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加快现代服务业发展之财税政策研究

现代服务业是发展生产、扩大就业、提高人民生活水平的重要行业，服务业税收是地方税务部门组织税收的重要来源和基础、是地方财力增收的巨大源泉，服务业越来越成为衡量一个地区综合竞争力和现代化水平的重要标志，我区的“十三五规划”就明确了转变经济发展方式，大力发展现代服务业，形成服务经济产业格局，将发展现代服务业作为主攻方向的工作目标。
本文拟从分析我区服务业发展的现状及现代服务发展中存在的问题入手，对我区服务业的税收影响效果进行分析，提出加快我区现代服务业发展对策及建议。
  一、我区服务业发展的现状
（一）服务业规模扩大，总体水平提高
主要表现在：一是服务业单位总量迅速扩大。2008年末全区拥有服务业单位3151个，比2004年第一次全国经济普查增加957个，增长43.6%；从事服务业的个体经营户25530个，比2004年增加3169个，增长14.2%。二是服务业从业人员有较大幅度增加。随着服务业单位和个体经营户的增加，服务业从业人员也有了很大的发展。2008年全区单位服务业从业人员43655人，比2004年增加11720人，增长36.7%；从事个体经营户从业人员45681人，比2004年增加6378人，增长16.2%。三是经济总量大幅度增长。2008年全区服务业增加值785888万元，比2004年增长73.9%，年均增长14.8%。（详见表一）
表一： 2004年和2008年服务业主要指标对比表
项目
单位数量（个）
个体经营户数（个）
单位从业人员（人）
个体从业人员（人）
服务业增加值（万元）
2004年
2194
22361
31935
39303
409816
2008年
3151
25530
43655
45681
785888
增长（%）
43.6
14.2
36.7
16.2
73.9
（二）服务业在国民经济中的地位上升
一是服务业增加值占全区GDP的比重上升。随着服务业发展的明显加快，在国民经济中占有越来越重要的地位。2008年，全区服务业增加值占GDP的比重达39.4%，比2004年提高了0.8个百分点。
二是吸纳了大量剩余劳动力。改革开放以来，随着科学技术的进步，生产力水平的提高以及产业结构的调整，使第一产业转移出来大批富余劳动力，加上人口的增长，新成长的劳动力增加，妥善安置就业人员成为稳定社会的一大重要问题。服务业的快速发展，为安排剩余劳动力提供了广阔天地。2008年全区从业人员299001人，比2004年增加42532人。其中服务业从业人员增加18098人，占新增从业人员的42.6%，成为吸纳剩余劳动力的主要力量，对于缓解就业压力、稳定社会起了重要作用。由于服务业从业人员的大量增加，使其占全社会从业人员的比重上升。2008年全区服务业从业人员比重为29.9%，比2004年上升2.1个百分点。
  （三）内部结构发生明显变化
