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会计制度设计习题答案

15
2020年5月29日
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<会计制度设计>习题参考答案

第一章
一、单选题
1—5 ACBAC
6—10 BCCCB
11—15 DDBDC
二、多选题
1、CD 2、CD 3、ABC 4、ABCD
5、ABC 6、ABC 7、ABCD 8、ABCD
9、ACD 10、ABCD 11、ABCD 12、ABCD
13、ABCD 14、ABCD 15、ABCD
三、判断题
1—5 √√×√×
6—10 √×√××
第二章
一、单选题
1—5 B D A C D 6—10 B B D A A
二、多选题
1、ACD 2、ABD 3、AC 4、ABC 5、ABCD
6、AD 7、ABCD 8、ABC 9、ABCD 10、AD
三、判断题
1—5 ×√√√√ 6—10 √√×√×
第三章
一、 单选题
1—5 B C A D A 6—10 C D A C C
二、多选题
1、ABCD 2、ABCD 3、ABD 4、ACD 5、BCD
6、ABD 7、ABCD 8、BC 9、AB 10、ABC
三、判断题
1—5 ××√×√ 6—10 √√√×√
第四章
一、单选题
1—5 ADDAB
6—10 CDBCC
二、多选题
1、ABCD 2、ACDE 3、ABCDE 4、ABCE
5、ABCD 6、ABCD 7、ACE 8、ABCD
9、ABCDE 10、CDE
三、判断题
1—5 √××√×
6—10 √××√√
第五章
一、单选题
1—5 BBDDB
6—10 CDDAA
二、多选题
1、ACDE 2、BCDE 3、ABCDE 4、ABCD
5、BCDE 6、ABCD 7、ABCD 8、ABCDE
9、ABD 10、ABCDE
三、判断题
1—5 √√√√√
6—10 ××√√
第六章
一、单选题
1—5 CBBAC
6—10 BDCBB
11—15 CBABD
二、多选题
1、ABCD 2、ABC 3、ABCD 4、ABD
5、AB 6、ABC 7、AB 8、ABC
9、ABC 10、CD 11、ABCD 12、AB
13、ABD 14、A C 15、A C
三、判断题
1—5 ×√√√×
6—10 √×√××
第七章

一、单选题
1—5 A C D B B
6—10 C D D A C
11—13 D B A
二、多选题
1、ABCDE 2、AB 3、ABCDE 4、ABCDE
5、ABCD 6、BCDE 7、ABCD 8、ABCDE
9、ABCDE 10、ABCD
三、判断题
1—5 √×√××
6—10 ×√××√
第八章
一、单选题
1—5 BCADD
6—10 ACBCB
11—15 BDDCD
二、多选题
1、ABCD 2、ABC 3、ABC 4、ABCD
5、ABCD 6、AB 7、ABC 8、ABD
9、ABCD 10、BC 11、ABD 12、BC
13、ABC 14、AB 15、ABCD
三、判断题
1—5 √×√××
6—10 √√√××
第九章
一、单选题
1—5 AACCC
6—10 BCABA
11—15 CABCD
二、多选题
1、ABCD 2、ABCD 3、ABCD 4、ABCD
5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、ACD
9、BCD 10、ABCD 11、BCD 12、ABCD
13、ABD 14、ABC 15、AB
三、判断题
1—5 √√××√
6—10 ×√×××
第十章
一、单选题
1—5 CDCAA
6—10 BDABD
11—15 DACDB
二、多选题
1、ABCD 2、ABCD 3、ABCD 4、ABCD
5、ABCD 6、ABCD 7、BC 8、AB
9、ABCD 10、ABD 11、ABCD 12、ABCD
13、BCD 14、AB 15、AB
三、判断题
1—5 √××××
6—10 ×××√×
第十一章

一、单选题
1—5 DDDDA
6—10 DADAA
11—15 DABAD
二、多选题
1 、ABCD 2、ABCD 3、ABCD 4、ABCD
5、ABCD 6、ABCD 7、ABC 8、ABCD
9、BCD 10、ABCD 11、ABCD 12、ABCD
13、BC 14、AB 15、ABC
三、判断题
1—5 √√√√√
6—10 √××××
第十二章

一、单选1-5 DBCBD
6-10 CDDAC
二、多选
1、ACDE 2、ABCDE 3、ACE 4、ABCDE
5、ABCDE 6、ABCD 7、ABD 8、AB
9、ABCD 10、ABCD
三、判断
 √√ ×√√ ××√√√
案例
1、
(1)由仓库验收到货的存货,并填制收货单一式二份,一份留存,一份交财务部。
收货单至少应一式三联,还有一联给采购部,以供其核销已到货采购合同。
(2)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对,并据以登记购货和应付账款明细账。
登记明细账后,应在相关单据上做出”已登账”的标记。
(3).由会计员开具付款通知单,后附收料及发票有关材料,交出纳付款。
付款通知单应由专人审批。应与供应商定期核对往来账目。
(4)存货由仓库保管员保管和登记明细账。存货保管与登记明细账应由不同的人进行,要职责分离。
(5)各使用部门有存货的消耗额度,领用物品时填制领用单一式二份,一份留存,一份仓库留存。领用单应至少一式三联,一联在领用存货,仓库签字后,交财务部。

