《会计基础》4复式记账法PPT课件.ppt

第四章第四章 复式记账法复式记账法第一节第一节第一节第一节 记账方法记账方法记账方法记账方法 第二节第二节第二节第二节 借贷记账法借贷记账法借贷记账法借贷记账法 第三节第三节第三节第三节 总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记 1.第一节第一节 记账方法记账方法记账方法的概念记账方法的概念记账方法的种类记账方法的种类复式记账法的基本内容复式记账法的基本内容2.记账方法的概念记账方法的概念案例引入：接受某投资者投入的货币资金案例引入：接受某投资者投入的货币资金50 00050 000元，元，存入银行。存入银行。问题：怎样将上述业务记入账户？问题：怎样将上述业务记入账户？记账方法，是指按照一定的规则，使用一定的符记账方法，是指按照一定的规则，使用一定的符号，在账簿中登记各项经济业务的技术方法。号，在账簿中登记各项经济业务的技术方法。3.记账方法的种类记账方法的种类收付记账法收付记账法增减记账法增减记账法借贷记账法借贷记账法单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法记记账账方方法法4.单式记账法，是指对发生的经济业务一般只在一个账户进单式记账法，是指对发生的经济业务一般只在一个账户进行计量与记录的方法。行计量与记录的方法。采用这种方法，一般只反映库存现金和银行存款的收付业采用这种方法，一般只反映库存现金和银行存款的收付业务，以及债权、债务方面发生的经济业务事项，而不反映库存务，以及债权、债务方面发生的经济业务事项，而不反映库存现金收付及债权、债务的对象。现金收付及债权、债务的对象。单式记账法没有记录对应账户，未能形成一套完整的账户单式记账法没有记录对应账户，未能形成一套完整的账户体系，账户之间也不能形成相互对应的关系，不能反映经济业体系，账户之间也不能形成相互对应的关系，不能反映经济业务的来龙去脉。务的来龙去脉。这种记账方法目前实务上基本不采用。这种记账方法目前实务上基本不采用。单式记账法单式记账法5.复式记账法复式记账法复式记账法，就是对发生的每一项经济业务，都以复式记账法，就是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额同时两个或两个以上相互联系的账户中相等的金额同时两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。进行登记的一种记账方法。它是以资金运动和会计等式为理论基础。它是以资金运动和会计等式为理论基础。增减记帐法增减记帐法收付记帐法收付记帐法借贷记帐法借贷记帐法分为：资金收付记账法、分为：资金收付记账法、钱物收付记账法、钱物收付记账法、现金收付记账法现金收付记账法企业会计准则企业会计准则规定使用此法规定使用此法6.主要表现在这四个方面有所不同：主要表现在这四个方面有所不同：（1）记账符号）记账符号记账符号是区分各种复式记账法的最重要的标志，如记账符号是区分各种复式记账法的最重要的标志，如以以“借借”、“贷贷”作为借贷记账法的记账符号；以作为借贷记账法的记账符号；以“增增”、“减减”作为增减记账法的记账符号；以作为增减记账法的记账符号；以“收收”、“付付”作作为收付记账法的记账符号。为收付记账法的记账符号。（2）设置账户）设置账户要进行复式记账，首先必须设置会计科目，然后根据要进行复式记账，首先必须设置会计科目，然后根据会计科目开立账户。然而，不同的复式记账法对账户设置会计科目开立账户。然而，不同的复式记账法对账户设置的要求也不相同。的要求也不相同。复式记账法的基本内容（复式记账法的基本内容（1 1、2 2）7.（3）记账规则）记账规则不同的复式记账法有不同的记账规则，如借贷记账不同的复式记账法有不同的记账规则，如借贷记账法的记账规则是：法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。（4）试算平衡）试算平衡不同的复式记账法，所采用的试算平衡公式也不一不同的复式记账法，所采用的试算平衡公式也不一样。如借贷记账法采用样。如借贷记账法采用“本期发生额平衡法本期发生额平衡法”和和“余额余额平衡法平衡法”进行试算。进行试算。复式记账法的基本内容（复式记账法的基本内容（3 3、4 4）8.（1）帐户设置完整、全面，构成一个完整的帐户体系。）帐户设置完整、全面，构成一个完整的帐户体系。（2）全面、系统地了解经济活动的过程和结果。）全面、系统地了解经济活动的过程和结果。（3）可以很好的了解每项经济业务的来龙去脉。）可以很好的了解每项经济业务的来龙去脉。（4）可以进行试算平衡。）可以进行试算平衡。（5）检查帐户记录的正确性。）检查帐户记录的正确性。复式记账法的优点复式记账法的优点9.第二节 借贷记账法借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号借贷复式记账法的基本内容借贷复式记账法的基本内容会计分录和账户对应关系会计分录和账户对应关系10.复习复习记账方法有哪些？记账方法有哪些？目前国际上广泛使用的是哪种记账方法？目前国际上广泛使用的是哪种记账方法？11.借贷记账法，是以借贷记账法，是以“借借”、“贷贷”作为记账符号的作为记账符号的一种复式记账方法。一种复式记账方法。借贷记账法以借贷记账法以“借借”、“贷贷”作为记账符号。作为记账符号。