公司债务的会计处理与金融风险管理研究.pdf

科技、经济、市场2023 年第 6 期125管理纵横公司债务的会计处理与金融风险管理研究李 维（甘肃机电职业技术学院，甘肃 天水 741000）摘 要：近年来，国家宏观经济呈现出高质量发展趋势，很多行业已度过高速增长期，公司外部环境发生了较大的变化，市场资金日益趋紧，一些公司的风险逐渐暴露。在此背景下，针对公司债务的会计处理要更加谨慎，会计人员要提升自身的专业性，认真保存、分辨会计信息，根据债务类型采取相应的会计处理模式。同时公司还应做好债务风险管理工作，化解公司债务风险，推动公司可持续发展。文章详细分析了公司的债务特征、债务的会计处理方式、公司常见的债务金融风险，并提出具体的金融风险管理策略。关键词：公司债务；会计处理；金融风险管理0 引言会计处理和金融风险管理是公司债务风险管理的重要组成部分。采取有效的会计处理和金融风险管理措施，能够完善公司债务风险管理体系，帮助公司积极应对现阶段存在的债务风险，实现公司健康、良性发展。1 公司债务的特征1.1 长期负债长期负债指的是偿还期限在一年或一年以上的债务。一般情况下，公司要想获取大量的资本需要很长的时间，这个过程可能会因为缺少资金而丧失商机。因此，部分公司选择向外部筹措资金，以此在短期内获取用于扩大经营规模、生产发展需要的大量资本。长期负债具有一般负债的特性，同时存在偿还期限较长、偿还金额较大、负债成本较低等特征。有时，负债还能够发挥财务杠杆作用，这是因为债权人获取到的利率利息是固定的。公司可以将借贷来的资金用于投资，获取的报酬率一般是高于固定利率的。公司在结算固定的利息后就能获取剩余的投资利益，此提高股东的投资回报率，获得财务杠杆利益。1.2 短期负债短期负债指的是偿还期限不超过一年的流动债务，是公司筹措资金的重要来源之一。一般情况下，公司会通过银行信用和商业信用这两种渠道获取短期资金。短期债务融资的时间较短、程序较为简单。债务的偿还、使用灵活性较强，如果公司存在特殊情况，可以直接和债权人协商调整融资条款。短期负债的利率波动较大，若公司的流动资金不足，则难以按时偿还本息。1.3 或有负债或有负债指的是在以往交易的过程中形成的潜在义务和现时义务，在履行义务时可能会出现经济利益流出的情况。或有负债带有不确定性，包括两种义务类型：（1）潜在义务，其结果只能够通过未来的不确定性事物是否发生来证实；（2）现时义务，其导致公司出现经济利益流出的可能性较低，不会超过50%，且这些金额难以预计。因此，公司虽然承担了现时义务，但支出的金额难以计量。例如：未决仲裁、债务担保、产品质量保证等事项，如果不能满足前两种债务确认条件，就可以划定为或有债务处理。2 公司债务的会计处理2.1 长期负债的会计处理长期负债按照资金筹措方式分为两种：长期应付票据和应付公司债券。前者指的是公司在生产发展过程中向某个财团、银行等债券人筹措资金的方式，后者指的是公司在发展过程中面向社会筹措资金的方式。针对长期负债进行会计处理时，会计人员要核对借款的期限和用途，一些进行资本化处理，一些进行费用化处理，前者计入资产价值，后者计入当期损益。例如：如果这笔债务和固定资产、无形资产相关，则在没有交付使用这笔资产前，可以计入资2023 年第 6 期126科技、经济、市场管理纵横产价值。如果已经交付使用，则可以计入当期损益；如果这笔负债带有流动性质，则需要计算出利息支出等所有的借款费用，之后计入当期损益；如果这笔负债是公司筹建过程中产生的且与公司筹建过程中形成的固定资产没有关联，则可以计入开办费用，划分为递延资产项目。公司清算过程中出现的借款费用可以划分至清算损益中。2.2 短期债务的会计处理短期债务一般分为卖方信贷、临时借款、经营周转借款等类型。这些债务的会计处理方式基本相同，主要从三个环节入手：借入环节、利息提起和支付环节以及偿还本金环节。