会计基础学习笔记.doc

第一章 总论
一.会计概念
1.会计是一种管理活动(本质)
2.会计主要以货币做计量单位(计量单位)
3.会计的基本职能是核算和监督(基本职能)
4.会计有一套科学的专门方法(设置会计科目.复式记账.填制会计凭证.登记账簿.成本计算.财产清查.编制会计报表)
二 .会计发展
1.宋代 四柱结算 旧管+新收-已支=实在
2.明末清初 龙门帐 进-缴=存-该
3.清代 天地合账
三.会计分支
1.财务会计
2.管理会计
四.会计对象
1.以资金运动的经济活动
2.会计核算内容:
(1)经济业务:对内.单位与单位
(2)经济事项:对外.个人与单位
五.会计基本假设
1.会计主体假设:
(1)会计主体 (2)法律主体
会计主体不一定是法律主体,法律主体一定是会计主体
2.持续经营假设:必须以能持续经营下去为前提
3.会计分期假设:分为年度和中期
年度:1年
中期:一个月.一个季度.半年
4.货币计量假设
四种假设缺一不可.相依存在
六.会计基础
1.企业应当以权责发生制来进行会计确认.计量.报告
2.权责发生制:以归属期或权责为标准确认当期收入.费用
3.收付实现制:以款项实际收付为标准
七.会计信息质量要求
1.可靠性:实际发生的交易或事项.会计信息必须真实可靠
2.相关性:财务报告使用者
3.可理解性:会计信息必须清晰了解.便于使用和理解
4.可比性:同一时期不同企业可比,不同时期同一企业可比
5.实质重于形式:按企业交易事项或业务的实质进行确认.计量.报告
6.谨慎性:不可高估资产.收益.低估负债和费用
7.重要性:重要交易事项
8.及时性:及时进行会计确认.计量.报告.不得拖延或提前(及时收集.处理.传递)
第二章 会计科目
一.会计科目:对会计要素(具体内容)分门别类的进行核算的项目
资产:企业过去的交易事项或业务形成的.由企业拥有或控制的.预期会给企业带来经济利益的资源
1.库存现金:由企业财务部门的出纳管理的货币,包括人民币或外币
2.银行存款:存放在银行或其他金融机构的货币资金.包括人民币和外币
3.交易性金融资产:企业为了近期内出售而持有的金融资产.比如股票.债券.基金
4.其他货币资金:除了现金和存款的货币资金.比如汇票存款.银行本票存款.信用证存款.信用卡存款.外埠存款
5.应收账款:企业因销售产品或提供劳务等应收的款项.
6.预付账款:企业按合同规定预付的款项.
7.应收票据:企业因销售产品或提供劳务等应收的商业汇票.
8.其他应收款:各种赔款和罚款.押金.向职工收取的垫付款项.
9.应收股利:企业因股权投资而收取的现金股利及其他单位的利润
10.应收利息:企业因债权投资而收取的利息
11.坏账准备:因应收款项发生减值的(借方计资产减值损失).对于无法收回的应收款项.已确认 并转晓得应收款项后又收回的
12.材料采购:采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本.比如支付材料款和运杂费
13.在途物资:企业采用实际成本进行材料.商品等物资的日常核算.货款已付尚未验收的采购成本.
14.原材料:企业库存的各种材料.比如主要材料.辅助材料.本成品.备件 .包装材料等.
15.材料成本差异:企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本和实际成本的差额.比如入库材料和材料成本的差异
16.库存商品:企业库存的各种商品的实际成本或计划成本,比如库存产品.外购产品.准备出售的产品.展览的产品或寄存在外的产品
17.发出商品:企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）.
18.商品进销差价:企业采用售价日常核算的商品售价和进价之间的差额.比如购入.加工回收以及销售退回的商品.
19.委托加工物资:企业委托外单位加工的各种材料.商品等物资的实际成本.比如发给外单位加工的物资.支付加工费.运杂费
20.周转材料:企业周转材料的计划成本或实际成本.比如企业购入.自制.委托外单位加工完成验收入库的周转材料.
21.存货跌价准备:企业存货的跌价准备.存货发生减值时.按存货可变现净值低于成本的差额
22.持有至到期投资:企业持有至到期投资的摊余成本.
23.持有至到期投资减值准备:企业持有至到期投资的减值准备.
24.可供出售金融资产:企业持有的可供出售金融资产的公允价值.比如股票投资.债券投资等
25.长期股权投资:企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资
26.长期股权投资减值准备:企业持有的长期股权投资减值准备.
27.投资性房地产:企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本.
28.长期应收款:企业的长期应收款项.比如融资租赁产生的应收款项.采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务产的款项
29.固定资产:指为生产商品.提供劳务.出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计期间的有形资产.比如房屋.办公用品.影音设备.文物.运输设备.机械设备
30.累计折旧:在固定资产使用寿命内按照确定方法对应计折旧额进行系统分摊的折旧金额. 公式:((价格-残值)/分期=折旧率)(残值=价格*5%)
31.固定资产减值准备:固定资产的减值准备
32.在建工程:企业核算基建.更改等在建工程的支出.比如建筑工程.安装工程.技术改造工程.工程中的其他费用
33.工程物资:企业为在建工程中准备的各种物资的成本.比如工程专用材料.设备.工器具.
34.固定资产清理:企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用.
35.无形资产:企业持有的无形资产成本，比如专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等
36.累计摊销:企业在使用无形资产过程中，对其价值的分期收回行为及收回额 公式:(价格/使用年限*摊销年度=摊销值)
37.无形资产减值准备:无形资产的减值准备.
38.长期待摊费用:企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等
39.商誉:企业合并中形成的商誉价值
40.递延所得税资产:企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产
41.待处理财产损溢:企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值
负债:企业过去的交易事项或业务形成的.预期会导致企业经济利益的流出的现时义务
短期借款:企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款
交易性金融负债:指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如短期借款、长期借款、应付债券
应付票据:企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票
应付账款:企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项
预收账款:企业按照合同规定预收的款项
其他应收款:其他各项应付、暂收的款项 比如应付租入固定资产和包装物的租金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项
