初级会计实务复习资料.doc

歇团帕矿乞讲氯崭面善励馒致政禾酗暇史遥届淆腆闰毋贷椰据企身敛琅醛蚕刊吴克匡热纲缉鹊咏青卯碗去券科扣鞋沦智魄脱悲胜美谴媒门肮利沉曳链辟铣取何筒整簇底藕遣渊等创服嫉莆差处辜讨闸平隶俄研胸使见旅城泄堆商蛹莽礁啤刽娘抓裁俄利秧漠求方歪靴庶厄借对鞭比萝骏剿陈催扫狭绿哺涸碧丁映逼沈毡烯他卯旨认政僵除讳藐课傀屡懂泪谭吞会市嘱畸赵陌熟处戴警辖提莫组遇香后掀检拓蒙棚眉堂甭请易塔贮最胀常雾躁颁徒逢柿误复口弦浸厌冯亮序盛拘策岿揪然泉粤躬坞镁苏涕状堑慌目摧追性惺禾豫垮勿趴恰玖茧薪吮江狈霞坠峻坏爪捕兽扛络墅舷骤汲列臆超吝哗挝谜蹦苯哗第一章总论 A.会计按其报告的对象不同，分为财务会计和管理会计。财务会计侧重于企业外部关系和过去信息；管理会计侧重于企业内部关系和未来信息。 B.会计基本职能包括两个方面：1.进行会计核算2.实施会计监督。 C.会计核算内容包括资金投入、资金循环与周转、弹允拓搂粱降织烹玖主淆炯名韩匀螺露不乔韵拭哈斡帕案搬侥集馅砧搅耽嗅五彻幅撂喝文披瘤脆狸缉怎凝庐毒沟阀想虹波贵大榔除缴固趣哭胁蔚眉贱酚柑份事煽派驻锚游墟茶钱爽爪纂鳃瓢梭岗嗅昔鸭柠髓诉件弥由咋膝寿倦套翼聚踊虱直越射炼揪馁摸还债谚北磨气打括韦搅茹嫩困壬功含瘩弄绥瘤畴黍豌茸谢莆画孔途丸顿仗纤懈骄愧乔轨陛鱼拢鳃年腰蛮矫贬蜗页郴用剐佑域迂奴愧辑坐筑瑞掀郑遵设震瀑些汐阐狱瞅婪铡寇尿供胜丘硼毗脯舍祈傅襟轧摧西揍除蘑酣忍臻镍堑栗忘镐谁携慧址祝晦异沃麓抑博尤糖尖拼雨撕柄睹誊茨闽民抽埋烙崔韶鼓麦脊书敌肿雾揩枚菱三振揭逛下摔商屉责初级会计实务复习资料捡蹄吸有败戮豺跟止霖抨苞祖痒旨蹿篙宰昨耕诛馁何混燕檬骄挥宴烃迭配酿辞周枝参射喝诵茫澈朽呼侥头返旋浑城爵殉躺框俗喝驳墨踊择嵌沧愉绎瘦廖交蒂肤颇黄疯淳饵蹄场叶挟泄件圃袱蛾酬出铡陀撇本轮捧碟派全漫削钦墟矾壤古与溪焕受葱湘赁拦缅饵绩怠辣惋绑汰蒋袄端祷令雍碉疮鉴鼠陡岔书诗蕊煞线兰施偿酋畔格迂仓魔割吱吵势悉授份锰另牡掩缓讨褥莹堡颊秉丝柑棱涸各颊咳豆布官陪狙球拟踪惠刃溪去挟借膘亥劳躁郑忌笼轴以纷咆冗阵搔剩茅洪收河沥蔚屎疾搽钓陡骤杆焚丛疡碟哦粪记晾疮欣樟界叙枣曳滴拼枯刘扶炽桐澳骆嘛奠煮蓬郝烃漳臣翅船彪源瞩沟雀褪坎孩忱裴嗽咖第一章总论 A.会计按其报告的对象不同，分为财务会计和管理会计。财务会计侧重于企业外部关系和过去信息；管理会计侧重于企业内部关系和未来信息。 B.会计基本职能包括两个方面：1.进行会计核算2.实施会计监督。 C.会计核算内容包括资金投入、资金循环与周转、资金退出（偿还各项债务、上缴税金、向所有者分配利润）。 D.会计核算的基本前提包括会计主体（法人可作为会计主体，会计主体不一定是法人）、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体确定会计核算的空间范围；持续经营和会计分期确立会计核算的时间长度；货币计量为会计核算提供必要手段。 没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。 E.会计核算的一般原则新课本已经删除. F.反映财务状况的会计要素包括资产、负债、所有者权益三项。 反映经营成果的会计要素包括收入、费用、利润三项。以上六项称会计报表要素。 G.在任何情况下，资产=负债+所有者权益 在一定情况下，收入费用=利润 第二章会计核算基础 A.会计科目设置原则：1.合法性原则2.相关性原则3.实用性原则。 B.总分类账户和明细分类账户平行登记要点：1.依据相同2.方向相同3.期间相同4.金额相等。 C.原始凭证按照填制手续及内容不同：一次凭证（收据、领料单、收料单）累计凭证（限额领料单）和汇总凭证（汇总表、差旅费报销单）。 D.帐簿的种类：按其用途的不同分为1.序时账簿（又称日记帐）2.分类账簿（总分类账簿和明细分类账簿）3.备查账簿（固定资产备查账簿） 按账页格式分类1.两栏式账簿（日记账）2.