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员工离职个人所得税

业的改制、减员增效、破产等都会涉及到员工离职问题，企业需要处理员工的离职带来的个人所得税代扣代缴问题： 财软联,盟,
1.员工和企业解除劳动合同取得的一次性经济补偿收入需不需要计算缴纳个人所得税？ 财管家园
2.如果企业破产了，发放给员工的一次性安置费收入需不需要缴纳个人所得税？
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3.公司在员工离职后发放给该员工的加班费、年终奖等收入，应该怎样计算缴纳个人所得税？ 财软 联盟
4.离职员工再任职取得的收入用不用和他所取得的一次性经济补偿收入合并计算缴纳个人所得税？ 财软联 盟
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　　现结合有关规定举例说明如下： 财管家,园,
（一）离职补偿收入超限额部分征税
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根据《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）规定，员工领取的一次性补偿收入（不包括破产安置费），扣除按规定缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费及1600的扣除标准后，在员工当地上一年度职工年平均工资3倍以内的，免征个人所得税；超过部分按以下方法计税： 财软联,盟,
第一步:将超过部分除以个人在本企业的工作年限数（按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算） 财软,联盟,
第二步:按上一步得到的商数视为个人的月工资、薪金收入，查找的适用税率和速算扣除数
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第三步:对将商数用适用税率和速算扣除数计算对应的个人所得税 财,管家园,
第四步:将上一步计算出来的个人所得税乘以第一步的工作年限数的结果就是补偿收入所需要交纳的个人所得税。
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离职补偿收入与年终奖的计算方法有相同的地方,也有不同的地方,区别在于：离职补偿收入可以扣除社保、公积金以及1600的标准扣除限额，员工实际工作年限小于12时，以实际工作年限为除数；年终奖只可以扣除12月份工资薪金应税所得不足1600元的部分，再以12为除数。
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例1：2007年7月1日，广州大发财公司因增效减员与在单位工作了10年的李某解除劳动关系，李某因此取得一次性补偿收入12万元，假设李某取得该笔收入时按规定缴纳了住房公积金和社保费共计1500元。问李某取得的一次性补偿收入需交多少个人所得税? 财软.联盟
分析：根据《关于个人因解除劳动关系取得一次性补偿收入免征个人所得税标准的通知》（穗地税函[2007]289号）规定，2006年度广州市职工年平均工资为36321元。 财管家.园
李某取得一次性补偿收入的免税额度＝36321＊3＝108963元
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李某取得的收入按照其工作年限平摊其应税收入，工作多少年，就把收入看作是几个月的工资，最后再合计全部应纳税额： 财.管家园
月应纳税所得额 财软联 盟
＝［（120000－108963－1500）／10年-1600<0元 财管家,园,
李某取得该笔收入不用缴纳个人所得税。 财管家园,
假设上例当中，按上述方法计算的月应纳税额为1500元，其适用税率为10％，速算扣除数为25，其应纳税额为： 财.软联盟
（1500＊10％－25）＊10＝1250元
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各地可以结合当地上一年度职工年工资水平，参照上例计算缴纳个人所得税。目前珠三角部分主要城市免税额度如下：
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广州：108963元（穗地税函[2007]289号） 财.管家园
深圳：105321元（深地税告[2007]240号）；
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珠海：71316元（《关于启用2006年度在岗职工月平均工资的通知》）； 财管,家园,
中山：60000元（中财法[2004]36号）；
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东莞：93405元（《2006年东莞市国民经济和社会发展统计公报》）。 财管家.园
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（二）因企业破产取得的安置费收入免征个人所得税
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员工因企业破产离职与因企业改制离职所取得的收入计税方法不同，员工取得的一次性破产安置费收入免征个人所得税。 财,管家园,
根据《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）规定，企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。 财管家 园
假设上例当中李某不是因为大发财公司减员增效离职，而是因为大发财公司经营不善破产离职，李某取得的离职收入就不用交纳个人所得税。 财管家园
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（三）员工离职后取得原公司发放的奖金如何计算缴纳个人所得税？
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部分企业采用年终发放加班费、业绩提成的管理方式，员工在年终时取得该笔收入时，因账务处理方式的不同而采用不同的计税方法：
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1.如果该笔收入在所属月份已作为工资薪金计提，其属于工资薪金收入，只是没有在当月发放，年终发放时应作为补发工资计算个人所得税； 财管家园,
2.如果该笔收入在所属月份没有作为工资薪金计提，可作为全年一次性奖金处理。但作为全年一次性奖金计算缴纳个人所得税一年只能采用一次，不能作为全年一次性奖金的，要并入发放当月工资薪金计算缴纳个人所得税。 财管家园
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例2：承例1.假设李某在原公司（大发财公司）的基本工资为5000元，每月交社保和住房公积金500元，大发财对员工业绩提成要到年终时发放，李某七月份离职时，有尚未领取的提成8000元，其中1000元为6月份业绩提成。年终发放这8000元李某应该如何计算缴纳个人所得税呢?
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分析：如果该笔收入作为补发工资发放，应与原所属月份工资合并计算当月应纳税所得额，查找适用的税率和速算扣除数，计算应缴纳的个人所得税，个人在所属月份已经缴纳的个人所得税予以扣除。
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李某2007年6月份实际工资=所属月份补发工资原所属月份的工资薪金所得=50001000=6000元 财管家园,
应纳税所得额=6000-1600-500=3900元，适用税率为15%，速算扣除数为125。
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李某2007年6月应交个人所得税={[(10005000)-1600-500]×15%-125}=460元
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李某2007年6月份已交个人所得税=（5000-1600-500）×15%-125=310元
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发放奖金时，李某应补交个人所得税=460-310=150元
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其他月份业绩提成也参照6月份提成计算个人所得税。 财管家,园,
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如果李某的8000元业务提成作为年终奖（全年一次性奖金）发放，根据国税发[2005]9号的规定，可以单独作为一个月工资，先除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 财软联盟
8000/12=666.67元，适用税率为10%，速算扣除数为25。 财管,家园,
李某应纳个人所得税=8000*10%-25=800-25=775元
取得离退休补贴是否缴个税
来源： 江西省信丰县国税局     作者： 李晓荣     发文日期： 2008-09-04
    《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函[2008]723号）规定，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

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