纳税检查模拟习题(2015).doc

《纳税检查》模拟习题

一、单项选择题
1.税务机关对单价（ ）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。【 C 】
A．1000 B．3000
C．5000 D．10000
2.纳税人在税收保全措施后按照规定期限缴纳税款，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起（ ）日内解除税收保全。【 A 】
A.1日 B.3日 C.7 日 D.10日
3.企业发生火灾，造成外购材料毁损，材料成本为50000元，企业应当进行的税务处理为【 C 】
A.冲减进项税额6500元
B.冲减进项税额8500元
C.进项税额转出8500元
D.进项税额转出8750元
4.某企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是【 B 】
A．用于生产免税产品的外购原材料
B．用于汽车修理的外购原材料
C．因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料
D．从小规模纳税人处外购的低值易耗品
5.某自行车厂2013年8月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65%），对外销售额为420元（不含税）。则转出进项税额为 【 D 】
A. 714元 B. 610.3元
C. 510元 D. 331.5元
6.税务机关采取下列行为，属于税收保全措施的是【 D 】
A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款
B.变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款
C.拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款
D.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
7.稽查人员主要通过检查纳税人的 ( ) 明细账，审核纳税人按规定逾期未收回的包装物不再退还的押金是否及时申报缴纳消费税。【 D 】
A.预收账款 B. 其他业务收入
C.应付账款 D.其他应付款
8.一般纳税人用自产货物对外投资，该货物无市场销售价格，成本100000元，成本利润率10%，则其销项税额应为 【 D 】
A．0元 B．10000元
C．17000元 D．18700元
9.根据生产领用材料的数量，按照材料利用率计算应当生产产品数量的控制数，从而检查其完工数量的检查方法是 【 A 】
A．控制分析法
B．推理分析法
C．绝对数比较法
D．相对数比较法
10..纳税人计算应纳税所得额时，下列项目允许扣除的是 【 A 】
A．职工养老保险 B．融资租赁发生的租赁费
C．违反税收法规的罚款 D．非广告性赞助支出
11.税务机关无权进行税务检查的是【 B 】
A．纳税人的帐簿、记帐凭证和报表及有关资料 B．扣缴义务人的生产、经营情况
C．到机场检查单位商品、货物的有关单据凭证和有关资料
D．询问纳税人有关纳税的问题和情况
12．纳税人外购货物用于以下方面，准予抵扣进项税额的项目是 【 D 】
A．用于装修展厅 B．用于集体福利 C．用于个人消费 D．用于无偿赠送
13.甲企业接受乙企业委托将一批烟叶加工成烟丝，烟叶成本为5000元，加工费2000元。甲企业代扣代缴消费税应为 【 A 】 A.3000元 B.3400元 C. 3429元 D. 3500元
14.纳税检查的主体是 【 B 】 A．财政机关 B．税务机关 C．人民法院 D．人民检察院
15.某水泥厂在建工程领用自产水泥一批，借记“在建工程100万元”，贷记“库存商品100万元”。下列说法正确的是【 C 】
　A.在建工程领用自产水泥，应当视同销售缴纳企业所得税
　B.在建工程领用自产水泥，应当转出进项税额
　C.在建工程领用自产水泥，应当视同销售缴纳增值税
D．会计分录正确，不涉及增值税和企业所得税
16.企业发生火灾，造成外购材料毁损，材料成本为50000元，企业应当进行的税务处理为【 C 】
A.冲进项税额6500元B.冲减进项税额8500元 C.进项税额转出8500元D.进项税额转出8750元
17.某公司自建一栋商品房用于对外销售，其工程成本为800万元。若成本利润率为10%，则该公司自建行为应纳营业税为 【 B 】
A．24.51万元 B．27.22万元 C．28.15万元 D.29.32万元