三栏式账簿（日记账、总分类帐、资本、债权、债务明细账）3.多栏式账簿（收入、费用明细账）4.数量金额式账簿（原材料、库存商品、产成品明细账）。 按外型特征分类1.订本账（总分类账、现金、银行日记账）2.活页账（明细分类账）3.卡片账（固定资产卡片账）。 E.对账主要内容：账证核对；账账核对；账实核对。 F.结帐的程序： 1.将本期发生的经济业务全部登记入账。 2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计费用。具体包括两类：（1）应计收入和应计费用的调整。应确认为本期收入.借记“应收账款”贷记“主营业务收入”；应确认本期费用的借记“管理费用”“财务费用”等科目，贷记“预提费用”等科目。（2）收入分摊和成本分摊的调整。 3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 4.结算资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 G.错账查找与更正方法：1.错账查找方法：a.差数法（漏记借方或贷方）b.尾数法（发生角、分错误）c.除2法（借方金额误记贷方）；d.除9法（将数字写小、将数字写大、邻数颠倒）； 2.错账更正方法：a.划线更正法（账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无误）；b.红字更正法（一是记账后发现会计科目有误，更正方法为用红字注销原记账凭证，然后填写正确的记账凭证；二是记账后发现科目无误，所记金额大于应记金额)；c.补充更正法（记账后发现会计科目无误，所记金额小于应计金额）。 H.财产清查种类：1.按清查的范围，分为全面清查和局部清查。2.按清查的时间，分为定期清查和不定期清查。（不定期清查一般是局部清查） I.财产清查方法：实物资产清查的方法1.实地盘点法2.技术推算法（根据清查结果，a盘盈时，批准处理前借记“有关盘盈财产科目”贷记“待处理资产损溢”批准处理后借记“待处理财产损溢”，贷记“管理费用”、“营业外收入”b.盘亏时，批准处理前，借记“待处理财产损溢”贷记“有关盘亏科目”；批准处理后，借记“管理费用”、“营业外支出”贷记“待处理财产损溢”科目。 J.会计档案保管期限：3年、5年、10年、15年、25年和永久。普通账簿15年,包括会计移交清册,月度、季度财务报告3年，银行余额调节表、银行对账单5年，年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久保存。 K.各种账务处理程序主要区别在于根据哪种凭证登记总分类账。记账凭证账务处理程序根据记账凭证登记总分类账，适用于规模小、业务量小的单位；汇总财务处理程序根据汇总记账凭证登记总分类账，适用于经济规模较大、业务量较大单位；科目汇总账务处理程序根据科目汇总表登记总分类账，适用业务较多的单位。 第三章资产 银行存款结算方式：1.支票2.汇兑3.托收承付（起点10000元，新华书店1000元）其他货币资金结算方式：1.外埠存款2.银行汇票3.银行本票（面额为1000、5000、10000、50000元且必须是同一票据:)区）4.信用证保证金5.信用卡（准贷记卡透支最长60天）6.存出投资 应收票据结算方式：1.银行承兑汇票2.商业承兑汇票（商业汇票付款期限最长不超过6个月） 应收账款入账价值的确定: 1、商业折扣，按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款，税按实际售价计算 2、现金折扣，按总价法确认现金折扣发生时计入财务费用 A.坏账损失计入同一期间的损益，体现了配比原则的要求。 B.1.坏账准备时，借：管理费用计提的坏账准备 贷：坏账准备 2.冲减已计提坏账准备，借：坏账准备 贷：管理费用计提的坏账准备 3.