基层行政事业单位国有资产管理浅析.pdf

2023年第二期韩红敏（一）认识上的片面性。审计工作中发现，基层行政事业单位普遍认为国有资产就是固定资产，把一些资源性的资产遗漏于管理范畴之外。国有资产不仅是固定的，还包括流动的，不仅是有形的，还包括无形的。基层行政事业单位的国有资产管理普遍存在重购轻管、重钱轻物的现象，只重视向财政申请拨款采购，忽视实物管理，对单位国有资产管理整体情况把握不准，家底不清。（二）内控制度不健全，责任主体不清。部分基层单位对资产管理责任落实不到位，通常以人员少，工作量大为由，部门或单位之间相互推诿，扯皮的现象时有发生。单位没有设立专门的资产管理岗位对实物进行管理，资产唯一可追溯源头就是会计账册上的记录，资产当前的使用状况、使用地点、使用人等情况，均没有专门的部门进行跟踪管理。审计中还发现，部分单位资产配置不科学，如个别乡镇卫生院配置的医疗仪器没有能使用的专业人员，一直处于闲置状态。财政投入大量资金新建或改扩建乡镇学校教学楼及宿舍，却因为大部分生源进城不能充分发挥资金效益，而基层行政事业单位国有资产管理中存在的问题城区的教室和宿舍却不够学生使用，均存在班级人数超额现象。这种资产配置过程中的不均衡、不科学，造成基层国有资产较大闲置、浪费和损失，不利于行政事业单位国有资产管理工作的提升和改进。（三）账务处理不及时，资产账实不符。一是部分行政事业单位内部资产调拨随意性较大，且调拨后不能及时将原始单据传递给财务部门进行账务处理，造成调出单位资产已转出但账面记录仍在，调入单位使用资产却没有入账记录。二是部分单位资产只进不出，对资产的使用不能有效监控，造成不能及时核销已无法使用或不存在的固定资产。三是由于以前年度记账不规范的原因，导致部分单位往来账款挂账较为严重，死账呆账较多，如有些单位还有70、80年代的应收账款，但单位和个人早已不在。近年来，随着国有资产管理愈加规范，核销往来账款的条件更加严格，核销难度越来越大，这些历史遗留问题对单位国有资产的影响也更加明显。（四）国有资产信息管理基础薄弱。基层行政事业单位是国家管理资产，也是控制国有资产流失的第一道阵地。审计中发现，部分行政事业单位国有资产信息管理基础薄工作人员，并提出具体的工作要求，使其明确审计目标、审计要点、审计方法，以达到确保审计质量的目的。同时，在审计过程中审计机关还要加强与相关人员的沟通，通过例会和座谈等形式及时掌握审计项目进展和审计动态，不断提高审计工作效率。最后，在审计项目结束后，审计机关要加强对购买社会服务机构的考核管理，对其参与的审计项目进行审计质量、审计程序、审计效率、审计综合管理等各个方面的考核，同时对考核的结果进行统一存档，作为再次购买社会服务的参考依据。最终形成一套涵盖购买社会服务聘用、管理、考核全流程的管理制度。（二）完善审计机关购买社会服务全过程的监督。首先，要主动接受社会监督。审计机关在计划购买社会服务时，除部分涉密审计项目外，审计机关应及时将采购需求在本单位门户网站、政府采购信息平台等相关网站披露，向社会公开购买社会服务的信息和预算。同时，对拟承接审计项目的社会主体资质进行公开，广泛征求社会各界对拟承接主体的评价意见，自觉接受社会监督。其次，要加大内部监督力度。一方面，审计机关要加强对机关工作人员的廉政教育，将纪律和规矩挺在前面，牢固树立廉洁从审的观念，机关纪委也要对购买社会服务的审计项目进行常态化的督查检查，重点关注相关工作流程是否符合政府购买社会服务相关规定、评选过程是否公开透明、是否存在权力寻租情况等内容。另一方面，审计机关也要加强对社会服务机构提供的服务行为进行监2023年第二期督，通过对审计现场进行实地调研，对被审计对象进行调查采访，充分听取被审计对象关于承接社会服务主体遵守廉洁纪律相关情况的反馈，以杜绝徇私舞弊的发生。最后，要畅通投诉举报渠道。审计机关作为购买社会服务的主体，要主动建立投诉举报平台，在接到相关违法违规操作举报线索时应第一时间展开调查，并及时将调查进展及调查结果进行反馈，对查证属实的问题应严肃处理相关责任人。（三）强化重点环节的保密工作管理。一是加强涉密人员管理。根据审计工作需要，选择立场坚定、忠诚可靠、作风正直同志参与审计过程中的涉密工作，对选中的涉密人员要扎实开展审前保密教育培训，签订保密承诺书，夯实保密主体责任。涉密人员在审计结束后，要监督其清理涉密信息，并严格实行脱密期管理。二是加强涉密载体管理。对审计过程中存储涉密信息的U盘和移动硬盘等载体要责任到人，实行专人管理，涉密载体要有明确标识、保密等级、保密范围等。涉密载体的复制必须经相关负责人批准，涉密载体的收发、传递要确定知悉范围。三是加强网络保密管理。