这些短期借款业务要划分在短期借款项目，根据债权人和短期借款的类型进行分类核算。例如：短期借款利息可以纳入财务费用科目作为财务费用处理。如果这些短期借款的利率较低且需要按月支付，会计人员可以将这部分利率划分至财务费用科目。如果按照季度支付这些短期借款利息，或到期后本金共同偿还，在支付金额较大的情况下，可以采取月预提的方式计入损益，这样能够精准计算各月的盈亏。2.3 或有债务的会计处理根据或有事项会计准则，公司确认或有负债和或有资产，需要将或有负债相关的信息附注在会计报表中披露。如果这些或有负债信息可能会导致公司出现经济损失，则不能披露这些或有负债信息。若这些或有负债信息可能会影响公司的正常财务经营，但不会影响公司的经济利益、不会出现经济利益流出情况，可以允许披露。如此一来，会计信息使用者能够得到详细的会计信息，为后续的管理决策等多项工作奠定基础。披露的或有负债一般包括没有进行最终诉讼和仲裁的或有负债、为其他公司进行债务担保后形成的或有负债等。在处理这些或有负债时，会计人员要准确把握形成原因、对公司造成的财务影响、是否有获取补偿的可能。如果部分或有负债处在仲裁和未诉讼的阶段，直接披露部分信息会给企业带来财务风险，则会计人员只能披露该笔或有债务仲裁的原因，其余的信息不予披露。3 公司债务的金融风险3.1 市场风险行业受到金融周期和市场环境的影响会产生外汇、利率、债券等动态变化。这些频繁的变化难以预期，成为公司经营发展过程中的不可控因素，会给公司带来较大的风险。但是，在国家宏观调控下，现阶段的市场风险逐渐趋于稳定，一般情况下，这些风险都是公司可以承受的，不会产生较大的影响。3.2 融资风险公司在发展的过程中因为资金短缺或偿还债务等问题需要筹措资金，但中小公司贷款较为困难，而且在发展的过程中并不重视金融风险管理，往往没有建立相关的管理体制。在这种情况下很难获得各大贷款机构的青睐，这些公司只能够依赖民间金融借贷。由于公司本身就处于负债的状态，所以在发展的过程中容易因为赊销产品过多、存货量大等多种情况出现资金链断裂。在此背景下，只能通过融资的方式获取流动资金，长此以往，将形成恶性循环，增加公司的融资风险。3.3 投资风险公司为了长久发展提升自身的偿债能力会进行大量的对外投资，虽然出发点较好但极容易出现对外投资风险。近年来，许多大公司在对外投资的过程中由于并未做好金融风险管理出现了业绩下滑乃至破产的情况，中小型公司尤甚。由于自身发展规模小、流动资金少、投资节奏水平不高等，中小型公司很难进行分散投资，只能购买单一的产品。极有可能在资金周转不加的同时出现产品销售受阻的情况，这会给公司带来沉重的打击，直接影响公司的生存。3.4 运作风险公司的资金运转情况将会直接影响公司的生存与发展。如果公司在发展的过程中资金链断裂，无法持续性地输入或输出现金流，就会出现较大的金融管理风险。公司的管理人员要慎重考虑每一个决策，做好日常的事务管理，及时发现公司管理过程中的漏洞，提出完善的应对策略，为公司的发展提供助力。运作风险是公司运营过程中的常见风险，还有很多难以避免的天灾人祸等自然风险，可能导致公司出现停产或破产的情况。这些都是难以预测难以把握的金融风险，也会影响到公司的正常运行。4 公司债务的金融风险管理4.1 建立金融风险预警机制当前国内的市场竞争十分激烈，如果公司金融风险预警机制不够完善，则难以有效规避金融风科技、经济、市场2023 年第 6 期127管理纵横险，造成较大的经济损失。为了实现可持续发展，公司需结合自身的债务情况、流动资金数量、风险抵御能力等，建立健全金融风险预警机制。在此过程中，要加强对内部工作人员的培训，提高其准确把握金融市场环境的能力，了解金融相关体制，有较强的抗风险意识，能根据相关政策和行业变化趋势制定风险预防应对措施，在出现金融风险的第一时间，采取有效措施减少公司的经济损失。