基于“两融三智型”创新理念的电网企业业务财务角色构建实践.pdf

SHANG YE KUAI JI 商业会计2023 年第 16 期71会计与公司治理COMMERCIAL ACCOUNTING基于“两融三智型”创新理念的电网企业业务财务角色构建实践【摘要】文章以国家电网有限公司提出的国际领先战略财务管理体系创新建设理念为方向指引，以地市供电公司配电网工程和资产价值管理工作为研究场景，剖析数字化财务背景下企业业务财务角色的内涵和定位，探索以系统、数据、组织为核心要素构建电网企业业务财务职能体系框架的实践方法，着眼于财务组织架构创新和财务专业思维变革、财务管理手段变革，为大型企业深入开展财务体系数字化转型和创新能力塑造提供参考和借鉴。【关键词】战略财务管理体系；业财融合；电网企业业务财务【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1002-5812（2023）16-0071-04杨建明（高级会计师）（国网江苏省电力有限公司扬州供电分公司 江苏扬州 225100）一、引言电网是关系国计民生的重要基础产业，随着国家电力行业的快速发展和智能化转型，电网企业财务管理在支撑组织精准反映经营状况、灵活调整管控机制、敏捷提速运营效率和高效管控内外风险、持续提升经营效益方面，肩负着愈发艰巨的使命。国家电网有限公司持续推动变革、深化业财融合，将财力资源战略目标架设于“两融三智型”（融入战略、融合业务，智囊型、智慧型、智能型）的国际领先战略财务管理体系，以财务创新服务发展全局。国网江苏省电力有限公司 Y 供电分公司（以下简称“Y 公司”）以此为理论支撑，结合推进配电网建设改造、加速构建新型电力系统的重点工作任务，从地市供电公司的视角观察剖析财务管理质效的瓶颈，探索以系统、数据和组织为框架主干支柱，在财务管理中深度融合业务管理需求、重塑“业务财务”角色、以创新财务管理体系支撑业务数智化运营的路径，对健全“三位一体”（业务财务、运营财务、战略财务）财务组织尤其是传统财务到“业务财务”的转型方法进行了深入研究并提出了可行方法，为大型企业创建世界一流财务管理体系提供经验参考。二、电网企业业务财务角色的服务价值电网行业属于典型的重资产行业，根据国家能源政策和地方发展需求、企业战略规划，需投入大量资金进行建设和维护，包括电网设备、输配电线路、变电站等硬件设施，以及人力资源、创新技术等软性资产。电网企业的财务管理有其特殊性，一般表现为业务链条更长、交叉节点更多、专业难度更大，以配电网业务为例，为建设、改造或升级城市、乡村等地区的配电系统以保证供电质量和服务水平的提高，一个配电网工程项目全生命周期包含从需求到储备、从立项到归档近 30 个重要管控节点，逾 10 个部门参与其中，涉及地质、城建、电力、工程、安全、采购等多个专业领域。传统模式中，财务作为流程的后置节点，多关注预算和立项、结算和决算，因专业壁垒问题，财务参与核心业务流程较少，往往导致资源配置和资源实际使用脱节、业务状况和核算结果不一致的情况。随着数字化转型和智能化升级的推进，电网向能源互联网转型升级，“大云物移智链”等数字技术在改造提升传统电网中大显身手，电网业务快速革新，这种传统的、以会计核算为主的财务管理已经不能满足服务战略和业务的需要，电网企业开始要求财务提供更多的业务支撑。德勤在 2018 年提出“三位一体”的财务构建理念，定义了运营财务、专家财务和业务财务的职能范畴。这里的“业务财务”超出了传统以会计核算、预算编制和财务报告等为主的职能范围，要求以核算场景为基础向业务场景为核心转换。不同于专家财务在更高的战略层参与资本结构、投资决策、并购整合、监管合规等重大事项，业务财务深入渗透到业务部门和业务流程，以一种特别的管理者兼支撑者的身份与业务紧密协作，围绕企业经营目标，结合企业战略进行有效的财务规划、配置和指引，提供高质量的财务服务。