版企业所得税年度纳税申报表(A类)解读ppt课件.pptx

新版申报表改哪儿了？（符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表）新版申报表改哪儿了？（符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表）新版申报表改哪儿了？（研发费用加计扣除优惠明细表）新版申报表改哪儿了？（研发费用加计扣除优惠明细表）（研发费用加计扣除优惠明细表）新版申报表改哪儿了？（所得减免优惠、抵扣应纳税所得额明细表）新版申报表改哪儿了？（抵扣应纳税所得额明细表）新版申报表改哪儿了？（减免所得税优惠明细表）新版申报表改哪儿了？（高新技术企业优惠情况及明细表）新版申报表改哪儿了？（软件、集成电路企业优惠情况及明细表）20172017年版企业所得税年度纳年版企业所得税年度纳税申报表（税申报表（A A类）类）（各表单详细变化及案例）02注意事项1、企业在电子申报系统进行企业所得税年度纳税申报时，必须提前一天报送年度财务报表。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面2、电子申报系统年度纳税申报表与年度财务报表勾稽关系，如：营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、利润总额等。注意事项 3、部分纳税调整表只要发生业务必须填报：（A105050）、（A105070）、（A105080）（A105090）、（A105100）、（A105120）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面4、高新技术企业无论当年是否享受税率减免，（A107041）必须填报。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面（国办发201653号）等文件规定：将“纳税人识别号”修改为“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”。企业基础信息表（A000000）1、取消表头“正常申报”、“更正申报”、“补充申报”三种选项。(A类,2014年版)企业基础信息表（A000000）2、删除实用性不强的填报项。如：“102”、“106”、“202”、“203”“204”、“205”、“206”、“207”、“208”、“209”（2014版）企业基础信息表（A000000）3、国家税务总局2012年57号公告:重新划分基本信息表的汇总纳税企业类型。(A类,2014年版)(A类,2017年版)根据相关政策规定须进行完整年度申报并按比例纳税的分支机构，并填写就地缴纳比例；如:中石油50%企业基础信息表（A000000）4、调整项目序号。原“201适用的会计准则或会计制度”调整为“110适用的会计准则或会计制度”。110110适用适用的会计准的会计准则或会计则或会计制度制度企业会计准则（企业会计准则（一般企业一般企业 银行银行 证券证券 保险保险 担保担保 ）小企业会计准则小企业会计准则企业会计制度企业会计制度事业单位会计准则（事业单位会计准则（事业单位会计制度事业单位会计制度 科学事业单位会科学事业单位会计制度计制度 医院会计制度医院会计制度高等学校会计制度高等学校会计制度 中小学校会计制度中小学校会计制度 彩票机构会彩票机构会计制度）计制度）民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度村集体经济组织会计制度村集体经济组织会计制度农民专业合作社财务会计制度（试行）农民专业合作社财务会计制度（试行）其他其他201201适用的会计准适用的会计准则或会计制度则或会计制度 企业会计准则企业会计准则(一般企业一般企业 银行银行 证券证券 保险保险 担保担保)小企业会计准则小企业会计准则 企业会计制度企业会计制度 事业单位会计准则事业单位会计准则(事业单位会计制度事业单位会计制度 科学事业单位科学事业单位会计制度会计制度 医院会计制度医院会计制度 高等学校会计制度高等学校会计制度 中小学校会计中小学校会计制度制度 彩票机构会计制度彩票机构会计制度 )民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度村集体经济组织会计制度村集体经济组织会计制度 农民专业合作社财务会计制农民专业合作社财务会计制度（试行）度（试行）其他其他 (A类,2017年版)(A类,2014年版)企业基础信息表（A000000）5、为满足非营利组织等企业和股权投资、企业重组、资产（股权）划转、非货币性资产投资、技术入股等事项的填报，增加了“106”“109”“200”填报项目。企业基础信息表（A000000）6、对原“301企业主要股东（前5位）”填报项目的内容进行了调整，增加“当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收入金额”列次，并将纳入填报范围的主要股东由投资比例前5位调整为前10位.超过十位的其余股东，有关数据合计后填在“其余股东合计”行。企业所得税年度纳税申报表(A)类（A100000）1、根据（财会201622号）规定：将原第3行“营业税金及附加”项目名称调整为“税金及附加”。