建筑企业税务风险成因和应对策略.pdf

80税务建筑企业税务风险成因和应对策略VV 张芳如今我国已经进入了中国特色社会主义新时代，建筑企业的发展也进入了一个新的阶段。企业需要不断提升抵御风险的能力，尤其应提升企业应对风险的能力，税务风险是建筑企业经常遇到的一种风险，需要采取积极的策略加以处理。当前我国税收征管模式不断完善，相继出台了一些先进的税收政策，但是由于市场原因和建筑企业自身的原因，其依然面临着一些不确定的税务风险。因此，建筑企业应当根据自身的实际情况，对各种风险的成因进行有效分析，并提出一些完善的防范措施，不断提升自身的发展质量。如今我国政府相继实行了一系列税收优惠政策，这些政策有力地促进了税务的发展与变革，对提升企业的税收质量有很大的帮助。实际上，完善的税务管理模式能够降低企业的压力，提升资金的管理效率，让企业得到可持续发展。但是，当前也应当看到建筑企业的税收管理依然面临着一些不足，需要进一步完善。就建筑企业本身来说，其投入的工期比较长，工程管理核算比较复杂，且需要投入大量的资金，还会面对市场的不确定性变化。在这些综合因素的影响下，建筑企业的涉税环境也变得愈加复杂，在纳税筹划不确定的前提下，会出现税负提升等问题。且建筑企业的涉税金额比较大，税务成本较高，其面临的税务风险也就比较高。因此，应根据实际情况，对建筑企业的税收风险作出合理分析和分类，并运用合理的措施加以解决，不断提升企业的税务规划能力。一、建筑企业税务风险的内涵及特点建筑企业税务风险的成因是多方面的，建筑企业由于各种原因没有按照国家的相关法律调整自身的税务行为和税务方法，或没有规范办理涉税业务等，使企业面临的风险增加。因此，相关人员应第一时间调控企业的风险，预防税务风险上升而使企业的成本上升降低企业的经营效率，最大限度降低企业的风险。建筑企业税务风险呈现以下两个特点。一是税务风险虽不能避免，但能够调控。建筑企业的风险不确定性较强，企业在市场运营中都会遇见风险，且企业本身又是纳税的主体，需要根据税法法规履行义务。现阶段，我国税法机制越来越完善，发展越来越成熟，企业应当缴纳更多类型的税种。因此，企业在纳税的同时无可避免地就会出现风险，一旦出现风险就会对企业的正常运营产生影响。但是也应当看到，建筑企业的税务风险是可控的，是能够借助企业的内控体系预防的。二是税务风险可变性较大，潜在性较强。在建筑企业中，税务风险一般不易被识别，往往隐藏得比较深，在出现风险的苗头时一般不会立即被察觉，会经过一段时间才会显现，且当企业由于不当的税务行为增大了内部的风险时，也不能立刻被税务机关查出，其从出现风险到完全被发现有一个隐藏的时间段，这个时间段会随着税法的完善、随着企业自身抗风险能力的增强、随着我国税收政策的改进而缩短。此外，税务风险又能够调控，是动态的，尤其基于新会计准则的实施、我国全面实行新型的“营改增”等外界政策的变化，都降低了企业的税务风险。因此，企业应注意观察外界税务政策的改变，及时掌控最前沿的税务知识，并按照税收政策的变化，根据国家的需要和经济发展的需求改进自己的经营模式，避免出现税务风险，避免风险给企业带来不确定的影响。二、建筑企业面临的税务风险原因探讨（一）企业税务人员的税务风险意识淡薄企业要想提升抗风险能力，需要提升税务人员税务81的素质。这是因为税务人员是处理企业税务的主要负责人，如果税务人员的风险意识不强，就会出现较高的风险。当前建筑企业税务管理人员普遍风险意识不强，且税收规划能力有待增强。2021 年，我国开展了税制的改进，“金税四期”的实施使税务风险管理进入了新的阶段。