服务业内部结构的变化特点，主要是传统行业继续壮大，仍占主导地位，新兴行业迅速崛起。以交通运输仓储邮政业、批发零售业、住宿餐饮业和金融业为主的传统行业继续保持较快发展。2008年，全区仅上述四个主要传统行业的法人单位数是1051个，占全区服务业单位数的33.4%；单位从业人员14677人，占服务业从业人员的33.6%；实现增加值431404万元，占服务业增加值的54.9%，在服务业中仍占绝对主导地位。其中2008年批发零售业实现增加值170629万元，占服务业增加值的21.7%，在服务业四个主要传统行业中位居第一。在传统行业继续发展壮大的同时，房地产业迅速崛起。2008年房地产业法人单位113个，比2004年增加47个；从业人员2166人，比2004年增加863人；实现增加值92088万元，比2004年增加28036万元。（详见表二）
表二：　2004年和2008年服务业中主要行业增加值及增长率
单位：万元
项   目
2004年
2008年
增长%
服务业增加值
409816
785888
73.9
交通运输、仓储、邮政业
45301
90599
75.2
批发和零售业
69005
170629
120.4
住宿和餐饮业
16834
52219
160.7
金融保险业
43718
117957
133.4
房地产业
64052
92088
19.8
二、我区现代服务业发展水平的比较分析
根据美国经济学家西蒙·库兹涅茨对世界近百个国家发展经验进行的系统研究结果及有关产业结构理论,产业结构成长可以分四个阶段:第一阶段,人均国内生产总值100美元以下,以第一产业为主;第二阶段,人均国内生产总值100—1000美元,第一产业比重下降,第二产业比重上升;第三阶段,人均国内生产总值1000—2000美元,第二产业比重下降,服务业比重上升;第四阶段,人均国内生产总值2000美元以上,服务业比重达50%以上。2010年我区人均国内生产总值虽然已达39581 元，超过6000美元,但服务业占的比重只占41%。因此从总体上判断,我区服务业整体发展水平还处于产业结构成长的第三阶段。
从目前我区服务业发展的现状和特点可以看出，在“十一五”期间我区服务业有了较快的发展，这对改善我区经济结构发挥积极的作用，但与此同时，服务业在发展中仍存在一些问题，需要引起我们充分注意，主要表现在：
（一）比重偏小
根据经济普查我区2008年第三产业增加值785888万元，占国内生产总值的39.4%，虽然这个数字与以前相比起来有了很大的进步，但是与周边的路桥和椒江相比，比重也相差甚远。这与英格尔斯的现代化标准（即45%以上）有一定的距离，与发达国家60%～70%的水平相差甚远。
（二） 产业总量差距持续拉大
2004-2008年期间我区服务业纵向相比发展较快，但与横向产业相比仍相对滞后。2004-2008年期间我区GDP年均增长14.3%，第二产业增加值年均增长15.2%，第三产业增加值年均增长速度为14.8%。不管从总量还是发展速度来看，三产均低于二产，二三产之间的总量差距持续拉大。（详见表三）
表三：　 2004-2008年生产总值及三次产业发展水平
单位：万元
项  目
2004年
2005年
 2006年
2007年
2008年
年均增长%
生产总值
1057407
1237310
1459654
1715834
1992212
14.3
第一产业
78150
81718
87181
90841
96616
2.5
第二产业
569441
676560
810805
956764
1109708
15.2
第三产业
409816
479033
561669
668230
785888
14.8
二三产总
量差距
159625
197527
249136
288534
323820

