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增值税的减税和免税
一、 法定免税项目
（一） 农业生产者销售的自产农产品（原因：基础产业要扶持）
农业指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。速记：农林牧渔
（二） 避孕药品和用具（原因：国家政策要支持）
（三） 古旧图书（原因：文化遗产要保护）
（四） 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备（原因：鼓励自主研发）
（五） 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（原因：别人的钱要好好用）
（六） 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（原因：保护弱势群体）
（七） 销售自己使用的物品（原因：价值太小太麻烦）
二、 粮食和食用植物油
（一） 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征，对其他企业经营军队用粮、救灾救济粮和水库移民口粮的免征
（二） 享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票
（三） 凡享受免征增值税的国有粮食购销企业，均按增值税一般纳税人认定
（四） 对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”免征
（五） 自02年儿童节起，对中国储备粮总公司及各分公司所属的政府储备信用植物油承储企业，按照国家指令计划销售的政府储备食用植物油，可允许其开具专票
三、 农业生产资料
（一） 饲料
1、 单一大宗饲料：糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及菜子粕、棉籽粕、向日葵粕、花生粕等粕类（豆粕除外）、鉰用鱼油
2、 混合饲料
3、 配合饲料
4、 复合预混料
5、 浓缩饲料
（二） 其他农业生产资料
1、 农膜
2、 氮肥、磷肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥
钾肥先征后返、尿素暂免征、磷酸二安免征
3、 种子、种苗、化肥、农药、农机
4、 有机肥
5、 滴灌带、滴灌管产品
6、 硝基复合肥
四、 军队军工系统
（一） 军队系统
1、 为部队生产的武器及零配件、弹药、军训器材、部队装备免征
2、 调拨给公安系统和国家安全系统的民警服装
3、 军需工厂之间为生产军需品而互相协作的产品免征
4、 系统内各单位从事加工、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备免征
（二） 军工系统
1、 列入军品生产计划并按照军品作价原则销售给军队、人民武装警察部队和军事工厂的军品免征
2、 给公安系统、司法系统、和国家安全系统的武器装备免征
3、 军工厂之间为了生产军品而相互提供货物以及为了制造军品相互提供的专用非标准设备、工具、模具、量具等免征
（三） 一般工业企业
1、 枪、炮、雷、弹、军用舰艇、飞机、坦克、雷达、电台、舰艇用柴油机、各种炮用瞄准具和瞄准镜，在总装企业免征
2、 经总后勤部和国防科工委批准进口的专用设备、仪器仪表及其零配件，免征进口环节增值税
（四） 军队系统所属企业
系统内生产并按军品作价原则在军队系统内部调拨或销售的钢材、木材、水泥、煤炭、营具、药品、锅炉、缝纫机械免征
（五） 军工集团全资所属企业改制的，所生产销售的军品免征
五、 公安司法部门
（一） 公安部门
所属研究所、公安侦察保卫器材厂研制生产的列明代号的侦察保卫器材产品销售给公安、司法及国安系统使用的免征
（二） 司法部门
劳改工厂生产的民警服装销售给公安、司法以及国安系统使用的免征
六、 调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策
（一） 关于资源综合利用及其他产品增值税
1、对销售下列自产货物实行免征
（1）再生水
（2）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉
（3）翻新轮胎
（4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品
2、对销售下列自产货物实行即征即退
（1）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品
（2）以垃圾为燃料生产的电力或者热力
（3）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为页岩油
（4）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土
（5）采用旋窑法工艺生产的水泥或外网水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%
3、销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%
（1）发退役军用发射药为涂料硝化棉粉
（2）对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品
（3）以废弃酒糟和酿酒底锅水为蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气
（4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力
（5）利用风力生产的电力
（6）部分新型墙体材料产品
4、对污水处理劳务免征
5、对销售自产的综合利用生物柴油实行先征后退
（二） 关于再生资源增值税
1、 取消废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资免征和按10%抵扣的政策
2、 个人销售自己使用过的废旧物品免征
（三） 调整完善资源综合利用产品及劳务增值税
1、 销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征
2、 对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征
3、 对销售下列自产货物实行即征即退100%
（1） 利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力
（2） 以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）
（3） 以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料
（4） 以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油
（5） 以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料
（6） 以油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）为原料生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品
（7） 以人发为原料生产的档发
4、 对销售下列自产货物实行即征即退80%
以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木纤维板、木（竹、秸秆）刨花板、细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸
5、 对销售下列自产货物实行即征即退50%
（1） 以蔗渣为蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品
（2） 以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙
（3） 利用污泥生产的污泥微生物蛋白
（4） 以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土
（5） 以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡（管）、电解废弃物等为原料生产的金银等稀有贵重金属
（6） 以废颜料等为原料生产的汽油、柴油及再生塑料制品等
（7） 以废弃天然纤维等生产的纤维纱等及再生聚酯产品等
（8） 以废旧石墨为石墨产品等
（四） 关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准
七、 医疗卫生
1、 非营利性医疗机构的医疗服务收入和自产自用制剂免征
2、 营利性医疗机构3年内的自产自用制剂免征
3、 疾控中心和妇幼保健站等卫生服务收入免征
4、 血站供应给医疗机构的临床用血免征
八、 修理修配
（一） 飞机修理
对实际税负超过6%的部分实行即征即退
（二） 铁路货车修理
铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征
九、 煤层气抽采
先征后退
十、 金融资产管理公司
对四大资产公司（信达、华融、长城、东方）接受的国有银行的不良债权，以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据抵充的，免征增值税、营业税
十一、 软件产品
（一） 超过实际税负的3%部分实行即征即退，进口软件本地化履行后亦是
（二） 取得省级软件产业主管部门认可 的软件检测机构出具的检测证明材料或取得软件产品登记证书或计算机软件著作权登记证书的亦同上
十二、 供热企业
供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征
十三、 促进节能服务产业发展的增值税政策
对符合相应技术要求并与用能企业签订节能效益分享型合同的节能服务公司暂免征收
十四、 促进残疾人就业税收优惠政策
即征即退政策
每人每年可退还的限额为所在地人民政府批准的最低工资标准的6倍，但最高不超过3.5万
十五、 蔬菜鲜活肉蛋产品、流通环节增值税优惠政策
蔬菜、部分鲜活肉蛋流通环节免征
十六、 纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策
即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税的计算