对此，建筑企业应当及时适应时代的变革，需要做好个人所得税、增值税等各个方面的税务工作，不断降低税务风险。在新税制下，各项税收政策如雨后春笋般相继出台，这也预示着我国的税收工作进入了一个新的时期。例如，2021 年 9 月颁布的城市维护建设税法就对建设单位的城建税计算提出了明确的规定要求，如果税务人员不能及时加强税务知识的学习，就会出现各种各样的失误，为企业带来税务风险。当前我国建筑企业的税务人员依然需要增强专业素质，提升抗风险能力。（二）信息化程度不高建筑企业不够重视信息化建设，致使企业的信息化质量低下。经过调查，虽然很多企业构建了标准的信息平台，但是企业的信息化管理意识不够强，信息平台形同虚设。本质上，企业管理者自身的眼光比较狭隘，不能用发展的眼光看待问题，对税务管理信息化不够重视。例如，建筑施工企业依然还沿用传统的思路来管理税务，而传统的管理模式并不能适应新形势的发展，也不能解决最新出现的问题，也就是管理者由于自身原因对风险管控不到位，税务管理往往是按照税务部门提出的意见和建议开展工作的，不能充分发挥大数据等信息技术的优势。（三）发票管理不完善在“营改增”实施后，建筑企业应当按照要求得到增值税发票抵扣进项，但是在现实的工作中，建筑企业有时不能按照规定取得对应的发票。例如，劳务费是建筑企业主要的成本，但是建筑企业聘用的工作人员很多都是流动性强的民工，这些民工工资有时不能得到专门的增值税发票，因此有的建筑企业会运用违规的方法得到发票。当前我国不少税务机关在开展税务筛查的过程中，时常会发现一些企业不顾自己的经营实际，虚开发票，导致出现了税务风险。（四）计税方式不规范运用规范的计税方法不但可以减轻企业的负担，还会避免出现风险，但是在实际中，由于一些不良因素的影响，部分建筑施工企业还有着计税方法不规范的现象，企业的涉税风险进一步提升。三、建筑企业税务风险的应对策略（一）增强教育培训，提升企业税务人员的专业技能如今建筑企业税务管理工作面临着一个新的发展阶段，税务管理工作者应持续提高自身的业务能力，学习一些先进的税务知识，了解前沿的税务政策，学习标准的税务制度。不断充实自己，提升自身的知识储备，具体应从以下几个方面开展。一是建筑企业应加大对内部税务人员的培训力度，提升税务人员的综合能力。税务人员能够很好地抵抗风险，从一定程度上降低风险带来的损害。因此，企业应组织多元化的培训，定期组织税务人员开展学习。可以采用集体培训、专门培训和课程培训等方式，提升培训质量，重点让税务人员学习到最前沿的知识。尤其在“金税四期”的环境下，建筑企业应加大培训力度，组织税务人员学习全新的操作技巧，管理好发票，不断提高企业的税务筹划能力。二是提升企业的文化质量。建筑企业应使用好先进的信息技术，如大数据等技术，加强内部文化建设，增强内部的交流。例如，建筑企业可以树立项目标杆，将一些优秀的项目展现出来，通过这种形式的宣传，企业员工的税务风险意识就会增强。同时，还应不断提升交流能力，加强与外界的沟通协调，如去税务风险管理经验丰富的企业开展调研，学习别人先进的管理经验，学习别人先进的税务管理策略，并将实际调研的结果变为实行性和操作性强的报告，将其传递到企业的信息数据库中，最终形成综合性的意见报告，为企业未来制定税收策略提供参考和帮助。82税务三是提升职业培训能力，不断提升税务人员的法律意识。有的企业管理者为了获取较高的利润，往往会通过一些违规行为来避税。为了降低税务风险，企业应对管理人员加强道德培训，让税务人员从思想上意识到不规范操作给企业带来的危害。