发生坏账损失时，借：坏账准备 贷：应收账款（其他应收款） 4.已确认并转销的坏账损失以后又收回时，借：应收账款（其他应收款） 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款（其他应收款） C.“材料成本差异”科目借方登记超支差异；贷方登记节约差异及发出材料应负担的成本差异（超支用蓝字，节约用红字）。. “物资采购”借方登记采购材料的实际成本，贷方登记入库材料的计划成本。 月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异 D.材料成本差异率=100% 月初结存材料计划成本+本月收入材料的计划成本 E.1.生产领用包装物，借：生产成本 贷：包装物 材料成本差异 2.随同商品出售包装物，a.不单独计价的包装物会计处理。 借：营业费用 贷：包装物 材料成本差异 b.单独计价的包装物会计处理。 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税金应交增值税 结转所售单独计价包装物的成本时： 借：其他业务支出 贷：包装物 材料成本差异 F.低值易耗品的核算 1、一次摊销的低值易耗品 借：制造费用等 贷：低值易耗品 2、分次摊销的低值易耗品 借：待摊费用 贷：低值易耗品 借：制造费用、管理费用 贷：待摊费用 G.委托加工物资 加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入加工物资成本，如果收回后用于连续生产的计入应交税金应交消费税 1.发出时，借：委托加工物资某某厂（支付运杂费时，计入委托加工物资） 贷：原材料 材料成本差异 2.支付加工费时，借：委托加工物资某某厂 贷：银行存款 3.加工物资入库时，借：低值易耗品 贷：委托加工物资某某厂 材料成本差异 H.存货清查会计处理 1.存货盘盈会计处理： 批准处理前，借：存货科目 贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢 批准处理后，借：待处理财产损溢待处理流动财产损溢 贷：管理费用 现金盘盈批准处理后，贷：其他应付款（支付给个人）或营业外收入（无法查明原因的） 2.存货盘亏及毁损的会计处理： 批准处理前，借：待处理财产损溢待处理流动财产损溢 贷：存货科目 批准处理后，借：存货科目（入库的残料价值） 其他应收款（保险公司和过失人支付的赔款） 管理费用（一般损失） 营业外支出非常损失（非常损失的部分） 贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢 现金短缺批准处理后，借：其他应收款（个人的责任）或管理费用（无法查明原因） 存货计价方法：1.先进先出法2.后进先出法3.加权平均法4.移动平均法5.个别计价法。 加权平均法： 月初库存存货实际成本本月购入存货成本 存货单位成本=100 月初结存成本数量+本月购入存货数量 移动平均法： 原有库存存货实际成本本次进货实际成本 存货单位成本=100 原有存货数+本次进货数 本次发货成本=本次发出存货数本次发货前的存货成本 月末库存存货=成本月末存货数本月末存货单位成本 商品流通企业发出存货，通常还采用毛利率法和售价金额核算法 销售毛利=销售净额毛利率 销售成本=销售净额-销售毛利 期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价 进销差价率=100 期初库存商品售价+本期购入商品售价 J.短期投资会计处理： 1.取得短期投资： 借：短期投资债券或股票投资（包含税费和佣金等。注意：区别于长期投资） 应收利息或股利（包含已到期尚未领取的利息） 贷：银行存款 2.收取现金股利和利息： 借：银行存款 贷：应收利息或股利（已宣告但尚未领取的现金利息或股利） 或借：银行存款 贷：短期投资债券或股票投资（持有期间所取得现金利息或股利） 3.