集中核算的学校内部控制存在的问题及完善对策分析.pdf

理论探讨2022 年第 9 期 乡镇企业导报259 集中核算的学校内部控制存在的问题及完善对策分析 路明晶（廊坊经济技术开发区文教卫生局小学部，河北 廊坊市 065000）摘要：会计集中核算制度下对学校进行财务内控，一方面，在会计集中核算下，学校的财务工作将不再受学校领导的管理，形成了单独的体系，大大增加了学校会计资料的真实性，使得财务内控工作更加客观。另一方面，会计集中核算下要求将学校的所有经济业务都由统一的会计核算中心进行处理，并且该核算中心也要对学校的经济收支进行分配，使得学校的财务管理工作得到了强有力的监督，杜绝腐败现象发生。财务内控能够帮助学校提升财务管理质量，防范财务风险，提高决策准确性。当前部分学校由于自身需求开始采用非独立核算的模式，然而实际的应用中还存在一些问题，需要不断加强和完善。本文通过对财务内控的描述，分析了在学校的日常管理中财务内控的重要性，同时总结了非独立核算学校在财务内控中存在的问题，并通过研究与分析，给出了应对措施，期望能为需要的单位提供参考。关键词：学校；财务内部控制；问题；对策 引言：学校由于其特殊的性质，强化内控是非常重要的，尤其是财务内控，对于整个学校的管理都有举足轻重的效用。对于学校财务管理而言，非独立核算是一种战略性的措施，能够更好地帮助学校实现成本控制和集中控制管理。因此，学校要提高非独立核算的质量，就必须要加强财务内控，制定完善的内控机制，对各个流程进行全面监督，提高学校的内控水平。就当前的现状而言，部分学校在财务内控中还存在一定的问题，因此学校要针对工作中存在的问题进一步总结和分析，加强内控工作，促使学校的工作安全合法，同时提高工作效率，为学校合理规避财务风险，进而保障国家资产的安全和完整。加强财务内控管理，是非独立核算学校实现可持续发展和运营的基础保障，内控制度在学校落实，全面渗透工作，使得各项工作的开展都是在内控的管理下进行，有效提高学校的财务内控水平。一、财务内部控制概述 财务内控是指通过自身的工作对学校的资金进行合理的配置，使得资金的使用能够为学校的正常运营与发展发挥出最大的作用。非独立核算是指对所有所属单位进行会计集中核算，使用同一个团队，采用统一的核算方法，将会计核算与监督融为一体，不但提升了团队工作的效率，而且还有效提高了会计信息的质量。财政局对管辖的各学校实施非独立核算能够在整体上对各学校的资金进行整体把控，还能有效提升财务管理水平1。二、财务内部控制对于集中核算的学校的重要性（一）有利于学校提高财务风险管理水平 学校的财务风险是很难避免的，在会计集中核算下，学校的财务岗位所受到的重视度不高，仅有老师兼任的报账员负责学校的报销事务，因此工作的积极性也不高，财务活动中由于内控不严，会发生各种难以预料到的风险因素，给学校的发展造成影响。建立健全的内控制度能够使得财务工作中财务管理与财务核算实行完全的岗位分离，财务工作中各岗位之间能够互相制约与监督，进而提升学校的财务管理水平，促使各财务工作能够严格按照规章制度执行，减少财务风险的发生，提高学校财务风险的管理水平2。（二）有利于提高学校报销审批的透明度 学校实施会计集中核算制度后，学校的会计记账支出工作由财政局统一进行，教育部门下设集中核算的财务部门，对学校的报销制度也进行了改革，在报销时将凭证上报到集中核算的财务部门，进行统一审批，最终上报到财政局进行支付，使得报销凭证生效。在会计集中核算制度下，加强财务内控，能够有效保障报销审批流程的透明度。三、学校财务内部控制存在的问题分析（一）内控意识薄弱，学校整体重视度不高 学校在财务内控管理中作用不是很明显的最根本原因是整个学校对于财务内控的意识都不强，没有认识到财务内控对于学校发展的重要性。缺少良好的内控环境，因此财务内控无法乡镇企业导报 2022 年第 9 期 理论探讨260发挥出该有的效果。管理人员对于内控的重视度不足，尤其对学校中可能存在的风险因素不能准确识别，缺少对风险的防范措施，使得财务内控工作不能发挥出实际的作用。除此之外，学校财务工作人员对于内控的重视度不足，且专业能力不高，在日常工作中大多是执行领导命令工作，缺少自主思维，对工作的主动性不足，因而财务内控工作质量不高，不利于学校的正常发展3。