（三） 增长速度有所减缓
2004-2008年期间，服务业增加值各年比上年增长分别是：2004年增长18.0%，2005年增长15.6%，2006年增长15.8%，2007年增长15.4%，2008年增长12.6%，增长率呈回落趋势（见图一）。
图一：　 2004-2008年服务业增加值环比增长曲线图
%
18.0
15.6
15.8
15.4
12.6
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
2004
2005
2006
2007
2008

（四） 内部发展不够平衡
2004-2008年期间，交通运输仓储和邮政业增加值年均增长15.0%，批发和零售业增加值年均增长21.8%，住宿和餐饮业增加值年均增长27.1%，金融业增加值年均增长23.6%，房地产业增加值年均增长4.6%，信息传输、计算机服务和软件业增加值年均增长10.5%。尽管我区服务业呈现“传统行业为主体，门类齐全，各业并举”的势头，但新兴行业所占比重偏小，我们以2008年为例可以说明这个问题。（详见图二）
图二：

从图二中可以看出，2008年我区传统服务业行业交通运输仓储、邮政业、批发零售业、住宿餐饮业和金融业所实现增加值占全市服务业增加值总数达55%；而新兴的房地产、信息传输计算机服务和软件业、租赁和商务服务业、科学研究技术服务和地质勘查业，尽管增长幅度较大，但规模依然偏小，这四种新兴行业2008年创造的增加值仅占全区服务业增加值总数的20%，明显落后于传统行业。
三、我区现代服务业发展的财税影响效果分析
（一）我区现代服务业发展的税收贡献效应分析
随着我区服务业的快速发展，由此也带来了服务业税收增长速度加快、规模扩大，对全区税收贡献率不断提高,现代服务业是高附加值的产业，必将带动税收的进一步增长，成为财政收入增长的新亮点。以现代服务业为主导产业，可以带来税收贡献效应。
我区服务业税收贡献特点：
1、增速相对稳定，比重持续高位。2004年我区地方税收收入从5.6亿增加到2010年12.5亿增加6.9亿，增幅123.2%，年平均增幅17.6，而第三产业税收贡献力从3.2亿增加到6.99亿，增加3.79亿占总增幅的55%，增幅118.4%，年平均增幅16.9%，第三产业占地方税收收入的比重从2007年以后超过第二产业，以后遂年增加，2010年虽略有下降，但其比重仍占55%（具体见表四），以上表明我区地方税收的不断平稳增长与现代服务业的快速发展是分不开的，服务业税收成为拉动地方税收增长的重要力量。
表四：2004-2010年产业地产业税收贡献比较
单位：万元
　项目
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
第一产业
8.4
3.9
1.1
5.2
11.6
11.4
10.8
第二产业
24414
30441
35107
40359
43442
39642
55059
第三产业
32114
28689
31994
42653
50147
60858
69966
地方税收收入
56536.4
59133.9
67102.1
83017.2
93600.6
100511.4
125035.8
第三产业税收贡献比重
0.56
0.48
0.48
0.51
0.53
0.60
0.55

2、第三产业内部各行业税收贡献不平衡，增速不一（见表五）
表五：2004-2010年服务业各行业地方税收入贡献比较 单位：万元
　项目
2004年
2005
2006
2007
2008
2009
2010
年均增长
第三产业
32114
28689
31994
42653
50147
60858
69966
16.70%
交通运输仓储和邮政业
2655
3738
4285
5776
7756
4467
4942

12.30%
批发零售业
5883
6346
4792
5422
5810
6365
7619
4.10%
住宿餐饮业
1442
1719
2004
2128
2053
2231
2817
13.60%
金融业
2346
1675
2217
3097
4177
6360
8024
34.60%
房地产
11264
7240
8981
14502
14042
22168
19677
38.70%
信息传输计算机服务和软件业
1316
1365
1559
1727
2024
2086
2172