应付股利:企业分配的现金股利或利润
应付利息:企业按合同约定应支付的利息.比如吸收存款.分期付息到期还本的长期借款.企业债券.
应付职工薪酬:企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 比如工资.职工福利.社会保险费.住房公积金.工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付
应交税费:企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费 比如增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、
车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税
递延收益:指尚待确认的收入或收益.
长期借款:企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各种借款
应付债券:企业为筹集资金而发行的一种书面凭证. 分别设置面值.利息调整.应计利息进行核算.
预计负债:企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债
递延所得税负债:企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债
所有者权益:
实收资本:企业接受投资者投入的实收资本
资本公积:企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分
盈余公积:企业从净利润中提取的盈余公积
本年利润:企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。主要是用于收入与费用的结转
利润分配:企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额
库存股:用来核算企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额
成本:
生产成本:生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用 比如原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力.原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力
制造费用:企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本 比如分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费.办公费、差旅费、劳保费等
劳动成本:指企业对外提供劳务而发生的各项成本 比如生产产成品、自制半成品等、自制材料、自制工具、自制设备等
研发支出:企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出
收入:
主营业务收入:指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入 比如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入
其他业务收入:指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入
比如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入
投资收益:指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报 比如对外投资所分得的股利和收到的债券利息
公允价值变动损溢:公允价值的变动而引发的损失或是收益
营业外收入:指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入 比如非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得
费用:
主营业务成本:是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本 比如:原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等
其他业务成本:企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本 比如:销售材料成本，出租固定资产折旧额，出租无形资产摊销额，出租包装物成本或摊销额
营业税金及附加:反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加
1、计提时：
　　借：营业税金及附加
　　 贷：应交税费——应交营业税
　　贷：应交税费——应交城建税
　　贷：应交税费——教育费附加
　　2、缴纳时：
　　借：应交税费——应交营业税
　　借：应交税费——应交城建税
　　借：应交税费——教育费附加
　　贷：银行存款
销售费用:企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用 比如:包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销售服务费、
销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等
管理费用:企业行政管理部门 为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用 比如:工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、
公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用
财务费用:企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用 比如:企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、
金融机构手续费，接受与给予现金折扣
资产减值损失:指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失 比如:存货、无形资产、固定资产、持有至到期投资、在建工程
所得税费用:企业负担的所得税
营业外支出:指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出 比如非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失
以前年度损溢调整:指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整
二.会计科目的分类:
1.总账科目:对会计要素的具体内容进行分类的科目.
2.子目:介于总账科目和明细科目之间的科目.一般在明细科目较多的情况下设置.
3.明细科目:对会计要素的具体内容进行详细分类的科目.
三.会计等式:
1.资产=负债+所有者权益
2.利润=收入-费用
3.资产=负债+所有者权益+利润