(A类,2014年版)(A类,2017年版)企业所得税年度纳税申报表(A)类（A100000）2、增强便于计算，对原第3行、原第4行、原第5行、原第6行、原第7行添加了“减：”的标识，对原第9行添加了“加：”的标识。(A(A类类,2014,2014年版年版)(A(A类类,2017,2017年版年版)企业所得税年度纳税申报表(A)类（A100000）3、为使于纳税人可最大限度享受所得税税前弥补亏损政策（有限定期限）和抵扣应纳税所得额优惠政策（无限定期限），按照最有利于纳税人的原则，将原表第21行“与第22行的顺序进行调整。(A类,2014年版)(A类,2017年版)企业所得税年度纳税申报表(A)类（A100000）4、境外所得抵减（弥补）境内亏损计算，明确计算方法和填报口径。抵减当年度境内亏损时，抵减金额同时填入本表第18行；抵减以前年度境内亏损不需填要该行次.选择“是”选择“不是”境外所得抵减（弥补）境内亏损（A100000）18行0（A108000）第6列0企业所得税年度纳税申报表(A)类（A100000）需填报（A108000）第6列境外所得弥补境内亏损的金额，分二种情形1、抵减当年度境内亏损的，抵减金额同时填入本表第18行；2、弥补以前年度境内亏损的，弥补金额通过（A106000）进行计算，并将弥补以前年度境内亏损后的“可结转以后年度弥补的亏损额”填入（A106000）第11列。企业所得税年度纳税申报表(A)类（A100000）5、删除了不参与计算的原第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”和原第38行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”。(A类,2014年版)期间费用明细表（A104000）5、为加强党建工作经费保障，增加第24行“二十四、党组织工作经费”填报项目。A105000纳税调整项目明细表（A105000）1、组通字201442号、201738号规定：企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。A105000纳税调整项目明细表（A105000）2、由于填报内容发生变化，增加了技术入股等递延事项，将原第36行“（一）企业重组”项目名称调整为“（一）企业重组及递延纳税事项”(A类,2014年版)(A类,2017年版)企业选择递延纳税，当年度调减应纳税所得额，以后年度调增应纳税所得额A105000纳税调整项目明细表（A105000）3、根据（财税2008159号）规定，增加第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”填报项目。不限于有限合伙企业的填报，包括合伙企业的填报。视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（A105010）4、根据（财会201622号）规定，将原第25行和第29行项目名称进行调整。A类,2014年版)(A类,2017年版)职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）为解决职工薪酬支出的账载金额与实际发生额有可能存在差异的问题，增加第2列“实际发生额”填报列次。并调整相关列次的计算规则和逻辑关系。职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）注意事项：1、第4行“职工教育经费支出”第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额（不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额），按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”扣除比例与本表第1+4列之和的孰小值填报。第4行第5列应按第1+4列或2+4列之和的孰小值填报。2、本表所有的逻辑关系均不改变，如存在差异通过本表第12行调整。职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）案例：甲公司2016年应付职工薪酬科目数据如下：应付职工薪酬工资薪金贷方发生额500万元，借方发生额450万元，余额50万元于2017年6月15日发放；应付职工薪酬职工福利费贷方发生额70万元，借方发生额50万元；应付职工薪酬教育经费贷方发生额12.5万元，借方发生额10万元，以前年度累计结转扣除额3万元。应付职工薪酬工会经费贷方发生额10万元，借方发生额5万元；企业所得税年度纳税申报时如何调整？