CPA会计关联交易投资总结.doc

CPA会计关联交易投资总结
　　1、与非关联方的销售额>20%，以与非关联方的加权平均价格确认收入
　　2、与非关联方的销售额<>
　　有市价的：按市价确认收入
　　没有市价的：交易价格>账面价值*120%，按账面价值*120%的部分确认收入。
　　交易价格
　　如果没有确凿的证据说明交易价格是公允的，应按出售商品的账面价值确认收入，不确认利润。
　　转移应收债权和出售固定资产、无形资产或债权投资或出售资产、负债（即净资产）等，按账面价值进展账务处理，不确认收入也不确认利润。
　　1、受托经营资产：
　　取得的收益——其他业务收入
　　承担的费用——其他业务支出
　　取得的收益>受托资产账面价值*1年期银行存款利率*110%的部分，计入资本公积。
　　2、受托经营企业：
　　三个比较：
　　受托协议确定的收益
　　受托企业实现的净利润
　　受托企业净资产收益率超过10%的，按10%计算的金额
　　按孰低确认收入。
　　假设：
　　受托企业净亏损，上市公司承担净亏损：承担额计入当期管理费用
　　受托企业净亏损，上市公司仍获收益：收益额计入资本公积
　　受托企业净亏损，上市公司部分承担净亏损：收益额-承担额的差计入资本公积。
　　收到的资金使用费=占用资金*1年期银行存款利率部分，冲减当期财务费用，超过部分计入资本公积。
　　1、上述与关联方的账务处理是按会计原那么进展的，税法并不认可。因此，在计算应纳税所得额时要对收入的费用进展调整。
　　2、关联方交易标准的是上市公司与关联方之间的交易。
　　投资：
　　本钱法：长期股权投资——XX企业
　　权益法：长期股权投资——XX企业（投资本钱）
　　长期股权投资——XX企业（投资差额）
　　长期股权投资——XX企业（损益调整）
　　长期股权投资——XX企业（股权投资准备）
　　投资本钱：购置股权和冲减投资本钱
　　投资差额：购置价与占被投资企业所有者权益份额之差。一定是借差，如为贷差那么计入资本公积。每年摊销数。
　　损益调整：按被投资方实现的净利润确认的收益或损失及分红时的调整
　　股权投资准备：被投资方所有者权益变动，资本公积增减造成的
　　1、四个明细科目必须考虑到，尤其是在追加投资后由本钱法改为权益法时，容易忘记的是股权投资准备明细科目。
　　2、合并会计报表时，合并价差为投资差额的账面余额。长期股权投资是四个明细科目余额之和，而不是长期股权投资账面价值（即不减长期投资减值准备），减值准备另外抵销。
　　3、长期股权投资账面余额简易核对方法：