（1）“借借”和和“贷贷”指明在账户中应计入的两个不同指明在账户中应计入的两个不同方向方向（2）“借借”和和“贷贷”用来了解用来了解的资金增减变化的来龙的资金增减变化的来龙去脉去脉（3）“借借”和和“贷贷”用来用来说明账户的经济性质说明账户的经济性质借方借方借方借方账户类别账户类别账户类别账户类别贷方贷方贷方贷方+资产、成本、费用资产、成本、费用资产、成本、费用资产、成本、费用负债、所有者权益、收益负债、所有者权益、收益负债、所有者权益、收益负债、所有者权益、收益+借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号12.在借贷记账法下，账户的设置基本上可分为资产类、在借贷记账法下，账户的设置基本上可分为资产类、负债及所有者权益、收入、费用类四大类别。负债及所有者权益、收入、费用类四大类别。借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额期末余额n资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，一资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，一般为借方余额。资产类账户的期末余额公式为：般为借方余额。资产类账户的期末余额公式为：n期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期本期贷方发生额贷方发生额资产类账户的结构资产类账户的结构13.借方借方 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 贷方贷方 本期减少额本期减少额 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额合计本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 期末余额期末余额n 负债及所有者权益类账户的贷方登记增加额，借负债及所有者权益类账户的贷方登记增加额，借方登记减少，一般为贷方余额。期末余额公式为：方登记减少，一般为贷方余额。期末余额公式为：n 期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额负债及所有者权益类账户的结构负债及所有者权益类账户的结构14.借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方 本期结转额本期结转额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额合计本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 借方借方 费用类账户费用类账户 贷方贷方 本期增加额本期增加额 本期结转额本期结转额 本期借方发生额合计本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计借方借方 本年利润账户本年利润账户 贷方贷方 本期减少额本期减少额 期初余额（年初无余额）期初余额（年初无余额）本期结转额本期结转额 本期增加额本期增加额 本期借方发生额合计本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 期末余额（年末无余额）期末余额（年末无余额）收入类和费用类账户的结构收入类和费用类账户的结构15.双重性质账户的性质不是固定的，应根据账户余额的方向来判断。双重性质账户的性质不是固定的，应根据账户余额的方向来判断。双重性质账户的性质不是固定的，应根据账户余额的方向来判断。双重性质账户的性质不是固定的，应根据账户余额的方向来判断。如果余额在借方就是资产类账户，如果余额在贷方就可确认为权益类如果余额在借方就是资产类账户，如果余额在贷方就可确认为权益类如果余额在借方就是资产类账户，如果余额在贷方就可确认为权益类如果余额在借方就是资产类账户，如果余额在贷方就可确认为权益类账户。具有双重性质的账户只是少数，绝大多数账户的性质仍是固定账户。具有双重性质的账户只是少数，绝大多数账户的性质仍是固定账户。具有双重性质的账户只是少数，绝大多数账户的性质仍是固定账户。具有双重性质的账户只是少数，绝大多数账户的性质仍是固定的。比如的。比如的。比如的。比如 “预收账款预收账款预收账款预收账款”合并到合并到合并到合并到“应收账款应收账款应收账款应收账款”账户，账户，账户，账户，“预付账款预付账款预付账款预付账款”合并合并合并合并到到到到“应付账款应付账款应付账款应付账款”账户，这时的账户，这时的账户，这时的账户，这时的“应收账款应收账款应收账款应收账款”和和和和“应付账款应付账款应付账款应付账款”账户就是账户就是账户就是账户就是具有双重性质的账户。具有双重性质的账户。具有双重性质的账户。具有双重性质的账户。借方借方借方借方 账户模式总图账户模式总图账户模式总图账户模式总图 贷方贷方贷方贷方资产、费用、成本资产、费用、成本资产、费用、成本资产、费用、成本+负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润 -资产、费用、成本资产、费用、成本资产、费用、成本资产、费用、成本-负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润 +资产余额资产余额资产余额资产余额负债、所有者权益余额负债、所有者权益余额负债、所有者权益余额负债、所有者权益余额双重性质账户的结构双重性质账户的结构16.