1、,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,本资料仅供参考，不能作为科学依据。谢谢。本资料仅供参考，不能作为科学依据。感谢,第八课（二）,第三单元 收入与分配,1/20,快速自读,、税收含义、基本特征,、我国税收种类,、当前影响最大增值税和个人所得税含义、纳税人、计税方法、作用,、了解纳税人和负税人、依法纳税是公民基本义务。,、现实生活中违法税法表现和处理,、怎样增强纳税人意识？,2/20,考点一：税收,1,、税收含义、本质、地位,（,1,）税收含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入基本形式。,（,2,）税收本质：是一个分
2、配关系。,注：,税收属于分配范围；税收分配依据是政治权力；税收分配目标是满足国家推行职能需要。,（,3,）税收地位：税收是组织国家财政收入基本形式。,第一，税收是财政收入主要起源；,第二，财政收入起源中，税收最稳定可靠。,2,、税法与税收关系,有税必有法。税法是税收法律依据和法律保障。,3/20,3,、税收基本特征及其相互关系,考点一：税收,（,1,）,强制性：,国家凭借,政治权力,强制征税。,注：,社会产品分配凭借两种权力进行，一是,国家政治权力,，二是,全部者权力,。税收是国家凭借,政治权力,取得，而利润是,国家凭借全部者权力,取得，个人分配中按劳分配、按个体劳动结果分配和按生产要素分配都
3、是凭借,全部者权力,取得。,（,2,）,无偿性：,国家征税后，不直接对纳税人返还利益。,（,3,）,固定性：,税收在征收前以法律形式预先要求，未经相关部门同意不能随意变更。,注：固定性是相正确,，税收会伴随社会经济条件改变而作出调整，如通货紧缩时降低税率。,4/20,（,4,）三者关系,第一，税收无偿性要求它含有强制性，强制性是无偿性保障；,第二，强制性和无偿性又决定了它必须含有固定性。朝令夕改，就会造成经济秩序混乱。,第三，税收三个基本特征，,集中表达了税收权威性,。,尤其提醒：税收基本特征是税收区分于其它财政收入形式主要标志。,利润、国债都没有这三个基本特征，而行政规费中只有一部分含有这三
4、个基本特征。,考点一：税收,5/20,要求,要求,要求,强制性,无偿性,固定性,税收特征,保障,税收是三个特征统一。税收“三性”集中表达了税收权威性,6/20,税收基本特征是税收区分于其它财政收入,主要标志,项目,含有特征,税,利,债,费,强制性,无偿性,固定性,有 有 有,有 有 没有,没有 没有 没有,有 有 没有,思维扩展,7/20,税收基本含义,主体,目标,凭借,依据,特点,地位,为实现,国家职能,政治权力,法律,无偿取得,财政收入基本形式,强制性,无偿性,固定性,税收基本特征,国家,8/20,考点二：我国税收种类,1,、我国主要税种,按征税对象分，分为五类。了解每一类征税对象，见书本
5、,P6970,。,9/20,其中,，,增值税,和,个人所得税,是影响最大两个税种。,（,1,）增值税,第一，属于,流转税,。,第二，征税对象：,生产经营中增值额,。,第三，纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物单位和个人。,第四，税率：实施百分比税率，基本税率是,17,。,第五，计税方法：增值税,=,商品销售额,税率上一步骤已缴税金,第六，,主要作用,：,1,、能够防止对一个经营额重复征税，预防前一生产经营步骤企业偷税漏税；,2,、有利于促进生产专业化和表达公平竞争，,3,、有利于财政收入稳定增加。,10/20,1.,某服装厂应付款项总计,9945,元，其中，布料销售价为
6、,8500,元。纺织厂销售这批布料应缴纳增值税为,1445,元这笔增殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装销售价为,15000,元,请问服装厂应交纳增殖税是多少？,实战演练：,请计算：,11/20,服装厂应缴纳增值税：,15000,元,17,1445,1105,元,商品销售额：,15000,元,上一步骤已缴税金：,1445,元,纺织厂（布料）服装厂（服装）商品（商品）,增值税 增值税,增值,增值,12/20,增值税只对增值额征税，不但能够防止对一个经营额重复征税，而且能够预防前一生产经营步骤企业偷漏税行为。它有利于促进生产专业化和表达公
7、平竞争，也有利于财政收入稳定增加。,优点：,13/20,（,2,）个人所得税,第一，属于所得税。,第二，,征税对象：,个人所得额。,必须是正当所得；并非全部所得，有一定范围和起征点。（参阅书本，了解即可）,第三，,纳税人：,在我国境内有住所，或者无住所而在境内住满一年，从我国境内外取得所得个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得个人。,第四，,税率：超额,累进税率和百分比税率。这也是个人所得税显著特点。,第五，,作用：,1,、,是国家财政收入主要起源；,2,、是调整个人收入分配、实现社会公平有效伎俩。,判断：个人全部收入都要征收个人所得税。（）,14/20,个人所得
8、税税率：工资薪金所得：是指个人因任职或者受雇而取得工资、薪金、奖金、年底加薪、劳动分红、津贴、补助以及与任职或者受雇相关其它所得。,工资薪金所得适用超额累进税率，税率为,5%,至,45%,，共,9,级。,15/20,1,、公民自觉纳税必要性（即为何要依法纳税？）,（,1,）因为我国是人民当家作主社会主义国家，这决定我国税收性质是取之于民，用之于民。,（,2,）在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致。国家兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，而国家各项职能实现，必须以社会各界缴纳各种税收作为物质基础。,（,3,）权利与义务相统一。公民享受了国家提供各种服务同时，必须负担义务，自觉诚信
9、纳税。,考点三：依法纳税,16/20,2,、违反税法行为：偷税、骗税、欠税、抗税,（,1,）偷税：纳税人有意违反税法要求，用坑骗、隐瞒等方式不缴或少缴行为。,（,2,）欠税：纳税人超出税务机关核定纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款行为。,（,3,）骗税：纳税人用坑骗伎俩取得国家税收优惠行为。,（例证）,（,4,）抗税：纳税人以暴力、威胁等伎俩拒不缴纳税款行为。,（刑法）,偷税和骗税比较：伎俩相同，都采取坑骗伎俩；对象不一样，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。,欠税和抗税比较：伎俩不一样，前者拖欠，后者以暴力或威胁；结果一样，拒不缴税。,17/20,违 反税 法行 为,表 现,（含义）,手 段,偷 税,欠 税,骗 税,抗 税,有意、坑骗、隐瞒、不缴、少缴,伪造、变造、隐匿、私自销毁帐簿等，进行虚假纳税申报,超出期限拖欠税款,拖 欠,用坑骗方法获取税收优惠（出口退税）,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,暴力、威胁、拒不缴税,威胁、围攻、殴打,18/20,3、增强依法纳税意识,发票,19/20,征税和纳税,税收及其种类,依法纳税,税收基本特征,我国税收种类,税收含义及本质,税法与税收关系,税收基本特征及其相互关系,我国主要税种,增值税,个人所得税,1,、必要性,2,、,违反税法现象,3,、,3,、增强依法纳税意识,20/20,
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