增值税作业答案.doc

1、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2011年3月该企业发生如下业务：
（1）外购钢材一批，从供货方取得增值税专用发票上注明价款100万元、税款17万元。此外，为购进钢材发生运费8万元、建设基金2万元、装卸费1万元、保险费1万元。该企业将本月外购钢材的40%用于装饰办公楼。
（2）从美国进口用于生产小汽车的零部件一批，已验收入库。从海关取得的完税凭证上注明的关税完税价格100万元、关税20万元。
（3）采取直接收款方式销售小汽车一批，已收到全部车价款（含增值税）234万元，并于当日将提货单交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将车提走。
（4）采取托收承付方式销售小汽车一批，不含税售价300万元，另外向买方收取了
10万元的手续费。该批汽车于3月20日发出并向银行办妥托收手续，3月31日尚未收到该批车款。
（5）将自己生产的一批特制汽车无偿赠送北京奥组委，该批汽车的成本为100万元，税务机关核定的成本利润率为10%。
（6）3月1日增值税进项税额余额为10万元。
已知：小汽车适用的消费税税率为8%；增值税税率为17%
要求：
（1） 计算该公司3月份应缴纳的增值税税额。

答案：（1）当期销项税额＝234÷（1＋17％）×17％＋300×17％＋10÷（1＋17％）×17％＋100×（1＋10％）÷（1－12％）×17％＝107.70（万元）
当期进项税额＝[17＋（8＋2）×7％]×60％＋（100＋20）×17％＝31.02（万元）
当期应纳增值税税额＝107.70－31.02－10＝66.68（万元）
2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2011年3月上旬从国外进口一批散装化妆品，成交价格折合人民币130万元（其中包括向境外采购代理人支付的购货佣金10万元），运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元。进口机器设备一套，成交价格40万元（其中包括货物进口后的装配调试费用5万元），运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。
本月内企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
已知：化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率为20%。
要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的增值税税额。
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税税额

(1)①进口散装化妆品应纳的消费税、增值税
　　关税=150×40%=60(万元)
　　进口增值税=(150+60+90)×17%=5l(万元)
　　②进口机器设备应纳的增值税
　　关税：40×20%=8(万元)
　　进口增值税：(40+8)×17%=8.16(万元)
　　两项合计，进口环节应纳消费税90万元，应纳增值税59.16万元。
　　(2)①国内生产销售环节应缴纳增值税额=[290+51.48/(1+17%)]×17%一51=5.78(万元)
　　【解析1】在计算增值税时，只有进口散装化妆品(属于外购原材料)的进项税额，以海关完税凭【解释2】在计算消费税的抵扣时，生产(7800件)、销售(6800件)的比例没有关系证上注明的税额，可以抵扣：进口机器设备(属于固定资产)的进项税额不得抵扣。

3、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2011年7月经营情况如下：
（1）进口化妆品一批，支付国外买价220万元、国外采购代理人佣金6万元、国外经纪费4万元，支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费和保险费11万元。支付海关地运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费和保险费3万元。
（2）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将收购的农产品的30%用于集体福利。
（3）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元。
（4）将进口化妆品的80%加工成成套化妆品，当月销售取得不含税销售额650万元，直接销售给个人取得含税销售额70.20万元。
（5）取得化妆品的逾期包装物押金收入14.04万元。
已知：进口化妆品的关税税率为20%，化妆品的消费税税率为30%。
要求：
（1） 计算该公司进口环节应缴纳的增值税税额。
（2） 计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税税额。

1.【正确答案】 （1）进口环节应缴纳关税=（220+4+20+11）×20%=51（万元）
　　（2）进口环节应缴纳消费税=（220+4+20+11+51）÷（1-30%）×30%=131.14 （万元）
　　（3）进口环节应缴纳增值税=（220+4+20+11+51+131.14）×17%=74.31 （万元）
　　（4）加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加＝[86+46.8÷（1+17%）]÷（1-30%）×30%×（1+7%+3%）=59.4（万元）
　　（5）国内销售环节应缴纳消费税=[650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+17%）]×30%-131.14×80%=216.6-104.91＝111.69（万元）
　　（6）国内销售环节实现的销项税额＝[46.8÷（1+17%）+650+70.2÷（1+17%）+300 +14.04÷（1+17%）]×17%=180.54（万元）
　　（7）国内销售环节准予抵扣的进项税额=[74.31+8×7%+（70×13%+10×7%）×（1-30%）+（34+20×7%）×（1-5%）=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36（万元）
　　（8）国内销售环节应缴纳增值税=180.54-115.36＝65.18（万元）
　　（9）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（111.69+65.18）×（7%+3%）= 17.69（万元）
　五、综合题。
　　1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003年12月相关经营业务如下：
　　（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；
　　（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；
　　（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；
　　（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；
　　（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；
　　（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；
　　（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。
　　（注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）
　　要求：按下列顺序回答问题：
　　（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；
　　（2）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；
　　（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；
　　（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；
　　（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；
　　（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。
　　（7）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和