第三章 复式记账
一.概念:以资产和权益的平衡关系作为记账基础.对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上的账目中进行相互联系的登记.
二.复式记账的四种类型
1.会计等式两边同时增加
2.会计等式两边同时减少
3.会计等式左边一增一减
4.会计等式右边一增一减
三.分类:
1.借贷记账法2.收付记账法3.增减记账法
四.基本原则.
1.以会计等式作为记账基础
2.对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上的账目中进行相互联系的登记
3.必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录
4.定期汇总全部账户记录必须平衡
五.借贷记账法
1.记账符号:借.贷.
2.判断规定:
资产.成本.费用 借增贷减
负债.所有者权益.收入 借减贷增
3.记账法则:有增必有减.借贷必相等
六.会计账户:根据会计科目设置的.反映会计要素增减变动情况及其结果的载体
1.基本结构:账户名称.日期.摘要.凭证号数.金额增加额.减少额.余额
2.会计账户和科目的联系:
相同点:反映的经济内容一致
不同点:
会计账户按用途和结构分类.科目按经济内容分类;
会计账户是在经济活动发生之后.会计科目是在经济活动发生之前;
会计账户具有灵活性.会计科目具有统一性
3.账户结构:
资产.费用.成本:期初余额在借方,贷方计减少额,本期增加额在借方,贷方计减少额,期末余额在借方
负债.所有者权益.收入期初余额在贷方,借方计减少额,本期增加额在贷方,借方计减少额,期末余额在贷方
期末余额=期初余额+本期发生增加额-本期发生减少额
七.会计分录:指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录
1.分类:
简单会计分录:涉及一个账户借方和一个账户贷方的分录(一借一贷)
复合会计分录:涉及两个或两个以上的分录(一贷多借.一借多贷)
八.试算平衡:
发生额试算平衡:全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额
余额试算平衡:全部账户期初或期末借方余额=全部账户期初或期末贷方余额

第四章 会计凭证
一. 概念:记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记会计账簿的依据.
二. 意义:
1. 记录经济业务,提供记账依据
2. 明确经济责任,强化内部控制
3. 监督经济活动,控制经济运行
三. 原始凭证
1. 自制原始凭证:仅供本单位使用的原始凭证.如:领料单,收料单,报销单等(专用)
2. 外来原始凭证:从其他单位或个人取得的.如:发票,收据,车票等.(通用)
3. 一次性原始凭证:记载一项业务或同时记载多项业务且填制手续一次完成的.
如收.领料单,发票
4. 累计原始凭证:连续记载一定时期内不断重复发生的同类业务且填制手续在一张凭证上多次进行才完成的.比如:限额领料单,费用限额卡等.
5. 汇总原始凭证:根据同类经济业务的原始凭证定期汇总编制的凭证.
6. 基本结构:名称;日期;编号;单位名称;经济业务内容;单位签章;有关人员签章;附件
7. 填制要求:内容真实;要素齐全;及时;书写要清楚规范
8. 审核:合法性;真实性;合理性;正确性;完整性;及时性
四. 记账凭证
1. 专用记账凭证:反映经济业务的记账凭证.(单一凭证)(复式凭证)
付款凭证用来反映货币资金的付出业务的记账凭证
收款凭证用来反映货币资金的收入业务的记账凭证
转账凭证用来反映非货币资金的增减变动的业务的记账凭证.如:仓库领料,产成品交库
2. 通用记账凭证:用来反映所有的经济业务的记账凭证(单一凭证)(复式凭证)
3. 汇总记账凭证:根据一定时期内同类单一记账凭证定期汇总编制的记账凭证
4. 科目汇总表:根据一定时期内所有记账凭证定期汇总编制的记账凭证
5. 基本结构:名称;日期;编号;经济业务内容;相关会计分录;金额;记账标记;签章附件
6. 填制要求:完整;连续编号;书写清楚规范;不能将不同内容和类别的原始凭证填制在一起,除结账和更账的记账凭证外;其他记账凭证必须有附有原始凭证;发生错误应当重新编制.
7. 审核:内容真实;项目齐全;科目正确;金额正确;书写正确
五. 会计凭证的传递
1. 传递路线
2. 传递时间
3. 传递手续
可以根据实际变化加以修改,确保科学化.制度化