18.纳税人发生的下列税金，通过“营业税金及附加”核算的是 【 B 】
A．增值税 B．资源税 C．印花税 D．房产税
19.税务检查人员从分析报表开始，对于有疑点的地方进一步审查账簿和凭证，这种检查方法是 【 B 】 A.顺查法 B. 逆查法 C. 详查法 D. 核对法
20.一般纳税人购进免税农产品，收购凭证上注明买价1000元，则按现行税法准予抵扣的进项税额为【 B 】 A．100元 B．130元 C．150元 D．170元
21.下列营业税税目适用税率为3%的项目是 【 A 】
A．交通运输业 B．服务业 C．销售不动产 D．转让无形资产
22.增值税一般纳税人准予抵扣进项税额的单据、发票是【 A 】
A．购进货物取得运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票
B．购进货物的邮政部门邮寄费发票
C．购进货物取得套印全国统一发票监制章的运费定额发票
D．购进工程物资取得的套印全国统一发票监制章的运费发票
23.一般纳税人购进免税农产品，收购凭证上注明买价1000元。若抵扣率为13%，则按现行税法准予抵扣的进项税额为 【 B 】 A．100元 B．130元 C．150元 D．170元
24.纳税人计算应纳税所得额时，下列项目允许扣除的是 【 A 】
A．职工养老保险 B．融资租赁发生的租赁费C．违反税收法规的罚款 D．非广告性赞助支出
25.商品流通企业代销货物取得的手续费收入应计入【 D 】
A．主营业务收入 B．管理费用 C．营业外收入 D．其他业务收入
26.某项工程的预算成本为200万元，预算总收入24万元。若当期完成工作量的实际成本为50万元，则应纳税的工程营业额为【 A 】 A．6万元 B．7万元 C．8万元 D．9万元
27.某酒厂（一般纳税人）2011年7月销售粮食白酒 10 吨，取得收入 80 万元，则该酒厂应纳消费税为 【 B 】 A.16万元 B.17 万元 C.20万元 D.21万元
28.某企业外购货物取得运费发票，支付运费10000，公路建设基金1000元，杂费1000元。准以抵扣的进项税金为【 】 A．700万元 B．1000万元 C．770万元 D．840万元
29.纳税人销售产品，银行存款的对应正确的是 【 C 】 A．应付账款 B．其他应收款 C．主营业务收入 D．营业外收入
20.检查会计报表的主要方法是 【 D 】 A．详查法 B．盘存法 C．联系查法 D．比较分析法
31.一般纳税人用自产货物对外投资，该货物无市场销售价格，成本100000元，成本利润率10%，则其销项税额应为 【 D 】 A．0元 B．10000元 C．17000元 D．18700元
32.纳税人计算应纳税所得额时，下列项目允许扣除的是【 C 】
A．违反税收法规的罚款 B．融资租赁发生的租赁费
C．职工养老保险 D．非广告性赞助支出
33.纳税人计算应纳税所得额时，下列项目免于征税的是 【 B 】
A．工程价款结算收入 B．国库券的利息收入 C．固定资产盘盈收入 D．有价证券转让收入
34.某自行车厂2013年8月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65%），对外销售额为420元（不含税）。则转出进项税额为 【 D 】
A. 714元 B. 610.3元 C. 510元 D. 331.5元
35.某百货公司（一般纳税人）2013年5月零售货物，取得含税销售收入5850万元。则该公司当月增值税销项税额为 【 D 】 A．760.5万元 B．800万元 C．845万元 D．850万元
36.不同税率的消费品组成成套消费品对外销销售，消费税适用税率是【 D 】
A．分别适用税率 B．从低适用税率
C．平均税率 D．从高适用税率
37.下列原始凭证属于外来原始凭证的是【A】A．运输发票B．领料单 C．成本计算单D入库单
38.根据生产领用材料的数量，按照材料利用率计算应当生产产品数量的控制数，其完工数量的检查方法是 【 A】A．控制分析法 B．推理分析法C．绝对数比较法 D．相对数比较法
39..金银首饰与其他产品组成成套消费品销售，消费税的计税依据为 【 A 】
A.销售额全额 B.金银首饰销售额 C.其他产品销售额 D.按所占比重
40.某公司从事一项装饰工程作业，合同约定的工程款250万元。当年12月该项工程完成，并与项目方进行了工程款结算。税务检查发现工程耗用材料50万元，由装饰公司代购。装饰公司应纳营业税税额为 【 B 】 A．7.50万元 B．9万元 C．12万元 D．15万元

