多问题往往不是出在制度上、政策上，而是出在执行力上，俗语常说“好经被歪嘴和尚给念坏了”,讲得就是这个道理。地税工作的中心是完成税收任务,重心是搞好队伍建设,核心是搞好纳税服务。“三心”的实现归根结底都要通过有效的税务行政执行来体现，通过进一步提高税务行政执行力做保障。只有政令畅通、执行到位，才能把国家和上级税务机关的各项“好经”念好。提高税务行政执行力不是一句口号，它是进一步贯彻落实科学发展观，切实转变机关工作作风，更好的履行自身工作职能，着力推进经济社会又好又快发展的迫切需要，是当前税务工作中必须全力解决的一个重大课题。它需要执行者具备科学发展的理念,正确的战术安排,高效的组织运行,奋发的团队精神和杰出的干部队伍素质。因此提高税务行政执行力是一项长期而艰巨的工作任务，必须找准切入点，抓住着力点，改进不足点，在科学发展观理论引导下，从以下五个方面下功夫。
一、提高执行力要在端正态度、转变观念上下功夫。态度决定一切，观念决定思想，思想决定行为,行为决定结果。地税干部是否把心思用在地税事业上，把热情用在为纳税人服务上，把精力投到