国有企业加大“应收款项”清收管理和风险防控的思考及建议.pdf

财 务 管 理2023 2新 疆 财 会平。积极构建“全方位、全过程、全覆盖”的预算绩效管理体系，加强项目预算编制的统筹规划。地勘基金项目立项后，财务人员应及时参与项目设计，根据相关管理制度规定，配合项目人员做好充分准备和相关调研，进行细致分析和科学论证。项目实施后通过预算与支出的偏差分析考核，用激励约束机制提高预算编制质量，促使预算编制科学合理。（二二）加强单位信息化与财务管理的衔接加强单位信息化与财务管理的衔接地勘单位在日常工作中，结合办公管理信息化系统，将项目合同审批管理、资金计划与支付、成本与费用管理等模块与财务核算有机结合起来。通过信息化技术手段实现数据共享，实现办公管理线上审批，有利于加强单位内部管理水平、提高资金预算执行率、促进项目成本精细化归类。（三三）贯彻落实财政一体化会计核算贯彻落实财政一体化会计核算财务人员需继续加强财经法规、会计制度学习，运用会计信息系统不断完善财务核算。2023年自治区已启动财政一体化系统，将部门预算、会计核算、资金支付、绩效监控、绩效评价、部门决算等模块有机结合起来。财政监管力度不断增强，地勘单位要进一步规范会计核算，才能更好地完成年度项目绩效目标。（作者单位作者单位：新疆维吾尔自治区地质矿产勘查新疆维吾尔自治区地质矿产勘查开发局第九地质大队开发局第九地质大队）近年来，随着国务院国资委对国有企业强化对标管理、加强财务监督及风险防控管理等提出一系列工作措施及要求，国有企业财务监督管控、风险防范管理水平显著提升，但是，部分企业的“应收款项”清收管理工作还有一定的挖潜空间，现就如何进一步加大“应收款项”清收管理、防控风险发表如下浅见。一、开展应收款项管理的必要性（一一）国家有关主管部门监管需要国家有关主管部门监管需要1.2022年国资委连续下发 关于做好2022年度防风险工作促进高质量发展的通知 关于开展财务监督检查工作的通知 等，均对企业防风险工作高度重视，季度、年度报送各类带息负债、应收款项存量等摸底表，监督企业重点指标。2.2022年1月1日新会计准则的正式执行，对应收款项按账龄与整个存续期预期信用损失率计提，注重的是应收款项实际收款是否延续、有效，证据是否充分，按照每个客商的迁徙率逐个测试，坏账计提标准将更加严格。3.国资委 关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见 中强调了“无预算不开支，健全全员、全要素、全价值链、全生命周期的成本费用管控机制，做好源头和过程中的成本管控。创新管控方式与工具，利用考核激励激发内生动力”。国有企业加大“应收款项”清收管理和风险防控的思考及建议向红琼向红琼向红琼胡志英胡志英胡志英622023 2新 疆 财 会财 务 管 理“应收款项”管理直接关系资产质量和潜亏，体现财务管理水平和核算报告质量。（二二）内部经营管理提质增效需要内部经营管理提质增效需要1.加强集团所属企业内部管理、风险管控的需要，外部向市场要效益，内部向管理要效益。提升企业财务的规范管理、会计信息的真实完整披露水平。加强风险预警，加强并优化重点风险领域的内控措施，着力推进风险控制与业务管理流程关键环节相结合，切实提高风险管控能力。加大应收款项的关注回收，降低坏账的持续增加；清理遗留欠款，冲销坏账，实现企业增效，增加现金流入。2.提高会计信息质量、降低审计风险，维护企业良好信誉形象。财政部制定了 会计师事务所监督检查办法，自2022年7月1日起施行。财政部建设注册会计师行业统一监管平台，为备案的审计报告赋予验证码，在全国范围内推广使用。通过监管大数据分析等方式，对会计师事务所和注册会计师执业行为加强日常监测，提高监管的及时性和精准性。增强会计师事务所透明度，强化行业诚信约束。3.促进国有资产保值增值。加强企业应收款项的管理，关注各类减值风险，逐步降低老账、呆账，提升应收款管控水平，提高资金使用效益，切实维护好国有资产权益，防范企业经营风险，夯实资产质量，促进国有资产保值增值。4.有效防范债务风险，积极响应自治区国资委两金压降工作任务，紧盯降杠杆减负债，紧盯应收账款催收，紧盯防风险除隐患，确保应收尽收，及早回款提前偿还未到期债务，确保资产负债率在合理水平以内。二、应收款项管理具体措施（一一）应收款项责任部门及分工应收款项责任部门及分工应收款项的数据信息提供部门为各单位财务部门。应收款项的清欠管理应根据具体情况有重点地确定清欠机构，原则上货物销售款、工程款、质保金、履约保证金、农民工保证金的清欠机构为完成销售、服务的项目部，投标保证金的清欠机构为各业务经办部门。其他应收预付款的清欠机构为各业务经办部门。进入诉讼的款项，清欠机构为法务部门。应收账款的考核管理由财管部门与绩效考核部门共同完成。审计部、纪检监察部门为应收款项清欠的监督检查部门。（二二）应收款项的日常管理应收款项的日常管理新增应收款项管理，实行应收账款闭环管理，完善应收账款管理办法。提高企业管理水平，建立和健全各项规章制度，加强风险控制。1.应收款项的源头管理。应收款项应加强事前控制，强调从源头进行应收款项风险控制。在销售或投标环节应重点审查客商的资信能力、项目审批手续、资金来源渠道、履约能力等，应选择诚信、合法、有实力的客商合作。