五.会计账簿
一.账簿分类
1.日记账簿(序时账):按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿.
(1)普通日记账
(2)特殊日记账:包括现金日记账和银行存款日记账
2.分类账:对全部经济内容按照会计要素具体类别而设置的分类账户进行分类登记的账簿
(1)总分类账簿(总账):根据总分类科目开设账户,用来分类登记全部经济业务.
(2)明细分类账簿(明细账):根据明细科目开设账户,用来分类登记某一类的经济业务.
注:如果总分类科目为数不多,可以把日记总账和明细分类账簿结合登记,如日记总账.
3.备查账(辅助账簿):对某些未能在日记总账和分类明细账中记录或不完整的经济业务进行补充的账簿.如:租入固定资产登记簿,加工材料登记簿,代销商品登记簿等..
4.两栏式账簿:只有借贷两个基本栏目的账簿,如普通日记账和转账日记账
5.三栏式账簿:设有借贷.余额三栏的账簿,如总分类账以及资产.负债.所有者权益明细账
6.多栏式账簿:在账簿的借贷两方按需要分设若干专栏的账簿.如收入.成本.费用.利润
7.数量金额式账簿:在账簿的借贷.余额三个栏目内都分设有数量.单价.金额小栏.
如原材料.库存商品.产成品等存货明细账.
8.订本式账簿:把编有序号的若干帐页固定装订成册的账簿.如现金日记账和银行存款日记账
9.活页式账簿:把帐页装在帐夹内,可以随时取放的账簿.如明细分类账
10.卡片式账簿:由具有一定形式的卡片组成.存放在卡片夹中可以随时取放的账簿.如固定资产明细账和低值易耗品明细账.
二. 基本机构:
1. 封面:标志账簿的名称.如总分类账,现金日记账.银行存款日记账等
2. 扉页:主要列明科目索引.账簿启用和经管人员一览表.
3. 帐页:用来记录经济业务的载体.
三.登记规则
1.数字准确,摘要清楚,登记及时,字迹工整
2.签名盖章并注明
3.书写文字和数字紧靠底线写,不要写满.一般占格距1/2/
4.不能使用圆珠笔和铅笔
5.更账.登记减少数,登记负数可使用红笔
6.各种账簿应按页次顺寻连续登记,不能跳行,隔页,应当将空白页划线注销并签名或盖章
四.对账
1.账证核对:各种账簿的记录与会计凭证核对
2.账实核对:各种财产物资的账面余额和实存数额进行核对
3.账账核对:各种账簿之间的核对
五.更正错账
1.划线更正法:结账前使用,将错误的文字或数字全部划红线注销,数字全部划,文字只划错误的.更正后并盖章
2.红字更正法:结账后使用,如果会计科目或借贷方向错误,先用红笔填制张错误的冲销,再用蓝笔填制张正确的登记入账.如果只是所记金额大于应计金额更正时只需将正确和错误数字之间的差额用红字填制一张记账凭证.
3.补充登记法:结账后使用,如果只是所记金额小于应计金额,用蓝笔填制一张差额的凭证.

第六章 账务处理程序
一. 记账凭证账务处理程序
1. 登记总分类账依据:根据记账凭证直接登记
2. 优点:简单明了,易于理解,可以详细反映经济业务的内容
3. 缺点:登记总分类账的工作量比较大
4. 适用范围:规模小,业务量少,凭证不多的单位
二. 汇总记账凭证账务处理程序
1. 登记总分类账依据:根据汇总记账凭证直接登记
2. 优点:能够清晰反映账户之间的对应关系,大大减少登记总分类账的工作量.
3. 缺点:编制汇总记账凭证的工作量比较大,汇总过程可能存在的错误难以发现
4. 适用范围:规模较大,经济业务较多的会计主体.
三. 科目汇总表账务处理程序
1. 登记总分类账依据:根据科目汇总表登直接登记
2. 优点:科目汇总表编制和使用简便,大大减轻了登记总分类账的工作量,可以做到试算平衡.
3. 缺点:不能反映账户对应关系,不便于根据账簿记录检查,不便于分析经济业务的来龙去脉.
4.适用范围:一般适用所有类型的单位,尤其是经济业务较多的单位.