通过上述账户结构可以看出，不同性质的账户其借通过上述账户结构可以看出，不同性质的账户其借贷含义不同，账户结构也有所区别，它体现了借贷记账贷含义不同，账户结构也有所区别，它体现了借贷记账法的基本特点。它们的账户结构总模式可归纳如下：法的基本特点。它们的账户结构总模式可归纳如下：账户类型账户类型账户借方账户借方账户贷方账户贷方账户余额账户余额资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户增加增加减少减少在借方在借方负债类账户负债类账户负债类账户负债类账户减少减少增加增加在贷方在贷方所有者权益类账户所有者权益类账户所有者权益类账户所有者权益类账户减少减少增加增加在贷方在贷方收入类账户收入类账户收入类账户收入类账户减少和转出减少和转出增加增加一般无余额一般无余额费用类账户费用类账户费用类账户费用类账户增加增加减少和转出减少和转出一般无余额一般无余额借贷记账法账户结构汇总借贷记账法账户结构汇总17.记账规则，是指运用记账方法正确记录会计事项时记账规则，是指运用记账方法正确记录会计事项时记账规则，是指运用记账方法正确记录会计事项时记账规则，是指运用记账方法正确记录会计事项时必须遵守的规律。记账规则是记账的依据，也是对账的必须遵守的规律。记账规则是记账的依据，也是对账的必须遵守的规律。记账规则是记账的依据，也是对账的必须遵守的规律。记账规则是记账的依据，也是对账的依据。依据。依据。依据。借贷记账法的记账规则是：借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等借贷必相等”。记账规则也称为借贷平衡原理，可以检验会计分录、记账规则也称为借贷平衡原理，可以检验会计分录、过账、结账等一系列会计处理的正确性。过账、结账等一系列会计处理的正确性。记账规则记账规则18.运用借贷记账法的记账规则要注意的问题运用借贷记账法的记账规则要注意的问题 1 1、分析经济业务的性质，确定它所涉及的账户类别。、分析经济业务的性质，确定它所涉及的账户类别。2 2、确定经济业务涉及哪几个账户，应在哪几个账户中反、确定经济业务涉及哪几个账户，应在哪几个账户中反映增加，哪几个账户中反映减少。映增加，哪几个账户中反映减少。3 3、根据账户的结构，确定记入有关账户的借方或贷方。、根据账户的结构，确定记入有关账户的借方或贷方。19.借贷记账法的记账规则应用举例 例例11企业从银行提取库存现金企业从银行提取库存现金10001000元备用。元备用。借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方 1000 10001000 100020.借贷记账法的记账规则应用举例 例例22企业向银行借入短期借款企业向银行借入短期借款200000200000元，款存入银行。元，款存入银行。借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 200 000 200 000200 000 200 00021.借贷记账法的记账规则应用举例 例例33企业购买材料一批，价款企业购买材料一批，价款30003000元，材料已入库，货款元，材料已入库，货款尚未支付。尚未支付。借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 3 000 3 0003 000 3 00022.借贷记账法的记账规则应用举例 例例44企业接受企业接受A A公司投入公司投入100100万元资金，款存入银行。万元资金，款存入银行。借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 1 000 000 1 000 0001 000 000 1 000 00023.借贷记账法的记账规则应用举例 例例55企业销售产品一批，价款企业销售产品一批，价款50005000元，货款已存入银行。元，货款已存入银行。借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 5 000 5 0005 000 5 00024.记账规则结论记账规则结论在借贷记账法下，对于任何经济业务，都会涉及两在借贷记账法下，对于任何经济业务，都会涉及两个或两个以上的账户，不论涉及的账户是增加还是个或两个以上的账户，不论涉及的账户是增加还是减少，只要一个账户记在借方，那么另一个账户就减少，只要一个账户记在借方，那么另一个账户就一定记在贷方，而且两者所记的金额相等。故借贷一定记在贷方，而且两者所记的金额相等。故借贷记账法的记账规则：记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。权益减少权益减少（借方）（借方）资产增加资产增加（借方）（借方）资产减少资产减少（贷方）（贷方）权益增加权益增加（贷方）（贷方）25.试算平衡，是指通过账户余额或发生额合计数之间试算平衡，是指通过账户余额或发生额合计数之间的平衡关系，检验记账工作正确与否的一种方法。的平衡关系，检验记账工作正确与否的一种方法。试算平衡的理论基础就是会计基本恒等式，即试算平衡的理论基础就是会计基本恒等式，即“资资产产=负债负债+所有者权益所有者权益”。试算平衡试算平衡26.