二、判断改错题
1．经县以上税务局（分局）长批准后，可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表等资料调回税务机关进行检查。（ √ ）
2．经设区的市、自治州以上稽查局局长批准，检查人员按照法定程序，可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查。（ × ）
3．在任何情况下，实施稽查前都必须向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等。（ × ）
4．对纳税人纳税情况进行检查时，发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，即可以采取税收保全措施。（ × ）
5．税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（ √ ）
6．税务机关在查封商品、货物或者其他财产的，应该开付收据；扣押商品、货物或者其他财产的，应该开付清单。（ × ）
7.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。（ √ ）
8.税务机关采取强制执行措施时，强制执行范围既包括税款，又包括滞纳金。（ √ ）
9.纳税人采取偷税、抗税、骗税手段的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。（ √ ）
10.税务机关实施税务稽查前，任何情况下都必须向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等。 （错。。。。。）
11. 纳税人将货物存放地与住宅混用，税务机关有权对其住宅实施检查。（错， 税务机关无权对个人住宅实施检查。）
12.税务机关对纳税人纳税情况进行检查时，发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象，即可以采取税收保全措施。 错。。。。
13.经县以上税务局（分局）长批准后，可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表等资料调回税务机关进行检查，但必须在3个月内退还。 错。当年账簿，30日内归还。
14. 税务稽查人员经县以上税务局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户以及案件涉嫌人员的储蓄存款。（错。。。。）
15.税务机关在按规定程序采取税收保全措施或强制执行措施时，可以扣押、查封纳税人个人及其家属维持生活必须的住房。 （错。不可以涉及家属维持生活必需的住房。）
16.税务稽查强制执行的范围不但包括税款、滞纳金，对罚款也可以强制执行。 正确。
17.税务机关依法采取税收保全措施后，纳税人仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。（正确）
18. 税务机关采取税收保全措施 和 强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及所扶养家属的住房和用品。（错，不得扣押查封生活必须的住房和用品）
三、计算题
（一）某企业2014年度产品销售收入4800万元，全年利润总额1000万元，已按规定申报缴纳企业所得税250万元。2014年4月税务机关检查有关账证，发现“管理费用”账户全年借方发生额1050 000元，其中“业务招待费”累计发生额360 000元，“研究开发费用”200 000元；“营业外支出”明细账反映违反防火安全罚款50000元；“财务费用”账户全年借方利息发生额160000元，其中：未完工程借款利息支出20 000元；“销售费用”明细账反映广告费支出1500 000元。要求计算该企业应补交企业所得税多少？

（二）金龙油脂公司以大豆为原料生产食用油。税务机关2015年4月对该企业上年度纳税申报情况进行检查，并重点检查了“原材料”明细账等有关账簿。该企业原材料采用实际成本法核算，材料领用采取月末一次性加权平均法计算。2014年3月生产领用原材料，其账务处理如下：
借：生产成本 5600000
贷：原材料 5600000
原材料明细账
明细科目：ABS材料 单位：元，吨
2014年

摘 要
收 入
发 出
结 存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
3
3
3
3
3
3
3
3
3
1
5
12
15
20
22
25
31
31
上月结转
购进
生产领用
购进
生产领用
购进
生产领用
本月合计
本月结余

300

200

400

900

5000

6500

5000

1500000

1300000

2000000

4800000

300

300

300
900

6000

5400000
200

200
6000

3000
1200000

600000
要求：假设这批原材料生产的A产品全部完工，且其中60%已经实现销售。请指出该企业成本核算存在的问题，计算应补缴（退）企业所得税的金额。

（三）华西机械制造有限公司是一个生产型企业，生产企业配件甲产品。2014年12月完工产品产量为400件，“在产品盘点表”在产品数量为720件。材料是一次性投入，在产品完工程度为50%，库存商品销售率80%。税务检查人员2015年4月检查该企业生产成本明细账及“产品成本计算单”，有关资料如下表：
借：库存商品——甲产品 600 000
贷：生产成本——甲产品 600 000
产品成本计算单——甲产品
单位：元，件
成本项目
折合产量
费用
总额
单位
成本
完工产品成本
在产品成本
完工
在产品约当
合计
材料
400
360
760
760000
1000
400 000
360 000
加工费
400
360
760
380000
500
200 000
180 000
合计
400
360
760
1140000
1500
600 000
540 000