9.30%
租赁和商务服务业
3489
3257
3050
4152
1154
1746
2389

-4.60%
居民服务和其他服务
3059
3329
3426
2626
8684
9800
15287

57%
从上表可以看出2004-2010年我区服务业地方税收贡献比重中房地产业占比重最大，其次是居民服务业和其他服务和金融业，增幅最快的是居民服务和其他服务，其次是金融业、房地业，居民服务业和其他服务业税收收入之所以大幅增长，其原因是大部分地税窗口临时开票税收收入大都归入此行业，剔除以上不可比因素，实际上增幅最快是的应该是房地产业，其次是金融业，增幅最小的是租赁和商务服务业，出现负增长。其中，房地产业、金融业、居民服务和其他服务业三大支柱性行业在税收中起到了决定性的作用，就2010年服务业行业税收贡献情况显示：房地产业、金融业、居民服务和其他服务业入库税收收入分别服务业税收贡献的28％、11.5％和22％，三大行业税收共占据了现代服务业税收超过六成的份额。
（二）我区现代服务业税收贡献增长潜力分析
随着各项加快服务业的各项配套政策不断出台实施，我区经济将步入转型升级的快车道，现代服务业产业将逐渐成熟，产业结构日趋清晰。今后几年我区服务业税收贡献将会出现以下特点：
1、房地产业作业我区现代服务业地方税收贡献的第一大行业的地位会遂渐下降，但仍占重要地位。
2010年房地产业地方税收入库19677万元，占现代服务业税收的28％，与2009年相比，同比减收2491万元，增幅为-11%，但2011年1-9月房地产业税收入库32389万元，去年同期16424万元，同比增幅97%，房地产业作为现代服务业乃至我区地方税收的第一大行业，其对我局组织收入工作影响最大。随着土地资源的日益紧张，国家对房地产行业宏观调控不断加深，房地产业税收增幅将不断下降，其占服务业税收贡献的份额将遂步减小。
2、金融业作业现代服务业地方税收的增长稳定器，其地位会越来越重要。
金融业税收是国家财政收入的重要来源，是现代经济的核心，随着金融业的发展，金融的外延不断扩大，证券、保险、信托、租赁、担保、基金等与银行业一同成为了现代金融业的重要内容。现代金融业伴随其金融产品、运行机制和管理方式的不断创新发展，使其对经济发展的直接贡献和带动作用更加突出。
在2010年国际金融危机的大背景下，金融业仍然保持了较快的增长，有利保障了地方税收的增长，成为现代服务业税收增长的稳压器。2010年我区金融业地方税收入8024万，同比增收26.2，占现代服务业税收的11.5％。由于国有五大银行、保险公司税收管辖权从2003年开始划归省局，大大影响了地方税收贡献，但随着私营股份银行在我区不断落户，我区金融业不断发展，其地方税收的增长稳定器的地位将不可替代。
3、居民服务和其他服务业将成为现代服务业地方税收的重要组成部分。
居民服务和其他服务业的持续发展关系国计民生。黄央区生活性服务业发展始终以建设特色宜居城市为目标，加快发展中心商圈、社区商贸、农村市场、居住医疗、家政养老、旅游休闲、人才与职业培训等生活性服务业，基本形成了多层次、宽领域、广覆盖、高就业的现代生活服务业体系。
2010年我局居民服务和其他服务业地方税收收入15287万元，占服务业税收的22％，同比增收5487万元，涨幅56％，2011年1-10有民服务和其他服务业地方税收收入实现10918万元，2010年同期8672万元，同比增幅25.9%，由此可见居民服务和其他服务业税收贡献是我区服务业税收的重要组成部分。
4、旅游业、现代物流业税收贡献比重将不断增大，其增幅将超越其他行业。
2010年我区旅游业税收贡献比重相对偏小。黄岩旅游资源在三区中拥有显著优势。旅游业发展法潜力巨大，随着我区鉴洋湖湿地入选第六批国家城市湿地公园，划岩山风景区总体规划获省政府批复。区委区政府已着力把我区打造成台州市区最佳旅游休闲目的地。我区交重点建设划岩山国家级风景旅游区、鉴阳湖湿地公园、环长潭湖“农家乐”休闲区、头陀百丈休闲山庄等已在建设中。明年将在改造提升原有旅游景区建设的基础上，重点打造西部生态休闲旅游区、中部柑橘观光园为核心的休闲旅游区及东部现代都市休闲旅游区，我区旅游业将稳步发展，成为台州市的后花园。
