高校财务内部控制建设探究.pdf

46内部控制高校财务内部控制建设探究*孟雷焦曼王冠孟昕胡旭东蚌埠医学院财务处安徽蚌埠摘要：为了提高高校资金的使用效率和安全性，促进高校高质量发展，本文从财务内部控制角度对高校财务管理进行了研究，并提出了优化思路和完善措施，通过加强对风险环节的控制，能够有效地降低风险。关键词：高校；财务内部控制；对策一、高校财务内部控制建设的必要性随着社会经济快速发展，高校进入了新的发展阶段。高校的经济业务呈现出多元化趋势，资金来源更为多样化，资金规模逐步扩大。在资金安全管理方面，传统的管理手段存在明显的短板，现金额度管理、授权审批管理等机制无法满足当前的工作需求，违规审批和挪用资金等问题时有发生。财务内部控制是以预算管理为主线、以资金管控为中心的新型管理模式，不断完善财务内部控制制度，可以更好地保障高校的资金安全。大部分高校是事业单位，具有公益性质，主要资金来源是财政拨款，因此，高校财务内部控制需要结合实际情况，不断加强财务管理和风险管理。高校要想有效地履行职责，就必须加强资金管理，实现资金统筹分配，充分发挥财务内部控制制度的积极作用。1.有利于保障资金安全高校不断加强财务内部控制建设，是保障资金安全、促进日常工作有序开展的重要手段。高校制定财务内部控制制度，能够完善资金支付的授权审批机制，加强对所有经济业务的管控。高校要想不断增强综合竞争力，既需要发展优势学科，提升教学和科研水平，也需要建立完善的内部管理体系作为保障。高校推进财务内部控制建设，既是不断优化内部管理体系的内在要求，也是加强风险管理的重要途径。通过分事行权、分级授权、分岗设权和轮岗制度，能够有效地防范和化解各种风险问题，保障资金安全，促进高校可持续发展。2.有利于优化资金配置高校不断加强财务内部控制建设，能够优化资金配置，规范地使用资金，提高资金使用的透明度。部分高校为了创办重点学科、重点实验室，逐年提高预算资金申报数，由于预算申报不规范，预算执行不严格，也缺乏完善的绩效管理手段，造成资金配置缺乏整体规划，无法突出工作重点。通过推进财务内部控制建设，高校能够落实预算管理工作，优化资金配置，有效地提高资金使用效率。落实财务内部控制的相关要求，建立资金审批制度，明确责任人，确保资金使用的合理性。通过加强对资金支出结构、资金使用方向、成本费用情况的监督，能够促进高校各项工作顺利开展，同时加强绩效管理，不断提升高校的内部管理水平。3.有利于规范经济活动，加强廉政建设现阶段，部分高校的经济活动不规范，存在较多问题。基础设施建设、科研经费使用和物资采购是高校违规问题的重灾区，主要是由于财务管理不到位。高校不断加强财务内部控制建设，能够实现全流程监督，不断规范经济活动，加强廉政建设。部分高校在财务核算的过程中，对资金使用情况不了解，对经济活动缺乏监督，影响了财务核算的准确性，增加了风险。通过不断完善财务内部控制制度，高校能够加强财务管理，建立以管理为核心、以核算为基础的工作模式，从而强化财务核算。合理地设置岗位，明确岗位职责，实现不相容岗位相分离，完善风险管理，实现相互制约、相互监督。加强财务部门与业务部门的沟通，全面地分析经济活*基金项目：2020 年蚌埠医学院校级人文重点课题（2020byzd207sk）。孟雷，经济学学士，会计师职称，研究方向：高校财务内部控制。内部控制47动中存在的风险点，采取有效的解决措施，从而加强廉政建设。二、高校财务内部控制建设存在的问题2016年，教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）正式发布，督促高校开展财务内部控制建设，不断提升内部管理水平。