要求：假设甲产品60%已经实现销售，其余产品尚处于库存环节。请指出该企业成本核算存在的问题，计算应补缴（退）企业所得税的金额。

（四）某企业生产甲产品，单位产品耗用A材料的定额为14公斤，12月份该企业“原材料”贷方生产耗用A材料2200公斤。该产品于生产一次性投入原材料。已知12月完工产品140件，期初在产品80件，月末在产品50件。单位材料成本定额200元/公斤。
要求：分析该企业材料成本耗用情况。

（五）市地税稽查局在对该市白酒厂2013年度纳税情况进行检查时，通过检查利润表发现该厂一季度销售成本比往年有突增。经询问，该企业原材料、生产成本按实际成本法核算，月末采用加权平均法计算结转耗用材料金额和库存商品金额。该企业生产的散装白酒一部分直接销售，一部分用于生产瓶装酒。检查人员调取了该厂原材料明细账、库存商品明细账和销售成本明细账，发现以下账簿资料：
原材料—玉米明细账 单位：吨
2013年

摘 要
收 入
发 出
结 存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1
1
1
2
2
3
3
1
5
22
15
20
22
25
上年结转
购进
生产领用
购进
生产领用
购进
生产领用

300

200

400

500

600

500

150000

120000

200000

200

300

300

700

600

600

140000

18000O
90000
180000
100

200

100

200
700

70000

80000

20000

40000

库存商品—散白酒明细账 单位：吨
2013年

摘 要
收 入
发 出
结 存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1
1
1
1
2
2
2
3
3
3
1
20
22
25
20
22
25
20
22
25
上年结转
完工入库
瓶酒领用
销售
完工入库
瓶酒领用
销售
完工入库
瓶酒领用
销售

400

300

500

800

900

700

320000

270000

350000

100
200

100
300

100
200

1000
1000

900
900

800
800

100000
200000

90000
270000

80000
160000
100

200

100

200
1000

10000

120000

30000

140000

要求：分析问题性质和计算查补税额；作出补退税账务处理。

参考答案：
（一）原材料的检查
1.一月加权平均价=（70000+150000）/（100+300）=550
生产领用多转成本=140000-200*550=30000
2、二月加权平均价=（30000+80000+120000）/（200+200）=575
生产领用多转成本=180000-300*575=7500
3、三月加权平均价=（7500+20000+200000）/（100+400）=455
生产领用多转成本=180000-300*455=43500
4、一季度多转成本共计30000+7500+43500=81000
已销产品承担50%，则应调增所得40500元
（二）库存商品检查
1、一月加权平均价=（100000+320000）/（100+400）=840
已销产品多转成本=200000-200*840=32000
瓶酒生产多转成本=100000-100*840=16000
2、二月加权平均价=（48000+120000+270000）/（200+300）=876
已销产品多转成本=270000-300*876=7200
瓶酒生产多转成本=90000-100*876=2400
3、三月加权平均价=（9600+350000+30000）/（100+500）=650
已销产品多转成本=160000-200*650=30000
瓶酒生产多转成本=80000-100*650=15000
4、一季度已销产品多转成本32000+7200+3000=69200
（三）补缴税额的计算
1.一季度应调增所得额=40500+69200=109700
2、一季度应补缴所得税=109700*25%=23425

四、业务题
1、某工业生产企业为增值税一般纳税人，2012年3月15日将生产应税产品的下脚料销售某废品公司，开具普通发票，取得含税收入9360元，款已存入银行。会计处理为：
借：银行存款 9360
贷：管理费用 9360
答案：隐瞒收入，偷逃增值税1360元。（2分）
借：以前年度损益调整 1360
贷：应缴税费—增值税检查调整 1360 （2分）