业务财务有着重要的服务价值，构建业务财务职能角色的诉求具有跨行业的普遍性，在承担国家重要建设任务的大型企业中表现得尤为明显。（一）业务需求多元化，业务财务能够提供更多决策支持。随着社会经济环境的快速变化，在业务发展与应变过程中，在成本分析、收益预测、风险管控和资源支持方面，对财务提出了较高的要求。从地市供电公司配电网建设的业务需求来看，随着社会的发展和电力系统的更新换代、新能源占比加大，地市供电公司需要根据新型电力系统建设的整体规划，建立相应的配电线路和设备以支持新能源OMMERCIALCACCOUNTING2023 年第 16 期商业会计 SHANG YE KUAI JI72会计与公司治理的接入和并网；需要兼顾市区和各县的用电需求，制定相应的供电计划和建设方案；需要针对各类用电用户，提供基础服务、增值服务和差异化服务；需要考虑能源互联网、新能源等发展需求，与相关机构展开合作。财务部门必须提供具备能够应对前述建设需求的业务知识、数据技能和预测能力的业务财务服务角色，帮助业务部门更好地了解外部环境、市场趋势和客户需求，对投入产出进行精准的预测，提出相应的发展建议，根据发展优先级合理配置资金和资源，科学评价业务运营成效，确保整体利益最大化。（二）资本运营复杂化，业务财务能够提供更多策略指导。国有企业需要围绕国企改革，落实各项改革工作部署，确保资本纽带建立、财务资产融合等措施落地，释放国有资本活力；需要持续注力“内质外形”建设，持续提升市场价值和市场形象，择机开展上市标的研究论证和孵化培育；需要形成资本全过程管理，实施资本金投入产出评价，切实维护资本安全；需要合理规划资本布局，逐步整合内外部资源，赋能企业和行业发展。配电网业务中，资本运营需要通过资金管理、风险管理等手段，整合内部各级单位的资源并逐步强化与外部资源的合作，实现资金投入和产出的平衡。战略财务统筹管理之下，业务财务打破了业财边界、全面融合业务，提供精细化的资本运营策略，通过分析市场动态和行业趋势，制定相应的投融资方案，提高企业的资本效率和风险控制能力，还能通过建立完善的业财管理制度，确保各项资金操作合规。（三）价值管理强效化，业务财务能够提供更多质效工具。财务以其专业特性，可以准确洞悉业务的盈利情况、成本结构，从财务视角补充质效评价体系中成本投入和经营收益的内涵，并与业务部门密切协作，在预算、支付、结算等业财交互环节优化流程，推动项目建设和运营效率的提高。仍以配电网业务为例，地市供电公司受限于多重因素，配电网的精益管控、资源统筹、投资问效难以有效开展，项目管理水平提升存在瓶颈。业务财务以其联结各专业、链接各环节、聚合各类数据的天然优势，能够延伸到配电网工程业务的最前沿，从财务的视角找质量问题、找效率瓶颈、找收益漏洞，与各业务部门密切协作、定位配电网价值链的薄弱环节并定向发力，输出财务资产网格化的管理智慧，跨专业、跨部门构建配电网项目全过程、全景式价值评价体系，发现和解决配电网规划、设计、建设、运行、抢修等流程中的创值短板，推动实现网格化资产价值评价体系的落地，做到投资前即问效、投资时已知效。（四）数智转型白热化，业务财务能够提供更多创新内驱。数智转型已经成为企业发展的重要战略，积极适应变革、开创新局，掌握新技术和新工具，挖掘数据价值，是企业正在采取的行动。业务财务基于对业务发展要求的掌握，使其在资源配置中能够将数字化能力塑造作为优先考虑的事项，合理配置财力以支持数字化转型的实施，能够从财务视角支持数据口径的规范化提升，并通过数智手段帮助业务发现价值链断点、寻找市场机遇。在配电网业务管理活动中，业务财务通过自身的管理手段变革和管理工具变革，充分发挥数据要素的作用，创建数据分析模型和智能预测模型辅助完成业务规划和预测，能够推进更为精细化的项目预算与核算、工程风险评估、资产价值评价、停电作业规划，发现储备项目的准度问题和设计方案的精度问题，进一步促进业务部门交织型流程环节的可视、可感、可计量、可定位，依托于数字化手段把精益管理理念嵌入到全过程。财务作业流程本身也能从技术手段中收获更高效的信息传递和措施执行，提升风险防范的主动性和及时性。