会计账簿与部门决算.doc_咨信网zixin.com.cn

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会计账簿与部门决算今天我给大家讲的内容有两部分，第一部分的内容是会计账簿与部门决算的关系，第二部分的内容是在部门决算审核时应注意的问题。部门决算是预算执行情况的综合反映，是政府宏观经济决策的重要参考，也是编制部门预算、实施科学收支管理的基本依据。首先我们分析一下影响部门决算质量的几个因素：一会计人员的业务素质不高。会计信息是会计人员对会计要素进行确认与计量后生成的结果。近两年行政事业单位的收支改革频繁，会计知识更新没有跟上。对会计核算的原则、方法认识不全面，实际操作中必然会出现这样或那样的错误，这样不同素质的会计人员对同样的会计要素进行审核后，帐务处理也可能不一样，往往会得出不同的结果。二会计基础工作薄弱。历年部门决算审核和小金库治理中发现的问题，说明一些行政事业单位会计基础工作薄弱，主要表现在：会计机构设置不健全，会计人员的配备不合理，会计人员职业素养不高，会计工作的交接不规范，内部会计管理制度不明晰，填制会计凭证未按规定取得有效的原始凭证，登记会计帐簿随意性大，编制财务报告不合法、不真实等等，造成账目混乱、财产不实、数据差错等问题。三账实、账表不一致导致信息失真。对单位的所有收支进行全面清查、核对、整理和结算，是编制报表的重要环节，是保证单位决算数字准确，内容完整以及保证国家资金及财产安全的必要措施，也是贯彻执行财政、财务制度的重要手段。账实、账表不一致主要反映在行政事业单位的年终清理和年终结账上没有规范。一是往来款项账实不符。二是财产物资账实不符。三是收入账表不符。行政事业单位填制决算报表时，对其他收入、事业收入等要以财政部门提供的数据为准。实际工作中，由于收入账务处理和计算的口径不一致，单位的收入项目和金额有可能与财政部门的不一致，因而造成决算账表不符。针对以上问题，我们在编制部门决算时应做好以下几方面工作：（一）加强会计基础工作，合理设置会计核算科目；按照财政部《关于政府收支分类改革后行政单位会计核算问题的通知》（财库【2006】26号）要求，行政单位拨入经费和预算外资金收入科目在基本支出和项目支出两个二级科目下，按照政府收支分类科目中支出功能分类科目的项级科目设置明细账。经费支出科目在基本支出和项目支出两个二级科目下，按照政府收支分类科目中支出经济分类科目的款级设置明细账。事业单位也应该依据财库【2006】10号文要求，在财政补助收入科目下设置基本支出和项目支出二级科目，并按照政府收支分类科目中支出功能分类科目的项级科目设置明细账。事业支出科目在基本支出和项目支出两个二级科目下，按照政府收支分类科目中支出经济分类科目的款级设置明细账。这样做的目的是啥？在年底编制部门决算报表时利用“收入明细表”与“功能分类支出明细表”查看收入和支出的各预算科目使用是否正确，如：2011601，2011602，2080501，2100401，2100403等为行政单位使用的功能科目；2011650，2080502，2100402，2011699等为事业单位使用的功能科目。同时，要按照“量入为出，结余不得为负”的原则，检查各功能科目年末结余是否大于或等于零。发现有不正确的情况，要查找原因后出凭证予以更正。检查经济科目使用是否正确。利用 “功能分类支出明细表”，查看基本支出类预算科目（如2011601，2011650，2050501，2080502，2100401，2100402，2100403，2290301等）发生数是否全部在“基本支出”栏内，如在“项目支出”栏内有数字则不正确；反之，如项目支出类预算科目（如：2011602，2011604，2011607，2011610，2011611等）发生数是否全部在“项目支出”栏内，如在“基本支出”栏内有数字则不正确。检查各专项项目收支是否平衡。具体看报表： 1.收入支出决算总表（财决01表）。本表为自动生成表。 2.收入支出决算表（财决02表）。①“上年结余”按2008年部门决算报表中“年末结余”（财决02表）对应科目及金额填列。 ②“本年收入”按12月财务报表的“收入明细表”对应科目及金额填列。 ③“本年支出” 按财务报表的“功能分类支出明细表”对应科目及金额填列。 3.收入决算表（财决03表）。按财务报表的“收入明细表”对应科目及金额填列。 4.支出决算表（财决04表）。按财务报表的“功能分类支出明细表”对应科目及金额填列。 5.支出决算明细表（财决05表）。本表为自动表。 6.基本支出决算明细表（财决05-1表）。进入“经费支出/基本支出明细账”后，可对应填列基本支出决算明细表。 7.项目支出决算明细表（财决05-2表）。进入“经费支出/项目支出明细账”后，可对应填列项目支出决算明细表。 8.项目收入支出决算表（财决06表）。本表为自动生成表。 9.行政事业类项目收入支出决算表（财决06-1表）。 ①“资金来源”栏目可按“上年结余”和“收入明细表”项目资金数额分功能科目填列。 ②“支出数”中的“财政拨款”和“其他资金” “经费支出/项目支出明细账”后，可对应填列 “支出数” 10.财政性资金收入支出决算表（财决07表）。本表为自动生成表。 11.一般财政拨款收入支出决算表（财决07-1表）。 ①“本年收入”可按“收入明细表”的“财政预算拨款”数额填列。 ②“本年支出”可按以下方法填列。选择基本支出的“工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助支出”和“项目支出”经费支出明细表账”，打印出报表后即可填列本年“支出数”相关项目。财决07-2表和财决07-3表以此类推。（二）注意不同行业会计制度的特点，具体情况具体分析；从账面数到报表数过渡时，要特别注意结合本单位执行的会计制度，因为在不同会计制度中，会计科目的设置是不一样的，许多会计处理方法也不尽相同，但不同的科目却要求填入相同格式的统一报表格式中去，这就决定了各行业、部门和单位要根据自身特点，按照所执行的会计制度和会计科目的转换要求，将账面数分析填列到报表中。在2009年度部门决算报表编制手册第139页给出了各行业会计科目与部门决算报表项目的对应关系。大家应特别关注备注栏的说明。会计科目与部门决算报表对应关系表表1：会计科目与部门决算报表对应关系表（国有建设单位） 2008年度部门决算报表（财决06-2表）填列方法相关指标说明（根据国有建设单位会计制度相关会计科目年末余额计算）栏次报表项目 1栏资金来源合计 2栏＋4栏＋6栏＋7栏 1.年末非偿还性资金收入累计：基建拨款（除预收下年度预算拨款、待转自筹资金拨款、本年交回结余资金外，不含行政事业账转入基本建设账的银行贷款）、上级拨入资金、项目资本、项目资本公积。 2栏上年结转小计上年年末非偿还性资金收入累计－上年年末基本建设支出累计×上年年末非偿还性资金占基本建设收入的比重（本年增加或拨入支出的） 3栏其中：财政拨款结转 2栏×上年年末财政拨款收入累计/上年年末非偿还性资金收入累计 2.年末财政拨款收入累计:基建拨款（以前年度拨款、本年预算拨款、本年基建基金拨款）。 4栏财政拨款本年年末财政拨款收入累计－上年年末财政拨款收入累计（本年增加或拨入的） 6栏预算外资金本年年末预算外资金收入累计－上年年末预算外资金收入累计 3.年末预算外资金收入累计:基本建设账目无反映，根据历年用于基建项目的预算外资金拨款（含未缴留用部分）分析填列。 7栏其他资金本年年末非偿还性资金收入累计－上年年末非偿还性资金收入累计－4栏－6栏－12栏 8栏支出数合计本年年末基本建设支出累计×本年年末非偿还性资金占基本建设收入的比重－上年年末基本建设支出累计×上年年末非偿还性资金占基本建设收入的比重 4.年末偿还性资金收入累计：基建投资借款、企业债券资金、上级拨入投资借款、其他借款。 9栏财政拨款 8栏×本年年末财政拨款收入累计/本年年末非偿还性资金收入累计 5.年末基本建设支出累计:建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、交付使用资产、待核销基建支出、转出投资。 