4.2 增强内部人员的风控意识公司内部管理人员要高度关注债务金融风险，增强自身的风控意识和风险应对能力，为公司建立和落实相关的风险管理机制奠定基础。公司可以建立奖惩机制，将内部人员的绩效考核和金融风险管理制度相结合。由公司设置总目标，将金融风险管理目标划分为小目标分配至各个部门，由各个部门明确具体的金融风险管理内容，在联动结合的情况下完成总目标，实现公司经济效益的最大化。部门内部要结合小目标制定相应的工作计划，将其落实至所有工作人员。并针对工作计划和小目标设立更具体的奖惩机制，调动工作人员的工作积极性，确保所有工作人员都能够认真负责地做好金融风险管理工作，发挥个人价值最大化。4.3 利用金融产品分散风险在公司负债且现金流紧张的情况下，可以利用金融产品解决现阶段的资金困境，并分散风险。公司在选择金融产品时要考虑自身的偿债能力，同时把握金融产品的功能和风险。例如：公司在负债情况下是否需要金融产品来维持现阶段的运转，如果在仔细研判后确认需要使用金融产品，公司要充分利用相关的政策，尽量花费最小的成本获取最大的利益。公司使用金融产品时还要从整体的角度分析问题。例如：网贷产品门槛低，能够快速到账，是现阶段很多公司应急使用的金融产品。但公司管理者不能只注重网贷产品的优点而忽视网贷产品的缺点。如果常态化地使用网贷产品应急会产生过度依赖，形成恶性循环，给公司造成更大的损失。4.4 坚持流动性管理公司应从全局的角度出发，引入战略思维，借助信息化手段做好流动性管理工作，这个过程要进行短期、中期以及长期的资金预算，全面监测公司的负债率和长短期集中债务比等，重点关注债务规模大、集中兑付压力大的项目。第一，要做好资金支出预算管理。遵循“量入为出”的原则安排资金支出预算，精准地预测现金流的流入流出时间和流出金额，确保公司在正常经营的过程中拥有合理的现金流量，以此合理地规范融资行为，减少公司的资金成本；公司要加强资金预算和业务预算之间的衔接。在把控年度总预算的情况下，动态化地调整月度预算，建立相关的资金动态监控机制；严格监督支出预算外资项目，科学分析项目的预算执行情况，遵循“无预算不开支”的原则，做好对预算的刚性约束。第二，要经常性地进行压力测试。公司需要结合本行业的发展特点，准确预判大环境，根据不同的场景进行现金流的压力测试。即使经营状况正常，也要根据现金收支计划，开展滚动性月度压力测试。如果出现突发情况，则需要适当提高压力测试的频率，以此积极应对后续可能出现的各种问题。5 结束语现阶段，很多公司发展面临着十分复杂的经营环境，高负债会不断增加公司的财务和经营风险。对此，公司要认识到会计管理和金融风险管理的重要性，利用现有条件帮助公司规避金融风险。在此过程中，公司需根据负债特征采取相应的会计处理方式，通过完善金融风险预警机制、增强内部人员的风控意识、利用金融产品分散风险、坚持流动性管理等方法提升自身负债风险抵御能力，实现公司高质量发展。参考文献：1 牛自成,张松婷,李晓杨.公司债务重组会计研究基于某股份有限公司实证分析 J.常州工学院学报,2023,36(1):77-82.2 王雪艳.解码公司债务风险管理要点 J.中国外汇,2021,29(20):28-30.3 王迪.国有创业投资公司债务风险管理问题探讨 J.今日财富,2021,37(16):25-26.4 刘英迪.集团公司债务风险管理相关问题探讨 J.商讯,2019,37(36):119-120.5 张杰.企业负债经营面临的风险及防范对策探析 J.企业改革与管理,2021,29(21):103-104.6 谢文彧.企业负债经营与风险控制策略研究 J.现代营销(经营版),2019,15(9):187-188.7 苑雪花.企业负债融资风险管理问题及合理应对策略分析 J.纳税,2017,11(26):57,60.