张萍：立足专业__为行业发展鼓与呼_本刊记者.pdf

Finance&Accounting2023 08财务与会计13本刊记者履职十余年，全国政协委员、立信会计师事务所甘肃分所所长张萍始终立足自身专业，深入一线调研、撰写提案。今年全国两会，她围绕发挥会计师在财政支出绩效评价中的作用、规范会计专业服务市场招标程序、推动基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）高质量发展等方面建言献策，为行业发展献智。加强财会监督提升财政支出绩效评价水平张萍认为，目前我国财政支出绩效评价仍存在一些问题，如财政支出绩效评价多为事后审计，且尚未形成有效的问责机制，整改容易流于形式；缺少事前审计和事中审计，对财政专项资金预算绩效管理和设立目标的合理性关注不够，对专项资金的设立与分配关注较少；多以问题导向为主，以审查相关账务、审批程序和专项资金使用是否合规为主，绩效评价指标体系不统一，绩效审计量化和测算模式不同，导致绩效评价效果参差不齐；评价人员与评价要求存在差距，存在绩效评价审查范围的广泛性、评价过程的延续性、评价方法的多样性、评价结论的建设性等技能挑战。对此，她建议：一是扩大财政资金绩效评价的覆盖面。履行财政支出监督职能的相关部门把绩效评价贯穿于项目全过程，关注财政资金从决策到下拨、专项资金分配是否科学合理等方面的事前绩效评价；加强对财政专项资金使用过程的绩效审计，关注预算单位的专项资金使用用途、投入合理性、是否存在因资金未落实到位导致项目进展缓慢等从立项到资金投入使用的事中绩效评价；加强对项目完成后资金使用效益和效果的审查，扩展绩效评价的深度和广度，扩大绩效评价覆盖面，完善全面绩效评价，为财政预算下年度安排提供参考。二是分类建立完善的、相对统一的评价指标。履行财政支出监督职能的相关部门组织专家、第三方评价机构分类建立以经济性、效率性和效果性为基础的兼容性、适用性强的全面绩效审计评价指标。经济性是对财政专项资金支出成本的控制，以防止挪用财政专项资金等问题；效率性是对财政专项资金的投入产出情况的控制；效果性是对财政资金使用结果和目标差距进行评价。同类项目绩效评价指标相对统一。三是提高绩效评价人员专业胜任能力。绩效评价人员要增强学习意识，深入学习相关规章制度，学习掌握法律、金融等必备知识，提升绩效评价的综合能力。建议财政部门向会计师事务所开放专家库等第三方资源，借助专家和第三方资源建立科学合理的评价体系，提高绩效评价人员的职业道德素养，提高监督效率，推进财政专项资金绩效评价进一步发展。规范会计专业服务市场招标程序会计师事务所审计鉴证服务与仅涉及交易双方的一般商品、服务不同，它涉及诸多利益相关者。张萍提出，在会计服务招标采购中，招标单位多委托招标代理机构招聘会计师事务所，而代理机构由于专业领域不同，在组织评标过程中对招标单位审计工作所要求的人员专业结构、工作方案、评标办法、回标分析、评标报告等重要问题并不能提供专业的支持。此外，还存在代理机构报价乱象、一事一招标、代理机构工作程序与审计项目实施程序存在差异、投标单位价格与服务不对等、招标中的信息不透明、张萍：立足专业 为行业发展鼓与呼两会报道Finance&Accounting财务与会计2023 0814 招标涉密不安全等问题。张萍建议：一是强化对招标代理机构及招投标行业协会的管理。为避免专业服务市场的不合理低价竞争导致的审计服务质量下降问题，作为采购业务具体执行的招标代理机构应加强行业自律。同时，监管部门应督促机构在专业服务市场招标过程中，科学合理地设计招投标的评价体系，综合考虑会计师事务所的执业经验、注册会计师人数、行业信用及社会声誉，特别要严格执行价格分值不得超过20%的标准。此外，对明显不合理低价中标者责令出具行为解释函，留存监管部门备查，以保障行业健康发展。二是进一步规范会计师事务所专业审计招标。