2、某房地产企业2013年4月以一套商品房抵债，其账面成本400 000元，市场售价800 000元。其账务处理如下：
借：应付账款 400 000
贷：开发产品 400 000
答案：该企业未确认销售收入，偷逃营业税。
应补交营业税=800000*5%=40000
借：以前年度损益调整 40000
贷：应交税费—应交营业税 40000
3、某增值税一般纳税人领用自产的新星牌服装150套，用于发放给职工作为福利。该批服装的单位成本为500元，市场售价800元。编制分录：
借：应付职工薪酬 75 000
贷：库存商品—新星牌服装 75 000
答案：未确认收入，少交增值税=150*800*17%=20400元。 （2分）
借：应付职工薪酬 65400
贷：应缴税费——增值税检查调整 20400
以前年度损益调整 45000 （2分）

4、某企业外购一批装饰材料用于办公大楼装修，取得增值税专用发票上注明价款50000元，税金8500元。账务处理为：
借：在途物资 50 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 8 500
贷：银行存款 58 500
答案：该企业购进装饰材料不属于进项税抵扣范围，导致企业少缴增值税。应转出进项税额8500
借：在建工程 8500
贷：应交税费—增值税检查调整 8500
5、某企业销售产品一批，开具增值税专用发票取得销售额120000元、销项税额20400元；另开具普通发票取得包装物收入11700元。企业会计处理：
借：银行存款 152100
贷：主营业务收入 120000
应交税费——应交增值税（销项） 20400
营业外收入 11700
答案：包装物收入未缴纳增值税1700元 （2分）
借：以前年度损益调整 1700
贷：应缴税费——增值税检查调整 1700 （2分）

6、某企业制造厂生产小汽车，2013年5月管理部门领用1辆小汽车，作为交通工具。其生产成本为80000元，市场同类产品售价140000元。消费税的税率为5%，该企业的账务处理为：
借：固定资产 80000
贷：库存商品 80000
答案：该企业自产自用应视同销售缴纳增值税、消费税。
应补交增值税=140000*17%=23800
应补缴消费税=140000*5%=7000
借：固定资产 30800
贷：应缴税费-增值税检查调整 23800
-消费税 7000
7、某增值税一般纳税人2013年5月份销售货物给某商场，开具增值税专用发票，销售额100000元，增值税17000元。另外开具普通发票收取服务费4680元。款项已存入银行。会计处理为：
借：银行存款 121680
贷：主营业务收入 100000
应缴税费—增值税（销项税） 17000
其他应付款 4680

8、某企业2012年4月因管理不善仓库发生火灾，损失外购免税农产品，账面成本20930元（含运输费用930元），其账务处理如下：
借：待处理财产损溢 88860
贷：原材料 88860

五、综合题:某市大昌地板厂为增值税一般纳税人，主要生产木地板，执行企业会计准则。2014年8月15日税务稽查人员对该公司2013年的纳税资料进行检查，发现以下情况。假设该企业增值税抵扣凭证当月均认证通过；实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%。根据以上资料，逐笔指出企业存在的问题；计算该厂应补交的增值税、消费税、企业所得税，并进行账务调整。
1.2月2日从某林场购进原木，取得当天开具的普通发票，金额为120000元；购进该货物时发生运费取得新版货运发票，注明运费8000元，企业账务处理为：
借：原材料 111840
应交税费一应交增值税(进项)16160
贷：应付账款128000
2.5月16日，发出A型实木地板200平米，用于办公室的装修。经查同类产品的销售价格200元每平方米，成本为150元每平方米，企业的账务处理为：
借：管理费用 30000
贷：库存商品 30000
3.检查企业的营业费用科目明细账“样品费”中列支一笔支出28000元，经检查相应凭证和询问得知，实际为赞助某经销商开张，发出B型号实木地板100平方米，成本为140元每平方米。发出时账务处理为：
借：营业费用一一样品费 14000
贷：库存商品 14000
4.10月15日购买一台加工机械，取得增值税专用发票，价款200000元，税额34000元；另外支付运费8000元，取得运输费发票。
借：固定资产 208000
应交税费—增值税进项税额 34000
贷：银行存款 242000
5.10月24日，销售一批A型号木材次品，取得款项11700元，未开具专用发票。其账务处理为：
借：银行存款 11700
贷：营业外收入 11700
6.12月18日，将自产A型木材1000平方米用作对外投资，成本每平米200元，当月不含税的市场售价为200元。该企业的会计处理如下：
借：长期股权投资 200000
贷：库存商品—A型木材 200000
7.12月20日，因管理不善材料仓库损失一批外购原木，其账面成本为87930元（含运费930）。当年已将相关损失全部结转入“营业外支出”。
借：待处理财产损益 87930
贷：原材料 87930
8.12月26日，将试制的新型木材1500平米赠送给其关联企业，成本为每平米200元。目前该企业还未对外销售该型号的木材。账务处理如下：
借：营业外支出 300 000
贷：库存商品—新型木材 300 000