职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）行行次次项目项目账载金账载金额额实际发实际发生额生额税收税收规定规定扣除扣除率率以前以前年度年度累计累计结转结转扣除扣除额额税收金税收金额额纳税纳税调整调整金额金额累计结累计结转以后转以后年度扣年度扣除额除额1 12 23 34 45 56 67 71 1一、工资薪金支出一、工资薪金支出500500450450*4504505050*2 2其中：股权激励其中：股权激励*3 3二、职工福利费支出二、职工福利费支出70705050*50502020*4 4三、职工教育经费支出三、职工教育经费支出12125 51010*3 311.2511.251.251.251.751.755 5其中：按税收规定比例扣其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费除的职工教育经费12125 510103 311.2511.251.251.251.751.756 6按税收规定全额扣除的职按税收规定全额扣除的职工培训费用工培训费用*7 7四、工会经费支出四、工会经费支出10105 5*5 55 5*1313合计合计（1+3+4+7+8+9+10+11+121+3+4+7+8+9+10+11+12）5925925 5515515*3 3516.25516.2576.2576.251.751.75广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（A105060）注意事项：1、本表适用于发生广告费和业务宣传费纳税调整项目（含广告费和业务宣传费结转）的纳税人填报。纳税人根据税法、财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知（财税201248号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报广告费和业务宣传费会计处理、税收规定，以及跨年度纳税调整情况。应根据（财税201741号）2、表间关系若第12行0，第12行表A105000第16行第3列；若第12行0，第12行的绝对值表A105000第16行第3列；应将表A105000第16行第3列改为A105000第16行第4列 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（A105060）捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）（财税201815号）规定：按照三类捐赠性质设置填报项目，企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年扣除。捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）案例：甲企业用本单位生产的W产品，通过“红十字会”向希望工程小学进行捐赠，W产品账面价值80万元，公允价值为100万元，甲公司为增值税一般纳税人，适用税率为17%，甲公司2017年实现利润总额500万元，同时取得“红十字会”开具的捐赠票据。（适用企业会计准则）扣除限额：50012%=60万 捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）案例：扣除限额：50012%=60万1.会计上，已计销售的处理（公允价值）。省局案例借：营业外支出1170000贷：主营业务收入1000000应交税费应交增值税（销项税额）1700002、结转成本：借：主营业务成本800000贷：库存商品8000003、涉及申报填报：捐赠支出及纳税调整明细表、纳税调整项目明细表电子申报系统：本表不能为负数。捐赠法实施时间为2016年9月1日，电子申报系统中，该表2017年汇缴屏蔽了第4-5行前二年度和前三年度，公益性捐赠按顺序扣除，递延扣除时间最多不超过三年。-金三系统未屏蔽，注意栏目 捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）案例：扣除限额：50012%=60万1.会计上捐赠物资会计处理（不视同销售）。市局案例借：营业外支出970000贷：库存商品800000贷：应交税费应交增值税（销项税额）1700003、涉及申报填报：捐赠支出及纳税调整明细表、纳税调整项目明细、视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）案例承上：甲企业用本单位生产的W产品，通过“红十字会”向希望工程小学进行捐赠，W产品账面价值80万元，公允价值为100万元，直接向乡政府捐赠现金100万元；甲公司为增值税一般纳税人，适用税率为17%，甲公司2018年实现利润总额2000万元，同时取得“红十字会”开具的捐赠票据。（适用企业会计准则）扣除限额：200012%=240万元本年的第4列税收金额，填报本年实际发生的公益性捐赠支出以及结转扣除以前年度公益性捐赠支出情况分析填报。=117+57=174万元 资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）整合整合资产资产折旧、摊销折旧、摊销情况及纳税情况及纳税调整明细表调整明细表（A105080A105080）和原和原固定固定资产加速折资产加速折旧、扣除明旧、扣除明细表细表（A105081A105081）将原（将原（A1050A10508181）精简作）精简作为本表为本表“一一、固定资产、固定资产”项目的部项目的部分填报内容分填报内容。增加了。增加了“全民所有制全民所有制改制资产评改制资产评估增值政策估增值政策资产资产”填报填报行次，作为行次，作为本表的附列本表的附列资料。资料。保留原表保留原表“加速折旧统加速折旧统计额计额”列次，删除列次，删除原第原第7 7列列“其中：其中：20142014年及以后年年及以后年度新增固定度新增固定资产加速折资产加速折旧额旧额”和原和原第第1010列列“调调整原因整原因”。