10栏预算外资金 8栏×本年年末预算外资金收入累计/本年年末非偿还性资金收入累计 11栏其他资金 8栏－9栏－10栏 6.年末交回结余资金累计:基建拨款（本年交回结余（财政）资金）。 12栏用事业基金弥补收支差额　 13栏结余分配本年年末交回结余资金累计－上年年末交回结余资金累计＋本年年末留成收入累计－上年年末留成收入累计 7.年末留成收入累计:留成收入。 14栏年末结余合计本年年末非偿还性资金收入累计－本年年末基本建设支出累计×本年年末非偿还性资金占基本建设收入的比重－13栏 8.年末非偿还性资金占基本建设收入的比重：年末非偿还性资金收入/(年末非偿还性资金收入＋年末偿还性资金收入)。 15栏其中：财政拨款结余小计 3栏＋4栏－9栏－（本年年末交回结余（财政）资金累计－上年年末交回结余（财政）资金累计）　注：1.本套决算报表中涉及基建资金的填列方法参照此表。 2.基本建设项目财政拨款实行国库集中支付的单位，可按国库支付情况（剔除未列基建项目支出部分，如项目预付款）填列财政拨款的收支。 3.年初基建账如以“交付使用资产”、“待核销基建支出”、“转出投资”冲销了“基建拨款－以前年度拨款”，计算时应将“本年年末非偿还性资金（财政拨款）收入累计”和“本年年末基建支出累计”加上冲销的金额。返回表2：会计科目与部门决算报表对应关系表（行政单位）会计科目 2008年度部门决算报表备注报表编号行次对应关系资产类　　现金财决08表 2行现金　银行存款 3行银行存款外币账户余额折合为人民币同时填入财决08表4行“其中：外币存款”。有价证券 5行有价证券国债余额同时填入财决08表6行“其中：国债”。暂付款 7行暂付款　库存材料 8行库存材料　固定资产 9行固定资产　财政应返还额度 10行财政应返还额度　负债类　　应缴预算款财决08表 25行应缴预算款　应缴财政专户款 26行应缴财政专户款　暂存款 27行暂存款　应付工资（离退休费） 28行应付工资（离退休费）　应付地方（部门）津贴补贴 29行应付地方（部门）津贴补贴　应付其他个人收入 30行应付其他个人收入　净资产类　　固定基金财决08表 39行固定基金　结余 40行结余　基本支出结余 41行基本支出结余　项目支出结余 42行项目支出结余　收入类　　拨入经费财决03表 2栏 9栏 10栏 11栏财政拨款、其他收入、从其他部门取得的财政拨款、非本级财政拨款根据资金的来源划分财政拨款、从其他部门取得的财政拨款和非本级财政拨款。年终若有应拨未拨所属单位经费（专款）的，由主管单位作为结余反映。预算外资金收入 3栏行政单位预算外资金收入　其他收入 9栏其他收入　支出类　　经费支出财决04表 2栏 3栏基本支出、项目支出基本支出和项目支出同时按支出经济分类分别填入财决05-1表和财决05-2表各款级科目。基本支出 2栏基本支出项目支出 3栏项目支出拨出经费　年终结账时，将本科目借方余额（不含预拨下年经费）转入“结余”科目。结转自筹基建　为避免重复，该科目本年累计发生数在财决04表中不单独反映，按基本建设账实际支出数在财决04表3栏“项目支出”反映。注：会计科目主要根据《行政单位会计制度》设置。返回表3：会计科目与部门决算报表对应关系表（事业单位）会计科目 2008年度部门决算报表备注报表编号行次对应关系资产类　　现金财决08表 53行现金 52行流动资产。银行存款 54行银行存款应收票据 55行应收票据应收账款 56行应收账款预付账款 57行预付账款其他应收款 58行其他应收款材料 59行材料产成品 60行产成品对外投资 61行对外投资　固定资产 62行固定资产原值　　 63行累计折旧事业单位一般不设置此科目。　 64行固定资产净值事业单位一般不设置此科目。无形资产 65行无形资产　财政应返还额度 66行财政应返还额度　负债类　　借入款项财决08表 75行借入款项　 76行其中：银行贷款根据“借入款项”明细账中的银行贷款余额填列。