2、分析:1．存在的弱点和可能导致的弊端。
(1)存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗,并经过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为,存货可能被高估。
(2)仓库保管员收到存货时不填制入库通知单,而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题,无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
(3)领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控,造成原材料的浪费或被贪污,以及生产成本的虚增。
(4)领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控,造成辅助材料的浪费或被贪污,以及生产成本的虚增。
(5)未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象,且不能及时发现,及计价不准确。
2．存货循环内部控制的改进建议:
(1)建立永续盘存制,仓库保管人员设置存货明细帐,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量;财务部门设置存货明细帐,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。
(2)仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后,根据入库情况填制入库通知单,并据以登记存货实物收、发、存明细帐。入库通知单应事先连续编号,并由交接各方签字后留存。
(3)对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单,经授权人员批准签字,仓库保管员经检查手续齐备后,办理领用。
(4)对剩余的辅助材料实施假退库控制。
(5)实行存货的定期盘存制。
第十三章
一、单选
1-5 BADDA
6-10 DBCBC
二、多选
1、ACD 2、ABCD 3、ABCD 4、ABCD
5、ABCDE 6、ABD 7、ABCD 8、ABD
9、ABCD 10、ABCD
三、判断
  × × × √√
√√ ×××
案例1
⑴从上述资料能够看出,与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷:
　　在授权批准控制方面,从仓库的记录来看,客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况;这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。
　　在内部核查程序上,除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外,其它的核对没有进行,仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对;第6联”货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对;保安对不合规定的发出货物(未盖章的)放行,没有履行核查的职责;没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序,某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动,就会损害公司资产的安全性。
　　在凭证记录及其预先编号上存在问题,没有对第6联”货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整;保安没有按规定登记车牌号码,也属于记录不完整,这样就没有留下日后核正确线索;没有预先编号的凭证说明,很可能存在销售人员内外勾结,盗卖商品的严重事件。
⑵由销售部门开出”发货单”,一式6联,第1联”存根”由销售部门留存备查,并作为统计销售量的依据;第2联”发货联”交仓库,由仓库据以发货,并登记商品保管明细账;第3联交会计部门进行会计核算,据以登记有关账簿;第4联交运输部门作为发运凭证;第5联交客户;第6联交门卫,据以对货物放行。
　　应建立发货单的相互核对制度,进行定期核对。包括:第1联与第2、3、6联的核对;第2联与第3、6联的核对。
⑶会计部门应会同企业的销售人员和仓储人员一起,进行业务流程的培训。建立适合企业特点的销货内部控制制度。避免以上情况的再次发生。
从上述资料能够看出,公司的内部控制制度在执行过程中,仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货,开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号,各项内容的记录应全面、完整,保安应根据合格的”货物放行联”放行,并登记车辆号牌。
　　销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。
案例二
分析:B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有:1.没有根据批准的订单编制消瘦通知单;2.销售单不应由仓库编制,也不能代替装运凭证;3.货物的发货与装运职责不应由同一部门承担;4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表;5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理;6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。

第十四章
一、单选1-5 DBBAC
6-10 DCBDC
二、多选 1、ABCD 2、ABC 3、ABCD 4、ACD
5、ABD 6、BCD 7、ACD 8、ABCD
9、ABCD 10、ABCD
三、判断
F T T T F
T F T T F

第十五章
一、单选1-5 BCDAB
6-10 BCCCD
二、多选1、ABD 2、ABCD 3、ACD 4、ABCD
5、ABCD 6、CD 7、ABC 8、ABC
9、AB 10、ABCD
三、判断
T F T T F
F F F T T
第十六章
一、单选1-5 BBABD
6-10 DCBAB
二、多选 1、ABCDE 2、ABC 3、BCD 4、ABCD
5、CD 6、ABCD 7、ABCD 8、ABC
9、AC 10、BE
三、判断
T T F F T
T F F T F
第十七章
一、 单选1-5 BCCAC
6-10 AABBD
二、多选1、ABCD 2、ACD 3、ACD 4、AB
5、ACD 6、ABD 7、ABC 8、ABD
9、BD 10、CD
三、判断
T T T F F
F F F F F
第十八章
一、 单选1-5 DCBBC
6-10 BAABA
二、多选 1、ABD 2、ABCD 3、ABCD 4、ABC
5、BD 6、AC 7、ABCD 8、ABD
9、AD 10、ABCD
三、判断
T T F F T
F F F T T