六、综合题: 嘉利食品饮料有限公司为一家主要从事食品、饮料生产销售的企业，为增值税一般纳税人(居民企业)，执行企业会计准则。2014年4月15日税务稽查人员对该公司2013年的纳税资料进行检查，发现以下情况。
（一）基本资料：
1．3月13日，该企业向光辉商贸公司收取饮料包装物押金46800元，合同约定3个月归还。账务处理为：
借：银行存款 46800
贷：其他应付款 46800
2.4月8日，向本企业职工发放一批食品作为福利，账面成本为10万元，市场同类产品售价14万元，会计处理为：
借：应付职工薪酬—职工福利 100 000
贷：库存商品 100 000
3.4月28日，购买饮料灌装设备一套，取得增值税专用发票，价款10万元，税款1.7万元。账务处理为：
借：固定资产 100 000
应交税费—增值税（进项） 17000
贷：银行存款 117 000
4.5月26日，因管理不善该企业成品仓库被盗，损失一批产成品，账面成本为20万元（外购材料占65%），市场售价28万元。当年已将相关损失全部结转入“营业外支出”。账务处理为：
借：待处理财产损益 200 000
贷：库存商品 200 000
5．6月30日，光辉商贸公司逾期未归还包装物，其押金予以没收，会计处理为：
借：其他应付款 46800
贷：营业外收入 46800
6.7月8日，向长江商贸公司销售饮料一批，开具增值税发票，价款20万元，税款3.4万元。货物由公司负责运输，另开货运发票，收取购货方运费4680元。账务处理为：
借：银行存款 238680
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—增值税（销项） 34000
其他业务收入 4680
7．7月25日，企业通过民政部门向干旱灾区捐赠矿泉水一批，成本30万元；同类产品不含税平均售价40万元，会计处理为：
借：营业外支出 300 000
贷：库存商品 300 000
8.7月28日该企业支付合同违约金10万元；交纳税收滞纳金及罚款20万元。其会计处理为：
借：营业外支出 300 000
贷：银行存款 300 000
9.8月26日因管理不善该企业仓库损失一批外购农产品，其账面成本为87930元（含运费930）。当年已将相关损失全部结转入“营业外支出”。其会计处理如下：
借：待处理财产损益 87930
贷：原材料 87930

（二）其他说明：
1）假设该公司已在2014年3月15日进行了所得税汇算清缴，企业按照会计利润申报缴纳了企业所得税，除题中涉及的问题之外，该企业的会计处理和税务处理均符合规定；
2）为简化处理，本题仅涉及增值税和企业所得税，其他各税费均省略：
3）除特别说明外，企业发生的各项费用和支出均取得了合法有效的凭证。
（三）要求：1）根据以上资料，逐笔指出该企业在会计或税务处理中存在的问题；2）计算该企业应补(退)的增值税和企业所得税；3）作出相关调账处理。

参考答案：
（1）押金会计处理正确，不调整。（2分)
（2）福利视同销售，补缴增值税2.38万元 (2分)
借：应付职工薪酬 63800
贷：应缴税费-增值税 23800
以前年度损益调整 40000
（3）购设备，会计处理正确。 （2分）
（4）应转出进项税额 200000*65%*17%=22100 （2分）
借：以前年度损益调整 22100
贷：应缴税费——增值税 22100
（5）没收押金应补缴增值税6800元 （2分）
借：以前年度损益调整 6800
贷：应缴税费-增值税 6800
（6）运费收入应作为价外费用缴纳增值税680 （2分）
借：以前年度损益调整 680
贷：应缴税费-增值税 680
（7）旱灾捐赠视同销售缴纳增值税 6.8万元 （2分）
借：以前年度损益调