三、电网企业业务财务角色的构建方法业务财务相较于传统财务，更加关注企业在业务运营中的财务活动，如资源配置、管理分析、成本控制、质效评估、流程改进等，关注如何通过财务工具和方法来支持业务部门的决策制定，推进业务运营的优化和创新，从而增强企业核心竞争力。其重点在于财务与业务之间的融合与协作。因此业务财务角色的塑造，是财务专业智慧、业务流程知识、系统运用能力、数据使用技能、发展预测能力、融合支撑能力等共同作用完成的。业务财务的构建是指为企业提供贴合实际业务运营需求的财务管理与会计服务，通过系统管理工具、数据分析模型、价值评价手段、资源配置机制的建立，将财务方法、原则有效应用于业务活动过程中，帮助企业更好地掌握优化业务流程、提升质效水平、降低成本风险和提高投资收益等。具体应包含：利用新系统、人工智能、物联网、云计算等先进技术手段，实现业务过程信息自动化收集和交互，为实施迅速有效的数据分析和管理决策支持提供有效的信息输入，提高企业业务流程效率和效益；设计科学的财务决策机制，包括预算编制、成本控制、绩效评估等，以支持业务部门的决策和管理需求，监控环境变化和业务风险，制定相应的应对措施；建设高素质的专业团队，使其具备跨学科的知识背景，培养良好的沟通协作能力和财务判断力，关注行业变化和财务趋势。业务财务的构建是一个系统性的过程，需要从多个维度进行考虑和实践。本文以 Y 公司践行“两融三智型”财务创新理念的历程作为研究对象，总结电网企业推动财务职能和管理手段变革、构建业务角色的方法。Y 公司在立稳运营财务基础核算职能的前提下，明确设定“业务财务”的职能角色，清晰定义“业务财务”懂业务、通业务、促业务的职能要求，规划“业务财务”的发展目标和成长空间，以配电网工程项目全过程管理和资产价值管理为实践环境，探索以信息系统为管理过程感知触角、以数据模型为价值评价管理工具、以服务思维为专业服务智慧内核的电网企业业务财务角 SHANG YE KUAI JI 商业会计2023 年第 16 期73会计与公司治理COMMERCIAL ACCOUNTING色的构建之道。如图1所示。（一）信息系统固强根基。信息系统为企业提供了高效、准确和安全的过程记录、信息存储、数据处理和交换功能，是现代企业运营的重要基础。在信息技术的支持下，企业内部各业务部门能够实现有效的在线协同，业务和财务活动转化为数据，以结构化的实体形式在系统中留痕，并得到无碍流转、自动汇总，人为因素的干扰大大减少，制度和规范得到有效的约束，各专业部门也可以根据系统反馈的信息对流程进行优化和升级。作为进阶数字化的基石，信息系统是业务财务用以感知业务的灵敏触角。Y 公司打造了以项目过程精益管理和资产价值运营为核心的配电网业务数智运营平台，立足实用、易用、好用，打破专业信息壁垒，立体化构建项目业务的多维信息空间，联通从项目下达到工程资料归档的各业务环节、各时间节点、各业务属性，实现跨专业、跨部门信息的融合共通、实时共享、在线协作，业务过程状态感知效率从以“天”计量下降为以“秒”计量。业务财务与业务部门的沟通流畅度全面提升，促进了精益管理的深化，并由业务财务协调达成流程持续优化与制度不断健全，促进线上线下业务流程融合适配，提升流程执行的敏捷度和流畅度。依托系统，业务财务管理手段得以落实，项目周期快速缩短，全面实现项目退库及废旧物资的闭环管控。（二）数据分析凝聚智慧。数据分析是当今企业运营与决策过程中的重要环节，企业通过对大量数据进行收集、处理、分析和解释等操作，直观呈现数据规模、变化、分布、结构、模式和数据之间隐藏的关系，从中发现规律和趋势，为企业决策提供支持。业务财务以数据分析为手段，可以从海量数据中迅速提取有价值的信息，更准确地把握业务状况、衡量业务质效、评价收益价值、监测过程风险以及预测发展态势，为施展改进措施、提升收益水平孕育新的思路和通道，促进组织间的联系和互动。