部分高校的财务内部控制建设起步较晚，缺乏整体规划，还存在一些问题需要解决。1.认识和理解存在偏差大部分高校是事业单位，具有公益性质，缺乏成本效益意识和风险管理意识。工作人员对财务管理和内部控制的认识不全面，很难意识到财务内部控制的重要意义。部分高校开展财务内部控制建设，只是为了完成上级主管部门和财政部门交代的工作任务，缺乏工作主动性。高校需要严格落实预算管理的相关要求，由上级主管部门和财政部门进行监督，因此很多高校缺乏风险管理意识。由于认识和理解存在偏差，高校的工作人员不太重视财务内部控制建设，没有及时排查风险点，对资金使用过程缺乏监督，导致风险问题不断，影响了高校稳定发展。2.财务部门的职能存在缺陷部分高校的财务部门在日常工作过程中，人员编制数量少，工作任务重，缺乏完善的财务管理制度，无法全面地监督资金使用过程。财务部门的工作重点是财务核算，对财务监督工作不太重视。同时，财务部门将自身定位为服务部门，不太重视管理职能，导致财务部门的职能存在缺陷，影响了财务内部控制工作成效。部分高校的财务部门不太重视管理会计应用，没有积极参与高校内部管理和决策，对财务管理的认识不全面，影响了财务监督工作落实。由于财务监督不到位，无法对预算管理流程进行全面监督，难以了解预算执行情况，随意调整预算方案，变更资金使用范围，增加了风险。3.财务内部控制体系不完善一方面，部分高校对财务内部控制的认识不全面，导致制度体系建设不完善。各部门比较关注自身的工作流程，各部门之间的沟通不足，存在各自为政的情况，影响了财务内部控制体系的全面性。很多高校在财务内部控制建设过程中，明确了各岗位的职责权限，加强各岗位之间的制衡，但各部门和各岗位之间的协调合作不足，导致财务内部控制体系比较分散，无法形成合力，影响了财务内部控制体系的整体性和系统性。另一方面，财务内部控制体系没有实现全覆盖，比较重视事后控制，事前控制和事中控制不完善。同时，缺乏独立的财务内部控制机构，容易受到其他部门的影响，不利于财务内部控制工作落实。4.约束和激励机制缺失高校建立财务内部控制体系，需要不断规范各部门的工作行为，因此需要建立完善的约束和激励机制。部分高校开展财务内部控制建设，比较重视制度制定、目标设置等工作流程，对于财务内部控制工作情况的考核不太重视，缺乏约束和激励机制。由于缺乏约束和激励机制，部分高校对财务内部控制工作情况不了解，也难以提高工作人员参与财务内部控制建设的积极性，存在 做好做坏一个样 的情况。财务内部控制工作责任落实不到位，各部门和各岗位缺乏工作动力，没有及时反馈工作信息，导致风险问题扩大，给高校造成不利影响。三、高校财务内部控制建设的完善措施1.提高认识，优化财务内部控制环境高校需要认真学习相关政策文件，按照上级主管部门和财政部门的工作部署，稳步推进财务内部控制建设。首先，高校的管理人员需要发挥带头作用，主动学习财务内部控制的相关知识，带领其他工作人员积极参与财务内部控制建设。加强宣传，通过案例讲解的方式，帮助工作人员掌握财务内部控制的相关要求。其次，加强各部门之间的沟通和联系，及时分享信息，共同参与财务内部控制建设，建立完善的财务内部控制体系。最后，高校需要根据工作需求，制定科学合理、行之有效的财务内部控制体系，对财务管理的全过程进行监督，及时发现和解决问题。2.提高财务人员的综合素质，转变财务职能高校要想落实财务内部控制的相关要求，需要不断提高财务人员的综合素质，帮助财务人员更好地掌握财务内部控制的相关要求。高校需要加大投入，定期开展培训，积极进行交流和经验分享，转变财务职能。