应付票据 77行应付票据　应付账款 78行应付账款　预收账款 79行预收账款　其他应付款 80行其他应付款　应缴预算款 81行应缴预算款　应缴财政专户款 82行应缴财政专户款　应交税金 83行应交税金　应付工资（离退休费） 84行应付工资（离退休费）　应付地方（部门）津贴补贴 85行应付地方（部门）津贴补贴　应付其他个人收入 86行应付其他个人收入　净资产类　　事业基金财决08表 89行事业基金　 90行其中：一般基金　固定基金 91行固定基金　专用基金 92行专用基金　经营结余 93行经营结余经营亏损以负数填列。事业结余　按制度规定进行结转和分配。结余分配　 94行其他净资产填列基本支出结余和项目支出结余。（没有参与结余分配部分）收入类　　财政补助收入财决03表 2栏财政拨款年终若有应拨未拨所属单位经费的，由主管单位作为结余反映。上级补助收入 4栏上级补助收入　拨入专款 2栏 9栏 10栏 11栏财政拨款、其他收入、从其他部门取得的财政拨款、非本级财政拨款根据资金的来源划分财政拨款、从其他部门取得的财政拨款和非本级财政拨款。年终若有应拨未拨所属单位专款的，由主管单位作为结余反映。事业收入 5栏 6栏事业收入、事业单位预算外资金收入　经营收入 7栏经营收入　附属单位缴款 8栏附属单位缴款　其他收入 9栏其他收入　支出类　　拨出经费财决04表　年终结账时，将本科目借方余额（不含预拨下年经费）转入“事业结余”科目。拨出专款专款支出 2栏 3栏基本支出、项目支出基本支出和项目支出同时按支出经济分类分别填入财决05-1表和财决05-2表各款级科目。事业支出基本支出 2栏基本支出项目支出 3栏项目支出上缴上级支出 4栏上缴上级支出　经营支出 5栏经营支出　成本费用　销售税金　对附属单位补助 6栏对附属单位补助支出　结转自筹基建　为避免重复，该科目本年累计发生数在财决04表中不单独反映，按基本建设账实际支出数在财决04表3栏“项目支出”反映。注：会计科目主要根据《事业单位会计制度》设置。返回表4：会计科目与部门决算报表对应关系表（科学事业单位）会计科目 2008年度部门决算报表备注报表编号行次对应关系资产类　　　　现金财决08表 53行现金 52行流动资产。其中，待摊费用在流动资产中填列。银行存款 54行银行存款应收票据 55行应收票据预付合同款 57行预付账款应收账款 56行应收账款其他应收款 58行其他应收款库存材料 59行材料科技产品 60行产成品待摊费用　　财政应返还额度 66行财政应返还额度　对外投资 61行对外投资　固定资产 62行固定资产原值　　 63行累计折旧科学事业单位一般不设置此科目。无形资产 65行无形资产　待处理财产损溢 67行其他　负债类　　　　合同预收款财决08表 79行预收账款　应缴预算款 81行应缴预算款　应缴财政专户款 82行应缴财政专户款　借入款项 75行借入款项　 76行其中：银行贷款根据“借入款项”明细账中的银行贷款余额填列。应付票据 77行应付票据　应付账款 78行应付账款　长期应付款 80行其他应付款　其他应付款应付社会保障金预提费用应交税金及附加 83行应交税金　应付工资（离退休费） 84行应付工资（离退休费）　应付地方（部门）津贴补贴 85行应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入 86行应付其他个人收入净资产类　　　　事业基金财决08表 89行事业基金　 90行其中：一般基金　固定基金 91行固定基金　专用基金 92行专用基金　经营结余 93行经营结余经营结余分配年末借方余额，以负数填列。财政补助结存 94行其他净资产填列基本支出结余和项目支出结余。拨入专款结存事业结余其他净资产按制度规定，进行结转和分配。事业结余分配年末借方余额以负数填列在94行“其他净资产”中；事业结余分配经营结余经营结余分配收入类　　　　财政补助收入财决03表 2栏财政拨款年终若有应拨未拨所属单位经费的，由主管单位作为结余反映。上级补助收入 4栏上级补助收入　科研收入 5栏事业收入　技术收入试制产品收入学术活动收入科普活动收入预算外资金收入 6栏事业单位预算外资金收入　经营收入 7栏经营收入　附属单位缴款 8栏附属单位缴款　拨入专款 2栏 9栏 10栏 11栏财政拨款、其他收入、从其他部门取得的财政拨款、非本级财政拨款根据资金的来源划分财政拨款、从其他部门取得的财政拨款和非本级财政拨款。