（1）每次会计分录的借贷金额平衡）每次会计分录的借贷金额平衡每次分录的借方金额合计每次分录的借方金额合计=贷方金额合计贷方金额合计（2）本期发生额平衡）本期发生额平衡全部总账账户本期借方发生额合计全部总账账户本期借方发生额合计=全部总账账户本期贷方发生额合计全部总账账户本期贷方发生额合计（3）期初余额平衡）期初余额平衡全部总账账户的借方期初余额合计全部总账账户的借方期初余额合计=全部总账账户的贷方期初余额合计全部总账账户的贷方期初余额合计 （4）期末余额平衡）期末余额平衡全部总账账户的借方期末余额合计全部总账账户的借方期末余额合计=全部总账账户的贷方期末余额合计全部总账账户的贷方期末余额合计试算平衡的内容试算平衡的内容27.编制试算平衡表如下：本期发生额及余额试算平衡表本期发生额及余额试算平衡表 20XX年6月30日 单位：元单位：元会计科目会计科目 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金银行存款银行存款固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本1 00060 000400 00070 00041 000350 0005 00050 000110 00030 00055 00050 00090 0006 00055 000510 000120 00011 000440 000合计合计461 000461 000195 000195 000571 000571 000试算平衡表示例试算平衡表示例28.1 1、必须保证所有账户的余额均已计入试算表。、必须保证所有账户的余额均已计入试算表。2 2、如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实、如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。现平衡为止。3 3、即使实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因、即使实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。在编制试算平衡表时应注意的问题在编制试算平衡表时应注意的问题（1 1）漏记某项经济业务；）漏记某项经济业务；）漏记某项经济业务；）漏记某项经济业务；（2 2）重记某项经济业务；）重记某项经济业务；）重记某项经济业务；）重记某项经济业务；（3 3）记错有关账户；）记错有关账户；）记错有关账户；）记错有关账户；（4 4）颠倒了记账方向；）颠倒了记账方向；）颠倒了记账方向；）颠倒了记账方向；（5 5）偶然发生多记少记并相互抵消。）偶然发生多记少记并相互抵消。）偶然发生多记少记并相互抵消。）偶然发生多记少记并相互抵消。29.概念：概念：概念：概念：会计分录（简称分录），是指对每一项经济业务，按会计分录（简称分录），是指对每一项经济业务，按照复式记账的要求，分别列示其应借和应贷账户及其金额的照复式记账的要求，分别列示其应借和应贷账户及其金额的一种记录一种记录。会计分录的构成要素：会计分录的构成要素：记账方向记账方向记账方向记账方向（符号符号）账户名称账户名称账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）金额金额金额金额 记账方向记账方向记账方向记账方向是指反映经济业务事项发生增减变动的方向；是指反映经济业务事项发生增减变动的方向；账户名称账户名称账户名称账户名称是用来反映经济业务事项的内容；是用来反映经济业务事项的内容；金额金额金额金额是反映资金变动的数额。是反映资金变动的数额。三要素三要素会计分录的含义会计分录的含义30.借贷记账法会计分录的编制步骤借贷记账法会计分录的编制步骤（1 1）根据经济业务的内容，进行会计确认，判定每项）根据经济业务的内容，进行会计确认，判定每项经济业务涉及哪两个或两个以上账户发生变化，其经济业务涉及哪两个或两个以上账户发生变化，其变化是增加还是减少。变化是增加还是减少。（2 2）根据账户所反映的经济内容，确定所涉及的账户）根据账户所反映的经济内容，确定所涉及的账户是属于什么性质的账户，按照账户的结构，确定应是属于什么性质的账户，按照账户的结构，确定应该记入到有关账户的借方或贷方。该记入到有关账户的借方或贷方。（3 3）根据借贷记账法的记账规则，确定应记入每个账）根据借贷记账法的记账规则，确定应记入每个账户的金额。户的金额。31.会计分录的书写规范会计分录的书写规范 借贷记账法的会计分录的书写规范借贷记账法的会计分录的书写规范 上借下贷，向右错开上借下贷，向右错开2 2汉字汉字 借：库存现金借：库存现金 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 00032.简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷、一贷多借、复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷多借多贷会计分录的分类会计分录的分类简单分录：简单分录：借：借：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）贷：贷：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）复合分录：复合分录：借：借：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）贷：贷：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）借：借：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）贷：贷：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）借：借：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）贷：贷：*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）*（会计科目）（会计科目）*（发生额）（发生额）33.