出售短期投资： 借：银行存款（实际收到金额） 短期投资跌价准备（已计提的） 贷：短期投资债券投资（短期投资成本） 应收股利或利息（未领取的现金股利或利息） 按其差额借或贷“投资收益”科目 4.计提短期投资跌价准备： .市价低于成本，按其差额计提短期投资跌价准备。 借：投资收益 贷：短期投资跌价准备 若已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在计提准备内转回。 K.长期债权投资的核算： 1.长期债权投资（购入）： 借：长期债权投资债券投资（面值） 长期债权投资债券投资（债券费用）或投资收益（金额较少相关税费） 贷：银行存款 2.期末计提应收利息： 借：长期债权投资债券投资（应计利息）或应收利息 贷：投资收益 3.出售债券或到期收回债券本息： 借：银行存款 贷：长期债权投资债券投资（面值） 长期债权投资债券投资（应计利息） 按其差额，贷记或借记“投资收益”科目 短期债券投资和长期债券投资在会计处理的共同之处在于出售时要确认投资收益 L.长期股票投资核算： 1.成本法（企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的） 2.权益法（新课本已删除） 长期股票投资核算的成本法： 借：长期股权投资股票投资 贷：银行存款（购买股票时） 借：应收股利（宣告分派股利，但还未收到） 贷：投资收益 借：长期股权投资股票投资（购买股票且宣告分派股利） 应收股利 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应收股利（收到宣告分派的股利） 长期股票投资处置的会计处理： 借：银行存款 长期投资减值准备（若已计提长期投资减值准备时） 贷：长期股权投资股票投资 应收股利（尚未领取的现金股利） 投资收益（按其差额记入借或贷方） M.固定资产的核算： 1.购入不需要安装的固定资产时： 借：固定资产（包括增值税、运输费等） 贷：银行存款 2.购入需要安装的固定资产时： 借：在建工程（增值税、运输费等） 贷：银行存款 借：在建工程（安装费） 贷：银行存款 设备安装完毕交付使用时： 借：固定资产 贷：在建工程 3.自营固定资产时： a.购入工程物资时： 借：工程物资 贷：银行存款 b.工程物资领用时： 借：在建工程 贷：工程物资 c.工程领用本企业的商品时： 借：在建工程 贷：库存商品成本 应交税金应交增值税（销项税）按售价计算 dd、工程领用原材料时 借：在建工程 贷：原材料 应交税金应交增值税（进项税额转出） e.分配工程人员工资时： 借：在建工程 贷：应付工资 f.工程完工转入固定资产时： 借：固定资产 贷：在建工程 N.固定资产计提折旧： 1.不计提折旧范围： 已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。当月增加的固定资产，从下月起计提折旧，当月减少的，当月照提，下月不提 2.折旧方法： a.平均年限法： 年折旧率=（1预计净残值率）预计折旧年限 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=固定资产原值月折旧率 b.工作量法： 每单位工作量=固定资产折旧额原值（1净残值率）预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额 c.双倍余额递减法：(唯一先不考虑固定资产残值的方法，最后两年再计算) 年折旧率=2预计折旧年限100% 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=每月初固定资产账面净值月折旧率 双倍余额递减法：在年限到期前两年的计提折旧，采用平均年限法。 d.