为促进注册会计师行业的公平竞争，在涉及专业服务领域的评标委员会组成人员中，要有具有注册会计师（评估师）资质的专业人员参加；在网络化招投标方式上，要做到流程简化、操作简便、信息公开、质询答疑便捷，防范随意设置门槛、“网络版”暗箱操作等问题产生，促进招投标市场公平、公正。三是提高会计师事务所优质服务水平。在确保会计师事务所能够为招标单位提供优质的审计服务的基础上，再将投标价格作为参考来权衡利弊，保证招标单位能够在合理的成本范围内享受优质的审计服务。会计师事务所要严格把控服务质量，不断提升业务水平与核心竞争力，增强品牌效应，赢得社会认可。四是加强公平性管理。招投标管理部门应当制定科学的评审标准，对投标人的业务能力、服务质量和价格进行公平、公正的评审，确保投标人公平参与。五是完善相关法规制度，加大执法力度。为解决招投标过程中存在的各类问题，保证相关制度能够为招投标市场秩序提供切实有效、安全可靠的保证，有关部门需要持续宣传相关政策，并加大执法力度，确保会计师事务所的投标价格制定符合市场价格标准。六是发挥专家评审作用避免压价竞争现象。让评审专家参与到评标过程中，掌握招标项目的全面信息，对招标成本进行准确预算，结合注册会计师行业的主要特点，选取从业经验更多、服务质量好的投标单位。推动我国公募REITs 高质量发展截至2022年11月，我国市场上已发行24只公募REITs，其中22只已上市，募集资金超过750亿元，总市值约830亿元。为进一步推动我国公募REITs高质量发展，张萍建议：一是积极推进REITs专项立法工作，构建涵盖REITs发行、上市、交易、强制信息披露、投资者利益保护等全方位的法律体系。我国REITs采用契约制的组织形式，基于现有的 证券法证券投资基金法 的法律框架而设立，缺少将REITs作为独立证券品种的针对性法规。应明确REITs的法律性质和定位，优化REITs产品结构，并对其中涉及的国有产权转让及特许经营权流转限制、再融资机制、项目运营机构职责等进行明确规定。同时推动社保基金、养老金、企业年金等长线群体参与投资，促进我国公募REITs持续健康发展，同时也为构建三支柱养老金体系提供大量优质的可投资资产。二是完善REITs税收优惠政策，激发投资主体参与REITs的积极性。关于基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）试点税收政策的公告（财政部 税务总局公告2022年第3号）明确了基础设施公募REITs在设立阶段针对原始权益人的所得税优惠政策。但公告部分实施细则尚不完善，REITs在设立、持有和退出三个阶段中涉及所得税、增值税、印花税、契税等众多税种，造成交易主体较重的税收负担。应进一步明确该公告的适用范围和实施细则，构建一套与REITs作为独立大类资产相配套的税收制度，明确REITs的税收征管细则，秉承实质课税原则和税收中性原则，避免重复征税，并出台相应的税收减免和优惠政策。三是进一步扩大公募REITs试点范围和区域，择机向商业不动产及欠发达领域扩容。目前，我国对公募REITs的底层资产范围进行了多次扩容，但仍集中于基础设施和民生保障领域，这在一定程度上限制了REITs产品收益率的提高。可将商业不动产纳入REITs底层资产，循序渐进开展商业地产REITs试点工作。以一线城市的优质商业物业作为基础资产发行REITs，将底层资产范围扩展至商场、写字楼、酒店等优质商业不动产领域，完善房地产投融资体系，以商业地产繁荣带动构建房地产发展新模式。四是解决代理成本过高问题。当前REITs产品的信息不对称和利益冲突问题突出，形成较高的代理成本，代理环节多，代理链条较长。应明确各类管理人职能，厘清其利益关系，完善基金管理费的核定与分配，通过构建适当的考核和激励机制将基金管理人和基金持有人的利益相绑定，将REITs回报表现和基金管理人激励分配相挂钩。两会报道