现代物流业属交通运输业，是新兴的现代服务业，其在服务业中的地位不容小视，但我区服务业现代物流业税收贡献我区占比相对偏小，目前我区已基本建成以现代综合交通体系为主的运输平台，以通讯和网络技术为主的信息平台，形成以“两路一港”（公路、铁路、芦村港）运输商品配送和电子商务为支撑的现代物流业。随着我区南城、院桥一带物流基地的整合，港区芦村港建设建设和黄岩铁路、公路综合客运枢纽站建设完成。我区现代物流业将会充分发挥集聚区效应，现代物流业将会快速发展，其在服务业中税收贡献比重将不断上升。
四、加快我区现代服务业发展对策及建议
   (一)整合财税扶持政策,构建统一的制度体系
财税部门要整合和梳理现有扶持政策,使之条理化、系统化,便于企业操作落实,并不断完善政策设计和优化制度安排,研究出台新的扶持政策。同时在梳理制定服务业扶持政策时应考虑以项目政策为主,产业政策为辅,特定政策为补充,相互配套而不重复。(1)项目政策。包括文化、旅游、商贸物流、信息与软件等领域的重点项目的补助、奖励,各项目资金归口管理部门,根据服务业中不同行业、业务和产品属性差异,实行分类管理和差别化的扶持政策,以项目来确定资助,避免出现政策的交叉重叠。(2)产业政策。重点帮助企业解决公共发展环境、公共配套设施建设等问题,主要包括社区服务、现代服务业各行业的整体形象宣传、专业人才培训、专业的会展宣传等,原则上不设立对企业的直接资助。(3)特定政策。可以考虑用于与项目、产业政策不重复的示范项目和公共配套设施建设,如服务业企业突出贡献奖励、金融企业对地方贡献奖励等。
（二）进一步优化现代服务业结构
根据我区服务业发展现状，稳定房地产业税收是当前现代服务业税收结构调整必须遵循的原则。去年房地产业入库各项税费收入占到了现代服务业的第一位，但由于土地紧张，国家对房地产行业宏观调控不断加强，房地产业发展势头必然放缓。因此，必须在努力完善房地产一级市场的同时，规范搞活房地产二、三级市场，促进房地产业持续稳定发展，确保房地产业税收和税源动力持久。同时，着力发展金融业、旅游业、现代物流业等。
（三） 要认真积极落实好现代服务业相关税收优惠政策
充分发挥税收减免税的税收乘数效应，税收作为宏观经济调控的重要手段，主要通过税收政策的落实为产业发展提供有力扶持。要增强大局观念，在加大税收优惠政策宣传力度的基础上，认真贯彻执行关于加快发展服务业的若干政策措施，不折不扣地落实好各项促进服务业发展的税收优惠政策，在政策允许的条件下从高执行优惠政策。同时，加强对政策落实情况的督导、调度和跟踪问效，及时发现、解决影响政策落实的矛盾和问题。
（四） 提升服务管理水平,营造优质高效纳税环境
一是努力推进信息化建设,通过打造无时空限制的立体式纳税服务体系,让纳税人及时、全面、准确地了解各项税收优惠政策、实施条件及具体操作程序,积极引导、帮助企业依法享受税收优惠政策权利。建立税企联系制度,开展“送政策”上门等活动,把促进服务业发展的税收优惠政策等作为税收宣传的重要内容,以便投资者、企业主更好掌握优惠政策,为其投资决策提供政策参考。二是优化办税流程,减少审核、审批环节,简化办事程序。对于重点发展的现代服务业,努力做到手续从简、审批从快、期限从宽、优惠从高,提高服务效能。三是对服务业重点行业开展调研,解决实际操作中存在的问题,编写行业税收指南,在规范管理的前提下,加强对现代服务业的纳税
  (五)进一步加强政策研究,用足用好政策空间
研究落实各项税收优惠政策,降低服务业发展项目税费负担,建立扶持服务业发展政策落实督查机制,用好用足各项扶持政策空间。同时研究把握税制改革发展趋势,在增值税转型、扩大增值税实施领域等方面提前介入调研,及早预测税制变化对地方服务业发展影响,寻求对策措施,特别注重对财税政策资源综合利用研究,把财税优惠政策真正落到实处,最大限度地发挥财税政策促进效应。同时,要特别注重研究服务业发展边界政策,努力形成政策的洼地效应,吸引各类要素资源集聚。研究调整税目、税率，使一部分不合理、不规范的税目重新归类，也使一些随着社会经济发展出现的新营业税征税对象纳入征税范围，以保证营业税征收的公平。调整相关行业税率，尽可能创造公平的营业税政策环境的同时，逐步拉开现代服务业和消费性服务业税率之间的差异，鼓励发展信息服务、金融、咨询等现代服务业的发展。调整计税依据。借鉴增值税原理改革营业税，核算健全的企业按差额计税，适用税率为5%；对核算不够健全的企业按全额征税，税率3%。这样可以消除重复征税，缩小第三产业与第二产业之间的税收负担差距，为以后营业税向增值税转型打下基础。