在合同签订环节应注重进度款支付比例及支付条件、履约保证金占用时间及收回的难易程度。在违约责任条款中加强债权保障条款的商谈与审查。对垫资项目应由市场开发等相关部门对甲方进行资信调查评估后，经决策后执行。2.应收款项的过程管理。应收款项管理各单位应加强过程监控，建立过程监控动态体系，随时掌握应收款项情况，及时发现坏账风险。一是定期核对管理。当月发生的业务，要根据双方业务部门核对无误的对证函及结算单及时进行会计处理，确保双方入账一致。每季末、半年度或者年度定期核对余额，保证账实相符，为收款部门提供无争议的准确数据。二是应收款项信息化管理。业务部门及财务部门应建立应收款项信息预警机制，对到回款期的应收款项提供预警，并做到信息数据在各责任部门共享，责任部门及时上门催款。三是应收款项的收款管理。各业务部门应设立专职催款员，履行本业务部门所经办的业务款项的催收职责，向债务人催收款项，债务人同意付款的，及时向财务部门对接反馈，财务部门配合提供有关收款账号及收款收据。3.应收款项的考核管理。企业应当加强对应收款项责任部门及责任人考核，确保应收款项管理制度落到实处。应收款实行部门负责人、子（分）公司总经理负责制。应收款指标纳入领导干部年度考核，将应收款项考核作为公司选拔领导干部的评价依据之一。属于到合同约定收款时间的，实行终63 财 务 管 理2023 2新 疆 财 会身负责制，属于各负责人正常工作职责范围，应积极主动组织回收。未及时回收导致形成逾期账款的，暂扣负责人及直接责任人年度绩效，直至收回方可予以兑现。（三三）对回款难度较大的历史遗留欠款对回款难度较大的历史遗留欠款，成立专成立专门的清收工作小组门的清收工作小组，明确责任人明确责任人，制定切实合理的制定切实合理的奖惩措施奖惩措施对应收款项按照性质分类，是否证据充分，应收客商情况，应收款项是否延续，部分服务项目暂停，后续跟进解决，挂账客商不清或账务证据不充分等情况，正确研判清收，采取多种方式（债务重组、多方抵账）等形式清收，降低应收款项损失风险；逐项梳理应收款项，对预计可能发生损失的资产，经取得合法、有效证据证明确实发生事实损失（是指企业已计提资产减值准备的资产，有确凿和合法证据表明该项资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给企业带来未来经济利益流入），对该项资产进行处置，并对其账面余额和相应的资产减值准备进行财务核销的工作。按照自治区国资委监管企业资产减值准备财务核销工作规则（试行）通知要求履行坏账准备财务核销审批程序，夯实企业资产。（四四）应收款项的催收监督管理应收款项的催收监督管理，防控风险防控风险1.减少新冠疫情影响，居家或隔离，销售部门不能上门清收，采用电话或邮件等方式保持有效沟通，充分清收应收款项。2.善用 关于拖欠民营中小企业账款和农民工工资 的通知，无分歧欠款发现一起清偿一起等有关政策，政府为中小微企业和个体工商户纾困举措。对内自查无拖欠中小企业账款情况，对外应收款项宣贯沟通拖欠中小企业欠款政策，提高客商的信用度，运用法律武器维权，避免应收款项诉述失效。3.规避应收票据风险：2022 年 5 月国务院常务会议出台了压缩商业汇票承兑期限的措施。将商业汇票承兑期限由1年缩短至6个月，以减轻企业占款压力，所属企业应收款项中如果应收票据占比较大应关注应收票据风险，合同约定中对付款条件为银行票据和现款予以差别化，倾向性，尽量避免收取银行承兑汇票，提高企业资金流动性；已收取银行承兑汇票关注应收票据台账，到期及时解付。4.内部关联单位欠款的履约付款，作为市场化公司，不应以内部单位无理由拖欠账款，如符合合同要求，达到付款条件按期付款，营造集团内部客商的信用等级良好，各公司的经营良性运转。5.通过月度财务分析、每季度经济运行分析会等，跟进督导，所属单位例行报告应收款项（含历史欠款）回收压降情况及下月或季度应收款项收款计划，列出战略图；对回收难度较大的历史遗留欠款制定“一金一策”“一案一行”方案，明确责任人；各企业及时召开应收款项清欠专题会议，确保年末完成目标。6.建立定期核对、催收制度及项目台账，应收账款催收任务分解到人，按照合同约定及时回收项目款；加大对应收款项账期的管理：1年以内正常跟进；1-2年加大清收力度，可采取专人负责，制定奖惩措施；2-3年的，会同法务部门与客商谈判，要求制定明确还款计划，如发现对方财务状况不佳，必要时，可修改还款条件，最大化降低坏账损失；3年以上的，如对方财务状况严重恶化，可预见未来持续经营能力下降，可采取司法诉讼程序，及时止损，将坏账损失最小化。7.将应收款项回收率纳入企业经营目标考核，充分调动企业应收回款的积极性，保证资金的流动性，降低应收款项逾期或信用损失风险。总之，应收款项的管理是双刃剑，需要建立健全完善的债权管理制度，明确各职能部门责任、管理要求，制定合理切实可行的奖惩机制，促进责任部门思想上高度重视此项工作。考核导向要统筹兼顾、科学合理，考核指标制定有效，避免出现只顾利润、收入指标，不顾现金流，或者只顾回款率、现金流，而回避赊销，损伤市场占有率。多种举措实现“向管理要效益，加强企业应收款项管理，防范坏账风险”，将企业内部控制管理要求、防风险工作措施落到实处，常态化防范化解风险。（作者单位作者单位：新疆新能源新疆新能源（集团集团）有限责任公司有限责任公司）64