年终若有应拨未拨所属单位专款的，由主管部门作为结余反映。其他收入 9栏其他收入　支出类　　　　拨出经费财决04表　　年终结账时，将本科目借方余额（不含预拨下年经费）转入“事业结余”科目。拨出专款专款支出 3栏项目支出　事业支出 2栏 3栏基本支出、项目支出基本支出和项目支出同时按支出经济分类分别填入财决05-1表和财决05-2表各款科目；所得税、研究室（车间）费用、税金及附加、财务费用属事业缴纳部分。所得税科研成本技术成本试制成本学术成本科普成本管理费用研究室（车间）费用税金及附加财务费用经营支出 5栏经营支出　经营成本尚未完成的经营项目成本借方余额填列在财决08表52行“流动资产”中。研究室（车间）费用属经营缴纳部分。税金及附加属经营缴纳部分。所得税属经营缴纳部分。财务费用　　属经营缴纳部分。上缴上级支出 4栏上缴上级支出　对附属单位补助 6栏对附属单位补助支出　结转自筹基建　为避免重复，该科目本年累计发生数在财决04表中不单独反映，按基本建设账实际支出数在财决04表3栏“项目支出”反映。注：会计科目主要根据《科学事业单位会计制度》设置。返回表5：会计科目与部门决算报表对应关系表（中小学校）会计科目 2008年度部门决算报表备注报表编号行次对应关系资产类　　　　现金财决08表 53行现金 52行流动资产。银行存款 54行银行存款应收及暂付款 56行应收账款 57行预付账款材料 59行材料对勤工俭学项目投资 61行对外投资　其他对外投资　固定资产 62行固定资产原值　无形资产 65行无形资产　财政应返还额度 66行财政应返还额度　负债类　　　　借入款项财决08表 75行借入款项　 76行其中：银行贷款根据“借入款项”明细账中的银行贷款余额填列。应付及暂存款 78行应付账款　 79行预收账款　应缴财政专户款 82行应缴财政专户款　应交税金 83行应交税金　代管款项 80行其他应付款　应付工资（离退休费） 84行应付工资（离退休费）　应付地方（部门）津贴补贴 85行应付地方（部门）津贴补贴　应付其他个人收入 86行应付其他个人收入　净资产类　　　　事业基金财决08表 89行事业基金　 90行其中：一般基金　固定基金 91行固定基金　专用基金 92行专用基金　勤工俭学结余 93行经营结余经营亏损以负数填列。事业结余　　按制度规定，进行结转和分配。结余分配　 94行其他净资产填列基本支出结余和项目支出结余。收入类　　　　教育经费拨款财决03表 2栏 9栏 10栏 11栏财政拨款、其他收入、从其他部门取得的财政拨款、非本级财政拨款根据资金的来源划分财政拨款、从其他部门取得的财政拨款和非本级财政拨款。教育附加拨款上级补助收入 4栏上级补助收入　拨入专款财决03表 2栏 9栏 10栏 11栏财政拨款、其他收入、从其他部门取得的财政拨款、非本级财政拨款根据资金的来源划分财政拨款、从其他部门取得的财政拨款和非本级财政拨款。事业收入 5栏 6栏事业收入、事业单位预算外资金收入　勤工俭学收入 7栏经营收入　附属单位缴款 8栏附属单位缴款　捐赠收入 9栏其他收入　其他收入支出类　　　　拨出经费财决04表　　中小学校一般不使用此科目。事业支出、专款支出 2栏 3栏基本支出、项目支出将基本支出和项目支出下设的支出经济分类科目的累计数分别填入财决05-1表和财决05-2表各款级科目。基本支出 2栏基本支出项目支出 3栏项目支出勤工俭学支出 5栏经营支出　上缴上级支出 4栏上缴上级支出　对附属单位补助 6栏对附属单位补助支出　结转自筹基建　　为避免重复，该科目本年累计发生数在财决04表中不单独反映，按基本建设账实际支出数在财决04表3栏“项目支出”反映。注：会计科目主要根据《中小学校会计制度》设置。返回表6：会计科目与部门决算报表对应关系表（高等学校）会计科目 2008年度部门决算报表备注报表编号行次对应关系资产类　　　　现金财决08表 53行现金 52行流动资产。