借贷记账法的账户对应关系借贷记账法的账户对应关系账户对应关系，账户对应关系，是指采用借贷记账法对每项经济是指采用借贷记账法对每项经济业务进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的业务进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互对应关系。相互对应关系。存在着对应关系的账户，称为存在着对应关系的账户，称为对应账户。对应账户。透过账户的对应关系，可以检查对经济业务的账透过账户的对应关系，可以检查对经济业务的账务处理是否合理、合法。务处理是否合理、合法。34.为了简化账务处理的举例，通常对记账程序的各步骤进行为了简化账务处理的举例，通常对记账程序的各步骤进行适当处理：适当处理：（1）用文字介绍经济业务代替原始凭证；）用文字介绍经济业务代替原始凭证；（2）用会计分录代替记账凭证；）用会计分录代替记账凭证；（3）用）用T型账户格式代替真实账页；型账户格式代替真实账页；（4）用试算平衡表代替真实报表。）用试算平衡表代替真实报表。下面，举例说明会计分录的编制及相关账务处理。下面，举例说明会计分录的编制及相关账务处理。【例例】假设红旗工厂假设红旗工厂6月初全部账户余额如下：月初全部账户余额如下：库存现金库存现金 1 000 短期借款短期借款 70 000 银行存款银行存款 60 000 应付账款应付账款 41 000 固定资产固定资产 400 000 实收资本实收资本 350 000 资产类账户合计资产类账户合计 461 000 负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计 461 000借贷记账法举例借贷记账法举例35.6月份发生的全部经济业务如下，根据所给资料编制月份发生的全部经济业务如下，根据所给资料编制会计分录：会计分录：3日，企业购入一台设备，用银行存款日，企业购入一台设备，用银行存款300 00元支元支付价款。付价款。借：固定资产借：固定资产 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 业务业务1 136.15日，企业向银行借款日，企业向银行借款50 000元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：短期借款贷：短期借款 50 000 业务业务2 237.22日，企业以银行存款日，企业以银行存款20 000元偿还前欠货款。元偿还前欠货款。借：应付账款借：应付账款 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000业务业务3 338.26日，企业接受投资转入一台设备，价值日，企业接受投资转入一台设备，价值80 000元元 借：固定资产借：固定资产 80 000 贷：实收资本贷：实收资本 80 000业务业务4 439.28日，企业从银行提取现日，企业从银行提取现5 000元补充库存。元补充库存。借：库存现金借：库存现金 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 业务业务5 540.29日，企业所欠黄河工厂的货款日，企业所欠黄河工厂的货款10 000元转作对本企业元转作对本企业的投入资本。的投入资本。借：应付账款借：应付账款 10 000 贷：实收资本贷：实收资本 10 000 业务业务6 641.期初余额期初余额期初余额期初余额 1 0001 000 （5 5）5 0005 000本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期借方发生额合计 5 0005 000期末余额期末余额期末余额期末余额 6 0006 000期初余额期初余额期初余额期初余额 60 000 60 000 （2 2）50 00050 000（1 1）30 00030 000（3 3）20 00020 000（5 5）5 0005 000本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期借方发生额合计 50 00050 000本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 55 00055 000期末余额期末余额期末余额期末余额 55 00055 000库存现金库存现金银行存款银行存款T T型账户型账户1 1、2 242.期初余额期初余额期初余额期初余额 70 00070 000 （2 2）50 00050 000 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 50 00050 000 期末余额期末余额期末余额期末余额 120 000120 000期初余额期初余额期初余额期初余额 400 000400 000 （1 1）30 00030 000 （4 4）80 00080 000 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期借方发生额合计 110 000110 000 期末余额期末余额期末余额期末余额 510 000510 000固定资产固定资产短期借款短期借款T T型账户型账户3 3、4 443.