Y 公司以配电网资产的资源配置效率、项目实施效果、价值贡献效益为主要评价维度，设计客观全面的配电网质效和价值分析评价体系，取财务预算数据、决算数据和物资数据，及业务管理上的项目立项、设计、施工、关闭、送审等节点活动信息，穿透地区、网格和项目三个层次分析项目管理的质效水平和资产运营的价值体现，链接聚合项目全过程、构建全自动的数据分析模型和业财交互视图，推动落实对配电网业务的多维度洞察，助力赋能价值全景式观察。以价值评价为决策参考，财务部门充分发挥财力资源系统谋划、统筹调控、高效配置的优势，牢控“预算、资金、资产”核心资源，以区域、资产、项目层层拆解分摊成本和收益，强化精准投资，持续开展提质增效，提升财务价值管理能力、价值挖掘能力和经营风险管控能力。此外，财务协同业务各部门，分析业务系统数据的关联逻辑，理清数据来源去处，识别数据质量问题，制定切实有效的数据质量提升方案，设计数据自动获取方案，数据要素倍增效应进一步释放。（三）服务思维贯穿始终。企业内外部的竞争日趋激烈，服务思维作为一种重要的理念和行动准则，得到越来越多的关注。外部市场环境中，企业需要以提供优质的产品和服务为目标，满足客户多样化的需求和期望，获得竞争力和持续的流量增长。内部经营环境中，财务作为支撑部门，也应积极转变思路、融合业务，深化服务意识，合理运用数字化手段提升服务质效水平，推动业务发展。业务财务必须始终以服务为中心，才能从走“近”业务到走“进”业务，深入了解企业内部业务操作流程和外部市场背景，更好地为企业提供有针对性、高效率的财务管理服务。除了会计核算、数据分析等职能外，业务财务还应加强对价值创造、风险控制等方面的分析和研究，为企业的业务运作提供有价值的参考意见。Y 公司由财务部牵头、业务财务主导实现业财联动，与各业务部门达成“精益管理，提质增效”思想共识，深入到工程项目管理的每个细节，帮助业务部门精细划分关键节点、时间路径和风险，明确工作职责、工作要求、时间限制，落实到岗位和个人，由各业务部门对各个过程节点进行初步管控，业务财务对整个项目节点进行总体管控，形成工程进度里程碑计划；业务财务周期性汇总、分析、汇报价值分析结果，识别延迟、滞后节点或风险事项，业财协作研讨解决方案并跟进解决措施的落实；业务财务依据分析视图和数据下钻，追溯、预测项目时间线，按周、月进行滚动预算控制，形成竣工决算阶段里程碑计划，全过程由驾驶舱数据视图行使数智驱动管控，确保业务活动高质量推进。此外，在业务财务群体试点推动创新绩效激励方案，开展数据分析技能培养专项行动，图 1电网企业业务财务的构建路径智囊智慧智能信息系统-三个“度”数据分析-三个“性”服务思维-“三个力”组织凝聚力评价全面性信息透明度电网企业业务财务的构建路径措施执行力调度柔韧性协作流畅度发展洞察力规划前瞻性洞察灵敏度业务管控时效性专业建议指导性价值管理实用性OMMERCIALCACCOUNTING2023 年第 16 期商业会计 SHANG YE KUAI JI74会计与公司治理着力构建具有竞争力的业务财务开放创新生态，强化服务意识，形成可持续发展的财务组织。四、企业构建业务财务角色的难点与应对策略业务财务作为财务管理中的重要分支，在企业经营管理过程中的重要作用日益显著。构建一支高效、专业的业务财务团队，需要组织、流程、技术多方的合力，也因此面临各类问题。本文对业务财务体系构建过程中的挑战进行了拆解，并结合 Y 公司构筑全过程平台、搭建价值评价模型和延伸财务专业技能、深化服务意识从而成功塑造业务财务服务体系的相关经验提出了应对策略。（一）系统平台的建设，需要围绕业务管理要求，做好资源整合、数据规范、信息安全工作。业务财务履行服务职能，必须依托于稳定完善的信息系统来获取及时、完整、准确的数据，以实现与业务人员高效协作、无碍交流。但无论是整合优化现有系统还是开辟建设全新的系统，都会面临流程链条打通难、数据口径统一难、数据共享安全有隐患的重重难关。工程项目中各参与方分别定位于不同的管理目标，使用不同的术语和口径来描述数据，业务流程中互有重叠往往也不乏信息盲点，原本孤点状驻留的信息体被打碎、重组、共享到更大范围，权限控制和信息安全也变得更为复杂。