第七章 财产清查

一. 财产清查分类
1. 全面清查:
对所有的财产进行全面盘点和核对.包括所有权属于本单位,但未存放在本单位的财产物资.
(1) 年终决算之前进行.
(2) 单位撤销.合并.改组或改变隶属关系时进行.
(3) 发生重大经济违法事件时进行.
(4) 清产核资时进行.
2. 局部清查:
对某一项或某一部分财产进行的清查.对象和事件是根据情况不同和具体需要决定的.
3. 定期清查:在规定或预先计划的时间对财产进行的清查.可以是部分财产.也可以是全部.
4. 不定期清查:事先不规定清查时间,根据实际需要而进行的临时清查.可以是部分或局部.
二. 财产清查方法
1. 货币资金:
每日业务终了,出纳人员应将现金日记账的账面余额和现金的实存数进行核对.采用实地盘点法.盘点结束后根据结果填列现金盘点报告表.
2. 银行存款:
从银行取得的对账单和单位的银行存款日记账逐笔进行核对.保证其完整.
3. 实物财产:
实地盘点法:通过点数.过磅.量尺来确定财产的实有数额.如:设备.包装物.原材料.产成品
技术推算法:利用技术方法对财产的实存数进行推算.如散装.大量的化肥.饲料.
抽样盘存法:对于数量多.重量均匀的实物财产.
函证核对法:对委托外单位加工活保管物资,可采用向对方发函调查.

第八章 财务会计报告

一. 财务报告构成
1. 资产负债表(静态)
(1) 反映某一特定日期(月末.季末.年末)财务状况报表
(2) 根据资产=所有者权益+负债会计等式按一定顺序编制
(3) 格式分为账户式和报告式.一般采用账户式
(4) 按T形账户分为左右两方,左方为资产,全部项目按资产的流动性排列.右方为负债及所有者权益,全部项目按求偿权先后顺序排列.
2. 利润表(动态)
(1) 反映一定期间的经营成果的会计报表
(2) 有助于使用者判断净利润的质量和风险,有助于使用者预测净利润的持续性,作出正确的决策.有助于帮助报表使用者全面了解单位的经营成果.有助于分析单位的获利能力计利润的未来发展趋势
(3) 格式分为多步式和单步式,一般采用多步式.
3. 现金流量表
4. 所有者权益变动表
5. 附注
二. 财务会计报告编制要求
1. 真实可靠
2. 全面完整
3. 编报及时
4. 便于理解
三. 编制方法
1. 资产负债表:
(1) 根据总账科目余额直接填写的:
应付票据.短期借款
(2) 根据总账科目余额计算填写的:
库存现金.银行存款.其他货币资金
(3) 根据明细科目余额计算填写的:
应付账款.预付账款所属期末贷方余额
(4) 根据总账科目的余额和明细科目余额计算填写的:
长期借款.
(5) 综合运用上述所有方法填写的:
存货.应根据材料采购.在途物资.原材料.包装物及低值易耗品.周转材料.库存商品.消耗性生物资产.发出商品.委托加工物资.委托代销商品.生产成本科目的期末余额减去存货跌价准备.

第九章 会计档案

一. 会计档案内容
1. 会计凭证类
原始凭证.记账凭证.汇总凭证.银行余额调节表和其他会计凭证.
2. 会计账簿类
总账.日记账.明细账.备查账.资产卡片等.
3. 会计报告类
月度.季度.半年度.年度及附表.附注.文字分析等材料
4. 其他类
会计移交清册.会计档案保管清册.会计档案销毁清册.
二. 保管期限
3年:月度会计报告.
5年:银行余额调节表.银行对账单.固定资产清理报废.
10年
15年:会计凭证类.会计账簿类.会计档案移交清册.
25年:现金和银行存款日记账
永久:年度会计报表.会计档案销毁清册.会计档案保管清册.