银行存款 54行银行存款应收票据 55行应收票据应收及暂付款 56行应收账款 57行预付账款借出款 58行其他应收款材料 59行材料对校办产业投资 61行对外投资其他对外投资固定资产 62行固定资产原值　无形资产 65行无形资产　财政应返还额度 66行财政应返还额度　负债类　　　　借入款项财决08表 75行借入款项　 76行其中：银行贷款根据“借入款项”明细账中的银行贷款余额填列。应付票据 77行应付票据　应付及暂存款 78行应付账款　 79行预收账款　应缴财政专户款 82行应缴财政专户款　应交税金 83行应交税金　代管款项 80行其他应付款　应付工资（离退休费） 84行应付工资（离退休费）　应付地方（部门）津贴补贴 85行应付地方（部门）津贴补贴　应付其他个人收入 86行应付其他个人收入　净资产类　　　　事业基金财决08表 89行事业基金　 90行其中：一般基金　固定基金 91行固定基金　专用基金 92行专用基金　经营结余 93行经营结余经营亏损以负数填列。事业结余　　按制度规定，进行结转和分配。结余分配　 94行其他净资产填列基本支出结余和项目支出结余。收入类　　　　教育经费拨款财决03表 2栏 9栏 10栏 11栏财政拨款、其他收入、从其他部门取得的财政拨款、非本级财政拨款根据资金的来源划分财政拨款、从其他部门取得的财政拨款和非本级财政拨款。年终若有应拨未拨经费（专款）的，由主管单位作为结余反映。科研经费拨款其他经费拨款上级补助收入 4栏上级补助收入　教育事业收入 5栏事业收入教育事业收入中的预算外资金收入填入6栏“事业单位预算外资金收入”。科研事业收入经营收入 7栏经营收入　附属单位缴款 8栏附属单位缴款　其他收入 9栏其他收入　支出类　　　　拨出经费财决04表　　年终结账时，将本科目借方余额（不含预拨下年经费）转入“事业结余”科目。教育事业支出、科研事业支出 2栏 3栏基本支出、项目支出将基本支出和项目支出下设的支出经济分类科目的累计数分别填入财决05-1表和财决05-2表各款级科目。基本支出 2栏基本支出项目支出 3栏项目支出经营支出 5栏经营支出　上缴上级支出 4栏上缴上级支出　对附属单位补助 6栏对附属单位补助支出　结转自筹基建　　为避免重复，该科目本年累计发生数在财决04表中不单独反映，按基本建设账实际支出数在财决04表3栏“项目支出”反映。注：会计科目主要根据《高等学校会计制度》设置。返回表7：会计科目与部门决算报表对应关系表（医院）会计科目 2008年度部门决算报表备注报表编号行次对应关系资产类　　　　现金财决08表 53行现金 52行流动资产。其中，其他货币资金和待摊费用在流动资产中填列。银行存款 54行银行存款其他货币资金　　应收在院病人医药费 56行应收账款应收医疗款坏账准备其他应收款 58行其他应收款药品 59行材料药品进销差价库存物资在加工材料待摊费用　　对外投资 61行对外投资　固定资产 62行固定资产原值　无形资产 65行无形资产　财政应返还额度 66行财政应返还额度　在建工程 67行其他 “在建工程”中用财政拨款安排的基本建设类项目同时在财决04表3栏项目支出反映。开办费待处理财产损溢负债类　　　　短期借款财决08表 75行借入款项　长期借款　 76行其中：银行贷款根据“短期借款”、“长期借款”明细账中的银行贷款余额填列。应付账款 78行应付账款　预收医疗款 79行预收账款　应付社会保障金 80行其他应付款　其他应付款预提费用应缴超收款长期应付款应付工资（离退休费） 84行应付工资（离退休费）　应付地方（部门）津贴补贴 85行应付地方（部门）津贴补贴　应付其他个人收入 86行应付其他个人收入　净资产类　　　　事业基金财决08表 89行事业基金　 90行其中：一般基金　固定基金 91行固定基金　专用基金 92行专用基金　收支结余　　按制度规定，进行结转和分配。结余分配　 94行其他净资产填列基本支出结余和项目支出结余。收入类　　　　财政补助收入财决03表 2栏 9栏 10栏 11栏财政拨款、其他收入、从其他部门取得的财政拨款、非本级财政拨款根据资金的来源划分财政拨款、从其他部门取得的财政拨款和非本级财政拨款。