（3 3）20 00020 000 （6 6）10 00010 000期初余额期初余额期初余额期初余额 41 00041 000 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期借方发生额合计 30 00030 000 期末余额期末余额期末余额期末余额 11 00011 000 期初余额期初余额期初余额期初余额 350 000350 000 （4 4）80 00080 000 （6 6）10 00010 000 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 90 00090 000 期末余额期末余额期末余额期末余额 440 000440 000应付账款应付账款实收资本实收资本T T型账户型账户5 5、6 644.编制试算平衡表如下：本期发生额及余额试算平衡表本期发生额及余额试算平衡表 20XX年6月30日 单位：元单位：元会计科目会计科目 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金银行存款银行存款固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本1 00060 000400 00070 00041 000350 0005 00050 000110 00030 00055 00050 00090 0006 00055 000510 000120 00011 000440 000合计合计461 000461 000195 000195 000571 000571 000试算平衡表试算平衡表45.1.1.科学地运用了科学地运用了“借借”和和“贷贷”的记账符号，充分的记账符号，充分地体现出资金运动的来龙去脉这一对立统一关系，记账地体现出资金运动的来龙去脉这一对立统一关系，记账方法体系科学严密。方法体系科学严密。.“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，应的记账规则，应用起来十分方便。在编制每笔会计分录时，都能清晰地用起来十分方便。在编制每笔会计分录时，都能清晰地看出账户之间的对应关系，便于及时检查会计记录的正看出账户之间的对应关系，便于及时检查会计记录的正确性，从而为进一步的会计处理奠定了良好的基础。确性，从而为进一步的会计处理奠定了良好的基础。3.3.由于每笔会计分录中借贷自求平衡，为日常的由于每笔会计分录中借贷自求平衡，为日常的会计处理自检和期末的是算平衡提供了方便。试算平衡会计处理自检和期末的是算平衡提供了方便。试算平衡方法意义理解、方便简单、便于操作。方法意义理解、方便简单、便于操作。借贷记账法的优点借贷记账法的优点46.总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记总分类账户与所属明细分类账户的总分类账户与所属明细分类账户的平行登记平行登记总分类账户与所属明细分类账户平总分类账户与所属明细分类账户平行登记结果的试算平衡行登记结果的试算平衡47.总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记 复习：复习：总分类账户与明细分类账户之间的关系。总分类账户与明细分类账户之间的关系。1 1、相关概念：、相关概念：（1 1）总分类账户是按照总账科目开设的，提供资产、权益、收入和费）总分类账户是按照总账科目开设的，提供资产、权益、收入和费用的总括资料。用的总括资料。（2 2）明细分类账户是按照明细分类科目开设的，提供资产、权益、收）明细分类账户是按照明细分类科目开设的，提供资产、权益、收入和费用的详细资料。入和费用的详细资料。2 2、总分类账户与明细分类账户的关系、总分类账户与明细分类账户的关系（1 1）总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；明）总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。（2 2）两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是两者）两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是两者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。举例回忆举例回忆48.经济业务发生后，既在经济业务发生后，既在有关的总账账户有关的总账账户进行登记，又要在进行登记，又要在其所其所属的明细分类账户属的明细分类账户中登记的做法。中登记的做法。银行存款银行存款 原材料原材料 62 000 62 000 62 00062 000 原材料原材料-甲材料甲材料 原材料原材料-乙材料乙材料 原材料原材料-丙材料丙材料 12 000 40 000 10 00012 000 40 000 10 000经济业务经济业务：企业用银行存款：企业用银行存款62 00062 000元购入甲材料元购入甲材料12 00012 000元，乙材元，乙材料料40 00040 000元，丙材料元，丙材料10 00010 000元。