第十章 主要经济事项财务处理
一.库存现金:由企业财务部门出纳人员保管的货币.
1.存钱:借:银行存款 贷;库存现金
2.取钱:借:库存现金 贷:银行存款
3.支付其他款项:借:其他应付款 贷:库存现金
二.银行存款:企业存放在银行或其他金融机构的货币资金.
1.存钱:借:银行存款 贷;库存现金
2.取钱:借:库存现金 贷:银行存款
3.购买材料:借:原材料 贷:银行存款
4.投资:借:长期股权投资 贷:银行存款
5.退股:借银行存款 贷:长期股权投资
6.借钱:借:银行存款 贷:短期借款或长期借款
7.还钱:借:短期借款或长期借款 贷:银行存款
三.交易性金融资产:近期内出售而持有.赚取差价
1.购买:借:交易性金融资产-成本 投资收益(手续费) 贷:银行存款 购买
2.上涨:借:交易性金融资产-公允价值变动 贷:公允价值变动损溢 持有期间
3.下跌:借:公允价值变动损溢 贷:交易性金融资产-公允价值变动 持有期间
4.出售:借:银行存款 投资收益 (亏损金额) 贷:交易性金融资产-成本 (亏)
借:银行存款 贷:交易性金融资产-成本 公允价值变动损溢(期间所赚) 投资收益 (赚)
例题:
1.2007年5月10日,甲公司以600万元买进乙公司股票200万股作为交易性金融资产,并支付手续费6万,2007年6月30日该股票每股市价为2.8元,12月31日,甲公司仍持有该股票,期末每股市价为3.4元.2008年1月30日以750万元出售该交易性金融资产.
借:交易性金融资产-成本 600万 投资收益6万 贷:银行存款 606万
借: 公允价值变动损益 40万 贷:交易性金融资产-公允变动 40万
借:交易性金融资产-公允变动 120万 贷:公允价值变动损益 120万
借:银行存款 750万 贷:交易性金融资产-成本 600万 公允价值变动损益 80万 投资收益70万
2.2007年5月10日,甲公司以600万元买进乙公司股票200万股作为交易性金融资产,并支付手续费6万,2007年6月30日该股票每股市价为3.4元,12月31日,甲公司仍持有该股票,期末每股市价为2.8元.2008年1月30日以560万元出售该交易性金融资产.
借:交易性金融资产-成本 600万 投资收益 6万 贷:银行存款 606万
借:交易性金融资产-公允变动 80万 贷:公允价值变动损益 80万
借:公允价值变动损益 120万 贷:交易性金融资产-公允变动 120万
借:银行存款 560万 投资收益 40万 贷:交易性金融资产-成本 600万
增值税:
1. 包含范围:
销售货物
购买货物
加工费.修理费.修理期间产生的劳务费
2. 纳税人分类:
工业: >50万 一般纳税人 17% 商业>80万 一般纳税人 17%
<=50万 小规模 30% <=80万 小规模 30%
3. 应纳税额:销项税-进项税
销项税=销售价*税率
进项税=购买价*税率
4.增值税:
一般纳税人:可以抵扣,不计成本
小规模纳税人:不可抵扣,计入成本
四. 原材料:企业库存的各种材料.
1. 入账成本:价格.税金.保险费.运杂费
2. 账户设置:
在途物资:在途物资在借方,贷方计入库转成本,期末余额在借方
原材料:入库成本在借方,贷方计领用,期末余额在借方.
3. 财务处理:
购买材料:借原材料或在途物资 应交税费 贷:银行存款
注:一般纳税人税费不计成本,小规模纳税人税费计入成本
领用材料:借制造费用或生产成本或管理费用 贷:原材料