同时，学校其他部门对于内控的重视度不足，认为财务内控与自己工作没有关系，因此在实际的内控工作中不主动参与，因此内控制度的执行不严。（二）内控制度不完善，管理工作规范性不足 财务内控的全面落实离不开完善的内控管理制度，但当前部分学校依旧在内控制度的建设中不够全面，学校缺少健全的内控制度，使得管理较为松散，工作的开展不能完全依靠制度行事，因而存在制度执行不到位的问题。除此之外，一些学校在内控制度的制定中没有全面对自身的运营状况进行了解，直接借鉴其他先进的经验，但忽略了其他制度与本学校的适配性，因而存在制度与学校实际情况不相符的现象，最终都会导致学校财务内控有效性不足。各项工作的开展得不到全面的约束，容易给学校带来一定的风险。（三）缺少风险防范意识，风险评估机制有待完善 当前，部分学校对于资产的安全性不够重视，随着社会发展的加快，学校的财政拨款占比也逐渐增大，因此所面临的财务风险也不断严重。财务管理工作人员不重视财政资金的使用安全，对于预算编制和执行过程中的具体情况不够了解，依旧采用传统的管理理念，制定出与学校实际情况完全不相符的规章制度，因而具体工作中各个环节的管理力度无法达到预期的高度，给财务管理工作产生各类风险。除此之外，部分学校缺少完善的风险评估预警机制，不能准确掌握学校的实际资金状况，一旦发生风险，将会给学校带来不可估量的损失。风险评估的缺失，使得财务内控无法发挥出实际的作用，给各项活动开展都造成了一定的威胁，对学校的健康发展造成极大的影响。（四）内控信息化水平不高，信息沟通效率不高 相比较于其他企业，学校在财务内控中信息化的应用较为缓慢，部分学校的财务工作大都是依靠人工完成，由于财务工作量大且手续复杂，因而工作效率相对较低，且最终的财务数据的准确性也难以保障。对信息化没有做到熟练应用，因此相关工作无法有序开展。除此之外，部分学校虽然已经加快了信息化建设，并且在实际的财务管理工作中也应用了相关的信息化系统来完成工作，但由于对信息安全的重视不足，缺少相应的信息防护措施，使得学校的信息数据有泄露的危险，尤其是学校，关乎着社会的发展，一旦发生信息安全事故，将会给整个学校造成极大的危害4。（五）监管考核机制不健全，监督职能落实不到位 学校在财务内控制度建设时，缺少相应的监管机制，因而存在监督力度不足的问题，监督力度不足，缺少相应的细节划分，员工职责划分较为混乱影响监管的有效性。部分学校缺少内部审核机构，审核不严且审核的覆盖面不够广泛，监督管理执行不到位，导致财务内控流于形式，效率不高。除此之外，还有的学校尽管已经建立了审计部门，但大多岗位都是由财务人员兼任，缺乏独立性，因此无法对学校的内控进行科学的评价，审计职能不能发挥出该有的作用。除此之外，外部监督全面性不足，不能对学校财务内控的运行以及风险评估等方面缺少有效指导，使得监督管理的作用不大，影响财务内控的有效实施。四、学校财务内部控制的完善对策（一）强化内控意识，提高内控的重视度 首先，学校领导要加强对财务内控的重视，明确其在学校发展中的重要作用，并且将重要性通过学校内部的各种渠道进行宣传，为所有职工提高财务内控意识起到表率作用，使得学校所有员工都加强对财务内控的重视度，积极主动参与到工作当中。其次，要加强财务人员对内控的重视，在学校内定期开展培训活动，使其不断更新自身专业知识，提升职业道德，并且明确内控的重要性，从根本上提高其专业能力，培养财务人员的责任意识，加强与其他部门的交流与沟通，了解学校的发展状况，对于财务内控发挥出更好的作用打下基础。同时，要加强财务人员对于信息化工具的使用，通过相应的专业培训，使其熟练使用财务工具，提高财务人员的操作水平，进而实现现代化发展的需求。最后，学校要加强各部门之间的沟通和交流，开展财务内控交流会，促使员工加强对内控的意识，进而提高学校的财务内控水平。（二）完善学校的内控制度，有效规范内控工作 第一，学校在内控制度建立之前，要全面了解学校的实际运营状况，并且进行科学性分析，根据学校的管理现状制定出符合学校发展的财务内控制度，对于已经建立制度的学校，需要了解当前的实际经营状况，合理优化相关制度，确保制度对理论探讨2022 年第 9 期 乡镇企业导报261 学校的工作具有约束性，且符合学校的实际状况，财务内控得以有效推进5。