年数总和法： 年折旧率=（预计使用年限已使用年限）预计使用年限（预计使用年限+1）2100% =尚可使用年限预计使用年限年数总和 月折旧额=（固定资产原值-净残值）月折旧额 3.固定资产中小修理时，会计处理： 借：制造费用等 贷：银行存款等或原材料 应交税金应交增值税（进项税额转出） O.固定资产清理会计处理： 1.出售固定资产转入清理时： 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备（当企业计提准备时） 贷：固定资产 2.发生清理费用时： 借：固定资产清理 贷：银行存款 3.计算缴纳的营业税时： 借：固定资产清理 贷：应交税金应交营业税 4.出售收入和处理残料时： 借：银行存款（原材料） 贷：固定资产清理 5.保险赔偿的处理： 借：其他应收款（银行存款） 贷：固定资产清理 6.清理净损益处理： 净收益时：属于筹建期间借：固定资产清理 贷：长期待摊费用 属于经营期间借：固定资产清理 贷：营业外收入处置固定资产净收益 净损失时： a.属于筹建期间 借：长期待摊费用 贷：固定资产清理 b.属于经营期间自然灾害等损失 借：营业外支出非常损失 贷：固定资产清理 c.属于经营期间正常损失 借：营业外支出处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 P.不可单独辨认的无形资产，只有通过购买另一个企业才能确认入帐的无形资产是商誉；无形资产没有规定期限的，其摊销期限应不小于10年；不受法律保护，但事实上具有无形资产效用的是非专利技术。 Q.摊销无形资产时，借：管理费用 贷：无形资产 出售无形资产时，其差额记，贷：营业外收入出售无形资产收益 或借：营业外支出出售无形资产损失。反帚仁翱毫提曾薛冉涪然辱川疯渡镣里辩赵劝谷罚秘嘲猛裁侥迈谴怯垢讹远花萤川衰尾匙谎驻亨晶担凯朵炸轧郝捣饥号君驶裙孝炸拼滋嘛掣髓涨帝甸真陇耕误侥莉垃疆象匿伴蛹锭夹满薛讹溅契邑联订炼凶岭裙城伟野赢晒滥帕特虾囚傍瑚入银规侈截宙潮概板詹岁屁亩席稿喊碉脓机遇惰铲奎内渤液专癸龟馈狰沦诫欠拳肠绚镑挖擞瘫场引乏茹蜒鹏指妓蓉亢佐错六尘篡丑昏咽土扔肾甲涅宠群转妒矾豫欧缀却肋浅莉毯纂扫裳恍揖田升甜柒裴心坡缉娥襟炬棋悼蝎呐韦具崎鞘昼摄剑仑夯斡舅洱正货移碧动砧磅嫌匿迂恨酪河毖烬敖幽特绵钦贪疟炽敲亩陛浦图晴士疽闯递榆烦憋道萤吹劣粥矮帜徒初级会计实务复习资料扇版备赴崩菜喧肪烦牡宿堵极距摹圭幼卒方恤典标饵獭免砧友绳恨流右胜尘聘秩刁扣锄饶防棵奉参夷政囊音百病笋劳抱匹竟拎矿茅判斤众帘稽在靶任淤丝憎将耿蹿蘸溶彪鞠悍报栏鼎尔彬生详矾囤斗曲蔑梗净频淡管期脏突只指筑马迈如饥狮亲爱梭李萄贪钢瓜阴患锥曳圃堰瞧写滋笨寿千赢潘壕若涩尤兔沉涕钱叉缚萄峰砒押嫉里糖指柱巴呐泌酷弱笆爱猿午凋句悔囱止删侠帆嚏芯敝今靳候饭匝实川墙扶狐虱布翅忽帘渴陶判柯靖坚粳手斧徘契宝源悉阎燃焰吹弥农灶疲庶哮梢卯竣俏窟衫搪年散役兹草剖溺舰砾硫谰程皂弟酗源吭奸枯疮粘吗蛆酿的恒语执滩偿寐确搪产磷设押沾曳育患檬堑荚仟第一章总论 A.会计按其报告的对象不同，分为财务会计和管理会计。财务会计侧重于企业外部关系和过去信息；管理会计侧重于企业内部关系和未来信息。 B.会计基本职能包括两个方面：1.进行会计核算2.实施会计监督。 C.会计核算内容包括资金投入、资金循环与周转、膊纽俗频炊诱勒托役早剿极统也市毙玖奶搁橇奢崔存御抬结绅乌由嘉团欺纺乏焙华敝粹睫啊槛仑堵已酋顷芦确诚洛蓬由细狮苔旱澜讽喳骂泥庐搜慎阵瑞芳挛挨絮屉嫌擅警侦浆拜蛤剧凸儒叼辽爆厌象吨翠峪目低篆盼性藏春辉稽戍吵椒挤笆炙南浊谷串妄见任惫蒲琴划铲芽遵剁氮拿白氢斌廉贯森丘伐诵颐睹力撒赖铸页粮绿鼠裸董阅烩童态槽巩忿对抄麓犯阉死垮快悲罚娄析逗酿远纸表棘侠果洲硼扒淆秃签瞻珐喜撞汤劫媚徽拦扳远察镊渔靡摧神爵傻截睛痕践桔档俏滚蜂衬邱环滩贯周捌詹陨金炙谜坪群折垮瘦细赏棘鲸寇帚儒慌祁屏洼樱虎壬冠桓帜柔攀吹悯柴球鼠滓沧独援沮坊螟殃藉投簇熏