年终若有应拨未拨所属单位专款的，由主管部门作为结余反映。上级补助收入 4栏上级补助收入　医疗收入 5栏事业收入　药品收入　其他收入 9栏其他收入　支出类　　　　医疗支出财决04表 2栏 3栏基本支出、项目支出基本支出和项目支出同时按支出经济分类分别填入财决05-1表和财决05-2表各款科目。药品支出管理费用财政专项支出其他支出注：会计科目主要根据《医院会计制度》设置。返回表8：会计科目与部门决算报表对应关系表（测绘事业单位）会计科目 2008年度部门决算报表备注报表编号行次对应关系资产类　　　　现金财决08表 53行现金 52行流动资产。其中，备用金、已完测绘项目和待摊费用在流动资产中填列。银行存款 54行银行存款应收票据 55行应收票据应收账款 56行应收账款预付账款 57行预付账款备用金　　其他应收款 58行其他应收款库存材料 59行材料已完测绘项目　　经营产品 60行产成品待摊费用　　财政应返还额度 66行财政应返还额度　对外投资 61行对外投资　固定资产 62行固定资产原值　　 63行累计折旧测绘事业单位一般不设置此科目。无形资产 65行无形资产　待处理财产损溢 67行其他　负债类　　　　借入款项财决08表 75行借入款项　 76行其中：银行贷款根据“借入款项”明细账中的银行贷款余额填列。应付票据 77行应付票据　应付账款 78行应付账款　预收账款 79行预收账款　应付社会保障金 80行其他应付款　其他应付款预提费用长期应付款应缴预算款 81行应缴预算款　应缴财政专户款 82行应缴财政专户款　应交税金 83行应交税金　应付工资（离退休费） 84行应付工资（离退休费）　应付地方（部门）津贴补贴 85行应付地方（部门）津贴补贴　应付其他个人收入 86行应付其他个人收入　净资产类　　　　事业基金财决08表 89行事业基金　 90行其中：一般基金　固定基金 91行固定基金　专用基金 92行专用基金　事业结余　　按制度规定，进行结转和分配。结余分配经营结余 93行经营结余经营亏损以负数填列。财政补助结存 94行其他净资产填列基本支出结余和项目支出结余。收入类　　　　财政补助收入财决03表 2栏财政拨款（单一）年终若有应拨未拨所属单位经费的，由主管单位作为结余反映。上级补助收入 4栏上级补助收入　拨入专款 2栏 9栏 10栏 11栏财政拨款、其他收入、从其他部门取得的财政拨款、非本级财政拨款根据资金的来源划分财政拨款、从其他部门取得的财政拨款和非本级财政拨款。年终若有应拨未拨所属单位专款的，由主管单位作为结余反映。事业收入 5栏 6栏事业收入、事业单位预算外资金收入　经营收入 7栏经营收入　附属单位缴款 8栏附属单位缴款　其他收入 9栏其他收入　支出类　　　　拨出经费财决04表　　年终结账时，将本科目借方余额（不含预拨下年经费）转入“事业结余”科目。拨出专款　　年终结账时，本科目借方余额以负数填列在财决08表94行“其他净资产”。专款支出 3栏项目支出年终结账时，本科目年末借方余额以负数填列在财决08表94行“其他净资产”。事业支出 2栏 3栏基本支出、项目支出　营业税金营业税金中属于事业缴纳部分在此反映。经营支出 5栏经营支出经营成本年末借方余额填列在52行“流动资产”中。营业税金上缴上级支出 4栏上缴上级支出　对附属单位补助 6栏对附属单位补助支出　结转自筹基建　　为避免重复，该科目累计发生数在财决04表中不单独反映，按基本建设账实际支出数在财决04表3栏“项目支出”反映。管理费用　　按制度规定，年末结转入“事业支出”、“经营支出”科目。经营成本财决08表　　年终结账时，将已完成经营项目成本结转入经营产品科目，填列在财决08表60行产成品中。尚未完成的经营项目成本借方余额填列在财决08表52行“流动资产”中。测绘工程成本　　按制度规定，年末结转入“已完测绘项目”科目，填列在财决08表52行“流动资产”中。测绘科技成本　　提供成果成图成本　　间接费用1 　　按制度规定，年末结转入“测绘工程成本”、“测绘科技

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