元。平行登记的含义平行登记的含义49.登记依据、期间相同；登记依据、期间相同；登记方向一致；登记方向一致；登记金额相等登记金额相等平行登记的要点平行登记的要点50.总账和明细账之间的平衡关系总账和明细账之间的平衡关系 总分类账户总分类账户借方借方发生额发生额 =所属各明细分类账户所属各明细分类账户 借方借方发生额之和发生额之和总分类账户总分类账户贷方贷方发生额发生额 =所属各明细分类账户所属各明细分类账户 贷方贷方发生额之和发生额之和总分类账户总分类账户期初期初余额余额 =所属各明细分类账户所属各明细分类账户 期初期初余额之和余额之和总分类账户总分类账户期末期末余额余额 =所属各明细分类账户所属各明细分类账户 期末期末余额之和余额之和51.平行登记示例平行登记示例本月材料收发料及应付账款业务如下：本月材料收发料及应付账款业务如下：1 1、用银行存款偿还上月欠红旗工厂货款、用银行存款偿还上月欠红旗工厂货款40 00040 000元、兴华工厂货款元、兴华工厂货款3000030000元。元。借：借：应付账款应付账款红旗工厂红旗工厂 40 00040 000 兴华工厂兴华工厂 30 000 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 70 00070 000 2 2、向红旗工厂购入甲材料、向红旗工厂购入甲材料60006000千克，每千克千克，每千克3030元，价款元，价款180 000180 000元；购入丙材料元；购入丙材料5050吨，每吨吨，每吨600600元，价款元，价款30 00030 000元。材料验收入库，货款尚未支付。元。材料验收入库，货款尚未支付。借：借：原材料原材料甲材料甲材料 180 000180 000 丙材料丙材料 30 00030 000 贷：应付账款贷：应付账款红旗工厂红旗工厂 210 000210 000 3 3、向通达工厂购入甲材料、向通达工厂购入甲材料5 0005 000千克，每千克千克，每千克3030元，价款元，价款150 000150 000元；向兴华工厂购入乙材料元；向兴华工厂购入乙材料2 2 000000千克，每千克千克，每千克6060元，价款元，价款120 000120 000元。材料验收入库，货款尚未支付。元。材料验收入库，货款尚未支付。借：借：原材料原材料甲材料甲材料 150 000150 000 丙材料丙材料 120 000120 000 贷：应付账款贷：应付账款通达工厂通达工厂 150 000150 000 兴华工厂兴华工厂 120 000120 000 4 4、用银行存款偿还上月欠通达工厂货款、用银行存款偿还上月欠通达工厂货款9 0009 000元，偿还本月欠红旗工厂部分货款元，偿还本月欠红旗工厂部分货款110 000110 000元。元。借：借：应付账款应付账款通达工厂通达工厂 9 0009 000 红旗工厂红旗工厂 110 000110 000 贷：银行存款贷：银行存款 119 000 119 000 52.5 5、仓库发出下列材料，投入产品生产、仓库发出下列材料，投入产品生产 发出材料汇总表发出材料汇总表材料名称材料名称数量数量计量单位计量单位单价单价金额金额甲材料甲材料12 000千克千克 30360 000乙材料乙材料 2 400千克千克 60144 000丙材料丙材料 30吨吨600 18 000合计合计522 000借：生产成本借：生产成本 522 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 360 000 乙材料乙材料 144 000 丙材料丙材料 18 00053.总分类账总分类账账户名称：原材料账户名称：原材料年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日1期初余额期初余额借借180 000购入（例购入（例2）210 000借借390 000略略略略购入（例购入（例3）270 000借借660 000领用（例领用（例5）522 000借借138 000本期发生额及余额本期发生额及余额480 000522 000借借138 00054.明细分类账明细分类账账户名称：甲材料账户名称：甲材料年年凭凭证证号号数数摘要摘要收入收入发出发出结余结余月月 日日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额1期初余额期初余额400030120 000购入（例购入（例2）6000301800001000030300000略略 略略购入（例购入（例3）5000301500001500030450000领用（例领用（例5）1200030360000 300030 90000本期发生额本期发生额及余额及余额11000303300001200030360000 300030 9000055.明细分类账明细分类账账户名称：乙材料账户名称：乙材料年年凭凭证证号号数数摘要摘要收入收入发出发出结余结余月月 日日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额1期初余额期初余额10006060 000略略 略略 购入（例购入（例3）200060120000300060180000领用（例领用（例5）240060144000 60060 36000本期发生额本期发生额及余额及余额200060120000240060144000 60060 3600056.明细分类账明细分类账账户名称：丙材料账户名称