五. 库存商品:已经生产完工,可以销售的商品.
1. 账户设置:
生产成本:借方计发生的成本,贷方计完工转出.期末余额在借方
库存商品:借方计完工入库,贷方计销售转出成本,期末余额在借方.
工业流程:原材料~生产成本~库存商品~主营业务成本
商业流程:库存商品~主营业务成本
2. 财务处理:
生产完工: 借:库存商品 贷:生产成本
转销商品成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品
3. 账户设置:
在途物资:借方计在途物资,贷方计入库转成本,期末余额在借方.
原材料:借方计入库成本,贷方计领用,期末余额在借方.
六. 固定资产:使用年限1年以上.持有目的自用
1. 分类:
动产:汽车.设备等
不动产:房屋建筑等.
2. 入账价值:买价.税金.安装费.运杂费.装卸费等
3. 增值税:
一般纳税人:不计账面价值
小规模纳税人:计入账面价值,折旧
4. 财务处理:
取得: 借:固定资产 应交税费 贷:银行存款或实收资本或营业外收入
注:一般纳税人税费不计成本,小规模纳税人税费计入成本
处理(累计折旧): 借:制造费用或管理费用/或销售费用 贷:累计折旧
折旧方法:年限折旧法
年折旧额=原值-净残值/使用年限 月折旧额=年折旧额/12
净残值=原值*残值率
5. 账户设置:
固定资产:借方计取得,贷方计处置,期末余额在借方.
累计折旧:借方计转销,贷方计计提,期末余额在贷方.
七. 固定资产清理
1. 账户设置:
借方计:清理费用,结转计收入→营业外收入
贷方计:清理收入,结转净损失→营业外支出
2. 财务处理:
转入清理: 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产
清理收入: 借:银行存款 贷:固定资产清理
清理费用: 借:固定资产清理 贷: 银行存款
净损失:借:营业外支出 贷:固定资产清理
净收入: 借:固定资产清理 贷:营业外收入
无形资产财务处理:
摊销:借:管理费用 贷:累计摊销
减值:借:资产减值损失 贷:无形资产减值准备
处置:借:银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出(亏) 应交税费
贷:无形资产 营业外收入(赚)
八. 债权.债务的发生和结算
1. 定义:应收或预付款项
2. 账户设置:
应收账款:借计应收但未收到的款项,贷计实际收款
预付账款:借计结算,贷计预收款,结算少补,预收款多退.
3. 账务处理:
赊销:借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费
实际收款: 借:银行存款 贷:应收账款
九. 坏账准备
1. 账户设置
坏账准备:借计发生和冲销,贷计计提和收回.
资产减值损失:借计计提,贷计冲销
2. 账务处理:
计提:借:资产减值损失 贷:坏账准备
冲销:借:坏账准备 贷:资产减值损失
实际发生:借:坏账准备 贷:应收账款
收回:借银行存款 贷:坏账准备
坏账准备计提(冲销)数根据结账前的余额结合期末余额进行比较.
如果第二年应收余额大于第一年补计提,相反则补冲销.
如果去年发生了坏账.今年计提的公式=今年应收余额*提取比例+去年发生的坏账-前面几年的冲销数
十. 预付账款
1. 定义:
2. 账户设置:借计预付款,期末余额在借方,结转多付,贷计结算,结转少付
3. 财务处理:
预付款:借:预付账款 贷:银行存款
采购:借:在途物资/原材料 应交税费---应交增值税(进项税) 贷:预付账款
注:一般纳税人税费不计成本,小规模纳税人税费计入成本
结算多退少补: 多: 借:银行存款 贷:预付账款
少:借:预付账款 贷:银行存款
十一. 应付账款
1. 定义:
2. 账户设置:借计支付,贷计赊购,期末余额在贷方
3. 财务处理:
购买:借:原材料/在途物资/资产 应交税费----应交增值税(进项税) 贷:应付账款
注:一般纳税人税费不计成本,小规模纳税人税费计入成本
付款:借:银行存款 贷:应付账款
确定无法支付的款项: 借:应付账款 贷:营业外收入
十二. 应付职工薪酬
1. 定义:
2. 账户设置:借计发放,贷计分配,期末余额在贷方,结转为分配完的.
3. 财务处理:
分配:借:生产成本/制造费用/管理费用/劳务成本/研发支出/在建工程 贷:应付职工薪酬
发放: 借:应付职工薪酬 贷:银行存款/库存现金
十三. 应交税费
1. 定义:不通过应交税费的税种:印花税,契税,耕地占用税
通过营业税金及附加的税种直接计入