业务财务主导的系统建设和运用，应在充分盘点和利用现有资源的前提下，按照会计管理化改造、业务数字化描述、数字业务化应用的建设路径，系统梳理、全面解析业务全过程、全维度，将业财管理流程抽绎为典型的管理对象或关键控制，如组织、资产、客户、供应商，或预算下达、立项开工、竣工关闭、送审决算，通过建立灵活业务标签的方式满足业务和财务两个视角的观察，在贯通数据链路、连接流程断点方面重点投入，建立多维立体的业务数据与价值数据结构。业务的持续进行能够在系统中汇聚形成满足各类统计分析使用的数据资源池，以系统固强组织内共治、共享、共用一套数据的根基。（二）评价模型的设计，需要围绕价值创造目标，做好需求分析、逻辑分析、多方协同。传统的财务指标体系只关注了企业货币层面的利益，与企业价值创造不相符，也难以衔接业务轨道上的价值链。如果缺乏对企业内部运营情况和市场环境的深入了解，缺少对企业价值创造过程和价值管理目标的准确认知，则无法识别出价值分析所需的关键数据和信息，评价方法不科学、不客观，评价的结果难以得到普遍认可，也就无法对改进提升起到预期的作用。企业的价值创造过程是通过有效的业务活动，实现精准投入和高效运营，从而安全可靠经济地服务客户，包括内部客户和外部客户。在做需求分析时，业财部门需深刻理解利益相关者的需要和期望，达成客观评价和加速创造的共识，并由业务财务岗位基于此制定合理的评价指标和管理措施，推动利益相关者之间的信息交流和沟通，以更好地满足其需要和期望。在进行逻辑梳理时，需要全面盘点影响业务财务绩效的关键因素和变量，并对其进行合理的量化和分析，精准衡量最末管理单元、最小经营要素资源消耗、业绩贡献，推动精益创效。此外，企业需要围绕数据分析建立起合理的沟通平台和机制，促进内部和外部各方的协作，为业务财务锻造发力、施力的工具。（三）财务组织的转型，需要围绕财务发展要求，做好创新激励、技能塑造、人才储备。财务的创新，对于任何企业来讲，既意义重大，又步履维艰，变革突破需多年蓄势。高素质、专业化的交叉背景的人才往往供不应求，组织结构调整、人员换岗、业务流程重建等复杂的问题，又要求企业投入大量的时间、精力和成本，还要面对推行过程中可能产生的各种风险和阻力，如果变更不恰当，会对企业的运营和业务发展产生负面影响。新角色登场前，组织后台可以在充分考虑风险控制、做好规划、设计和预案的前提下，以人才储备为开端，建立一支符合企业发展需求的高素质、专业化的财务人才队伍，辅以人才激励和绩效考核机制，吸引和留住优秀人才。对组织结构和管理机制的创新先求稳再求进，有序推进人员组成、职责分工、决策模式、绩效评估等方面的调整和优化，以提高财务管理的效率、精准度和透明度。还应注意用好各方资源，在财务体系内部循序渐进地强化先进技术手段的应用和推广，包括信息系统、数据采集、数据处理、数据分析等方面的技术手段，以促进财务管理的数字化、智能化和精细化。五、结论本文基于电网企业财务管理创新转型的目标和要求，提出构建电网企业业务财务新智能的方法，依托平台聚合信息帮助业务财务掌握信息透明度、协作流畅度、洞察灵敏度，提供“智能”感知；借助数据模型引擎强化业务财务的视角全面性、调度柔韧性、规划前瞻性，提供“智慧”决策；通过业财融合联动固强组织凝聚力、措施执行力、发展洞察力，提供“智囊”作用。相关经验为各类企业加速财务数字化转型、构建一流财务管理体系提升提供了参考。【主要参考文献】1 胡明安，王兴强，黄欣婷，韩振家，蔡方.电网企业基于智慧共享的战略型财务管理探索实践 C.中国电力企业管理创新实践（2020 年），2021.2 汤谷良.财务管理如何赋能企业数字化转型基于国家电网财务部推出的十大数字化应用场景案例的思考J.财务与会计，2021，（20）：7-12.3 梁国栋，李卉.基于 ABC 法的电网企业标准成本体系建设方法与应用 J.商业会计，2021，（23）：87-90.