48内部控制高校需要不断完善培训方案，邀请专家来授课，向财务人员讲授财务内部控制的具体工作流程和注意事项，不断提高财务人员的综合素质。加强高校之间的交流，学习其他高校的成功经验。财务部门需要加强全过程监督，履行管理职能，为高校内部管理提供建议。3.完善财务内部控制体系高校建立财务内部控制体系，需要遵循适应性、全面性、制衡性的原则。完善各项工作流程，建立责任制，明确各部门和各岗位的工作职责，避免岗位职责交叉。加强内部监督，对各部门、各岗位和各项业务进行全过程监督。建立问责机制，及时发现和解决问题，并追究相关人员的责任。对资金分配和使用情况进行监督，提高资金管理的透明度，保障资金安全。全面梳理工作流程，明确业务环节，分析风险点，完善风险评估机制，制定风险应对策略。加强岗位制衡、授权审批、预算控制，落实财务内部控制的相关要求，对经济活动进行严格控制。4.加强考核，及时调整财务内部控制体系财务内部控制建设是一个动态的过程，需要根据实际情况进行调整。高校需要结合办学目标和工作规划，制定科学合理的财务内部控制体系，并根据内外部环境变化，及时调整财务内部控制体系，保证财务内部控制体系的有效性。同时，定期对财务内部控制体系的落实情况进行考核，及时发现各种问题，不断完善工作流程和制度体系。财务内部控制体系需要与预算管理、资产管理、内部审计等相协调，避免不同制度体系之间出现冲突。高校需要建立联动机制，完善内部管理体系，确保各项规章制度落实到位。5.加强预算管理财务内部控制建设的一项重要内容就是加强预算管理，加强预算管理有利于保障资金安全。高校需要不断加强预算管理，既可以提高资金使用效率，也可以有效地控制成本费用，解决各种风险问题。高校需要建立完善的预算管理流程，加强全过程监督，完善预算编制、预算执行、预算调整、预算考核等工作流程，落实财务内部控制的相关要求，将预算管理与财务内部控制结合起来，严格地按照规章制度办事，避免随意支出资金的情况。高校需要加强对预算调整的监督，避免随意调整预算。调整预算需要履行一定的程序，经过财政部门的审批，同时加强资金管理，避免超范围支出等问题。为了保障预算管理工作落实，高校需要加强预算考核，及时发现和解决问题，推进财务内部控制建设。四、结语综上所述，随着我国高等教育快速发展，高校在履行职责的过程中，需要不断加强财务内部控制建设，为创建一流学科、发展特色专业提供有力保障。高校需要加强宣传和培训，不断增强意识，督促工作人员积极参与财务内部控制建设，建立完善的财务内部控制体系，不断提升内部管理水平。只有落实财务内部控制的相关要求，才能规范地开展各项工作，有效地使用资金，降低风险，促进高校健康发展。参考文献1.陶琳.高校财务内部控制建设与风险防范初探.经济管理文摘，2020（22）.2.王娜.高校财务内部控制建设存在的问题及对策.会计师，2018（15）.3.庞坚，李有权.高校财务内部控制建设的现状及对策研究.中国管理信息化，2019（08）.4.郭晓婷.基于内部控制视角的高校风险防范与控制.行政事业资产与财务，2020（15）.5.王芳.行政事业单位财务内部控制建设探寻.行政事业资产与财务，2019（20）.6.朱蓉.高校财务内部控制建设与廉政风险防范.廉政文化研究，2015（04）.7.张惠.在政府会计制度下高校财务内部控制的建立与完善分析.纳税，2019（22）.8.王秀江.关于加强事业单位财务内部控制建设的几点思考.中国集体经济，2014（19）.9.龙斌，成红巧.加强高校财务内部控制的探讨.经济与社会发展，2006（04）.10.何军.高校财务内部控制中存在的问题及对策探析.财会研究，2011（02）.（责任编辑：王文龙）