第二，在制度的制定时，需要相关人员深度解读国家的政策和相关条例，保障制度的建立是合法合规的。对于部分缺少专业人员的学校，应当积极引入第三方专业人员来学校对各项条例进行解读，并对学校的制度的建立进行专业指导，使得财务内控制度在不但符合国家规定同时也是符合学校的实际工作状况。第三，在财务内控制度建立完成后，学校要根据自身的发展状况不断对制度进行调整，使得制度能够满足不断发展中学校的需求。（三）构建风险评估机制，提高风险防范意识 其一，要培养工作人员的风险防范意识，加强自身的风险管理能力。建立完善的风险识别与评估机制，并且利用信息化技术搭建完善的内控风险预警平台，在合法合规的前提下，结合学校的实际情况将潜在的风险展现出来，并且对风险进行及时的研究和判断，制定科学的风险应对策略。其二，学校要选择科学的风险预警参数，建立预警模型，结合学校的实际工作的开展，将潜在的财务风险按照对学校带来的威胁与损失依次分为高中低三类，并对风险进行分级管理，并且针对不同等级的风险进行不同的管理，实施不同的风险应对措施，有效防范学校中潜在的风险。除此之外，学校需要制定完善的应急策略，对于已经发生的风险做到最快速地应对，最大程度减少风险给学校带来的损失，促使学校健康发展。（四）加强信息化建设，保障信息沟通的时效性 学校应当加强信息化建设，提高学校的财务内控信息化水平，充分利用互联网科技，加强学校的信息化软件和设备的应用，利用大数据和云计算来处理财务基础工作，既节约了财务人员的工作时间，提升了工作效率，又大大保障了数据的真实性和准确性，为管理层的决策准确性提供基础保障。学校利用互联网技术加强财务内控能够对学校各项工作进行动态监管，不但减少了管理的成本投入，还使得管理效率得到大力提升。例如当前大部分学校都在使用的资产管理系统，大力提升了财务管理的质量和效率，将其与内控相结合，使其在财务内控中发挥出最好的效果。除此之外，在加强信息化建设中，要注意信息的安全使用，学校应当加强对员工保密意识的培养，使其明确学校信息安全的重要性，同时在信息化系统中设置相应的加密程序，并且对各部门设置不同的权限，使其不能随意查看权限以外的信息，保障学校信息的安全。（五）建立健全的监管考核机制，落实监管职能 一方面，在监管评价机制建立初，财务人员要加强自我监督意识的培养，进而对财务内控各项工作流程进行监督，进而减少工作中的失误的发生。另一方面，学校要加强内外审计部门的职能落实。教育部门成立专门的内审小组，并且保障审计的独立性，由审计小组对学校的财务内控工作进行全面的监管，及时发现其中存在的问题，并给出整改措施，促使内控能够有效落实。同时审计小组要对财务内控工作进行定期考核，根据考核结果对学校各部门的工作进行评价，将考核结果与各部门的绩效挂钩，通过考核结果不断优化学校的财务内控工作，并且建立健全的追责制度，对其中存在的重大问题依法进行责任追踪，提高整个学校的内控水平。同时还要加强外部审计，聘请专业的审计机构来对学校内的实际工作进行审计，并且通过专业的角度指出工作中存在的问题，进而完善学校的财务内控工作。五、结束语 综上所述，财务内控对学校的发展有着不可替代的作用，随着国家对于学校内控的要求越来越严，以及各项规章条例越来越完善，学校加强财务内控已经是刻不容缓的事情。从实际情况来看，部分学校还存在着一些问题，需要进行完善和优化，因此学校需要提高对财务内控的重视度，建立健全的规章制度，并且加强对财务内控的监督管理，提高风险防范和控制能力，同时提高对信息化的使用，积极接入信息化设备，进一步强化学校财务内控的管理效果，促使学校得到更好的发展。参考文献：1周丽.事业单位财务内控制度建设的完善措施J.财会学习，2022（11）：164-166.2丁蕾.行政事业单位财务会计内部控制的强化思考J.行政事业资产与财务，2022（06）：52-54.3张晓霞.内控视角下行政事业单位财政财务管理模式优化探析J.财会学习，2022（05）：25-27.4李秀菊.如何加强事业单位财务管理的内部控制J.财会学习，2022（05）：155-157.5高寒.事业单位财务内部控制存在的问题及完善措施J.质量与市场，2022（02）：34-36.