企业应加强税务人员的职业道德教育，提高税务人员的职业能力，让税务人员养成高度的自觉，使其遵守道德底线，时刻注意规范自身的行为。此外，还应培养税务人员的责任意识，让税务人员能够积极履行自身的责任。（二）增强对发票的管理调查显示，建筑企业有时不能及时申报增值税，会违反纳税义务，一旦出现这种情况，将会给企业带来较高的风险，致使企业不能遵守对应的税法规定。为防止出现这种现象，一方面，建筑企业应不断加强施工管理的质量，按照合同的时间来操作实行。如果欠款单位不能在规定的时间内偿还款项，建筑企业需要根据特定的程序进行催缴，并及时开出发票。如果欠款单位不能及时付清款项，应当按照最新的协议确定纳税义务发生的时间并开具发票。如果在实际中发现了付款期已到但是没有实际付款的项目，应实时加强沟通，保障能够及时按照相关规定缴纳税款并开具发票。另一方面，企业应加强对发票的管理。尤其在如今的信息化时代，要不断提升对发票的管理质量，企业既要做好发票的核销，又要按照对应的要求储存数据。在“营改增”政策实行后，增值税发票就发挥着更加重要的作用。这是因为增值税发票将会慢慢地变为企业抵扣进项税的重要保障和重要依据。因此，建筑企业应不断提升发票的管理质量，加大信息化管理的力度，避免发生一些特殊情况。同时，应认证好发票，使用先进的信息系统查验发票的真伪，避免使用虚假发票，防止发生漏税、偷税等现象给企业带来新的风险。（三）建立标准的税收体系，加强风险防控根据税务改革的新任务和新要求，企业应当不断优化调整税收工作，尤其应建立标准的税收体系，加强应对税务风险的能力，不断加强风险防控。一是企业应当建立融入全过程的风险管理系统，运用先进的体系，提升风险管理质量。国税和地税合并后，如今进入了信息化时代，电子发票的实行，尤其是在先进互联网作保障下的“金税四期”税收系统的使用，必将为企业的风险管理带来新的发展动力。“金税四期”系统能够预警税务风险，通过预警功能，能够及时分析税务风险，使企业能够运用标准的策略加以预防。建筑企业应保障预警体系的完善，根据企业的实际情况，设立规范的预警指标，使预警指标能够有效调控风险，并按照一些实际的指标设定警戒线。警戒线是判定风险的重要分界点，当风险处在警戒线周围时就应加强关注，采用对应的防范措施，将企业的风险管控在合理的范围内。二是建立标准的税务管理流程，提前预防好风险，并作出详细的规划。避免发生新的风险，企业应当加强事前风险的防范，加强对税务工作的精细化管理，并加强统筹规划和协调。三是建筑企业还应当选择合理的计税方式。在拥有大型的资产、购入在建工程物资的前提下，企业一般会有巨额的进项税。在这种背景下，企业应当运用一般计税方式来抵扣进项税额，这样会对企业有更大的优势。（四）增强依法纳税意识，加强税务监督在建筑企业内部，依法纳税是企业应当承担的责任，是一种无偿性和强制性的行为，如果企业出现偷税逃税等情况，将会给企业带来损失。首先，建筑企业应当加强对纳税的重视，将依法纳税融入企业的内部文化中，使依法纳税意识能够在每一名管理人员和员工的头脑中形成，使其形成思想自觉和行动自觉。其次，应加强税务监督，企业内部应完善税务监督机制，及时调控税务风险。应当建立专门的税务监督部门，明确税务监督部门的职责。税务监督部门应对重点业务进行监督，按照制度规章工作，不断提升监督效果。最后，应加强税务管理队伍的建设，当税法内容调整或税收政策出现变动时，应及时掌握对应的信息内容，增强动态化管理，构建标准的税务管控体系，总公司应明确各个分公司的职责权限，定期向总公司进行税务汇报，实现税务风险的统一预防，统一筹划管理方法，实现高质量管理。（作者单位：核工业南京建设集团有限公司）