对涉密信息必须通过涉密专用设备处理，严禁使用微信、邮箱等方式进行网上传递，严格落实涉密不上网的要求。要充分发挥OA系统作用，审计业务工作要力求通过专机专网运行，做到与其他公共信息网络的物理隔离。（作者单位：西北政法大学）2023 022023 022023年第二期2023年第二期2023 022023 02弱，主要表现在：日常工作中，部分行政单位对资产的丢失、毁损及处置不进行会计核算入账，也没有及时向主管部门反映情况。近几年，随着基层行政事业单位国有资产管理的不断完善，国有资产也已进入网络化管理，但相当多的单位在登录资产管理系统完成录入报表任务后，就当作完成了当年所有的资产管理工作，工作进展仅停留在填报数字流程，且部分资产数据失真失实反映，不能很好为上级部门提供实际有价值的参考数据，资产管理工作没有实质意义，严重影响国有资产管理的系统性、完整性及真实性。加强基层行政事业单位国有资产管理的建议（一）转变观念，强化国有资产管理意识。由于基层行政事业单位主要负责人没有树立正确的国有资产管理意识和观念，职工缺乏对国有资产的主人翁精神和责任感，导致单位资产管理环节薄弱，对国有资产管理的规定执行不到位。那么，就要求目前单位的管理者必须尽快转变观念，提高对资产的整体认识，从思想上重视资产管理在单位发展中的重要意义。（二）建立资产管理制度，明确责任主体。基层国资监管部门指导各行政事业单位建立规范的资产管理制度，设置资产管理岗，建立资产实物领用登记制度，明确单位资产管理第一责任人。做到从资产预算编制、采购、入库、领用、使用、处置全流程监管，防止国有资产流失，及时核销已报废资产。制定资产配置标准，控制好购置资产总量的同时搞好闲置资产盘活，提高国有资产使用率。（三）加大往来账款清理力度。加强基层行政事业单位领导对财经法规的学习，重视往来账款规范管理，注意往来账款规模，制定方案明确责任，做到定期核对，及时清理、核销和催收。对挂账时期较长的往来账款，查明形成原因，确保应清尽清，对已属于死账呆账的，按规定程序报请国资管理部门进行核销，做到国有资产账实相符。（四）提升国有资产信息管理水平。行政事业单位国有资产管理信息录入国有资产信息系统的目的是提高资产管理工作效率，提供信息的准确与否直接影响数据使用者的决策和判断。行政事业单位资产管理人员应端正工作态度，尽量避免疲于应付的工作作风。力求录入信息准确无误，真实可靠。为充分发挥审计监督职能，不仅要严格执行国有资产管理相关政策规定，还需结合本地国有资产管理实际情况，发现问题、提出问题、从而促进解决问题。为促进全面增强行政事业单位国有资产管理工作提出科学的、有效的、可操作性的审计建议，优化基层行政事业单位国有资产管理制度，为强化国有资产监督管理，科学、合理配置及处理国有资产提供可靠的依据。（作者单位：延安市洛川县审计局）张科社保基金是社会保障制度的重要组成部分，是社会保障的基础和核心。如何有效监督这些百姓的“养命钱”，不让它成为“唐僧肉”，是审计机关的重要职责和任务。本文试就社保基金审计监督管理工作做一些思考。近几年审计发现，社保基金管理存在以下问题：一是社保经办机构管理的基金收入户和支出户活期存款未执行优惠利率情况较为普遍。当地多家社保经办机构管理的收入户和支出户活期存款均按活期利率计息，未按规定执行三个月整存整取银行优惠利率，造成基金损失。二是财政部门管理的养老保险基金超出周转金部分资金，一直按活期计息，未做到基金保值增值，存在基金贬值风险。近几年审计发现，财政部门管理的部分养老保险基金，未按规定保留两个月左右的周转金，有的基金全部按活期计息，有的基金活期存款结余是正常周转金的数倍，资金沉淀和闲置数额较大，不利于基金的增值收益。三是社保基金定期存款未采取竞争性方式选择存储银行。近几年审计发现，随着社社保基金管理存在的主要问题保基金财政专户定期存款金额逐年增多，大多采取银行整存整取定期存款基准利率计息，未开展竞争性方式进行存放，也普遍无集体决策过程，不利于社会保险基金的保值增值和廉政风险的规避。四是县以下统筹级次的社保基金保值增值能力受限。县以下统筹级次的社保基金、财政专户基金选取保值增值的方式比较单一，收入户和支出户大多采取银行活期存款、银行基准利率定期存款的方式，财政专户资金则全是活期存款，存在资金贬值风险，资金保值增值能力变弱。五是部分社保基金未按规定实现应保尽保或未按实际工资总额参保。审计时，经与行政审批局在册企业系统进行比对分析，发现部分企业未给职工参保缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费，有些低保人员应参未参，有些单位基本养老保险、基本医疗保险均按当年最低缴费基数申报，未按职工实际工资总额进行申报缴纳，个别机关事业单位存在多年欠缴