货币资产的清查.doc

【课题】货币资产的清查 
【教学目标】 
1. 知识目标：掌握货币资产清查的方法、了解末达账项的含义、正确设置使用有关账户。 
2. 能力目标：能进行货币清查的会计处理，能够正确编制“银行存款余额调节表”。 
3. 德育目标：能自觉保护企业财产的安全。 
【教学重点、难点】 
1． 教学重点：货币资产清查结果的核算、“银行存款余额调节表”的编制。 
2． 教学难点：“银行存款余额调节表”的编制。 
【教学媒体】 
“银行存款余额调节表”（课前每位同学分一张，上课练习用）、录像。 
【课时安排】1课时（45分钟）。 
【教学过程】 导导入入新新课课（5分钟） 
播放企业货币资产失窃、被挪用等的简短录像。（约5分钟） 
老师：看来，要保证货币资产的安全还真不容易，你们觉得采用哪些措施会比较有效？ 
同学：„„ 
老师：加强对货币资产的清查，就是一种比较的效的措施。
 学习新知识 
 一：现金的清查（15分钟） 
l 现金清查的目的 :及时发现或防止现金收付差错以及贪污盗窃等行为，保护现金的安全。 l 
现金清查的方法 
定期或不定期对库存现金进行实地盘点。 l 
现金清查结果的核算 :设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算。
【例】浪潮百货06年4月28日，清查发现现金短少203元。请编制处理前的会计分录。
【例】4月30日，调查认定出纳负有主要责任，经领导批准，出纳赔偿其中200元，其余 作为管理费用。 （例题让同学现场做，老师根据同学做的情况进行讲评。）
二、银行存款的清查（15分钟） 
l 银行存款清查的目的：防止记账差错、避免存款被挪用，掌握存款实有数。 
l 银行存款清查的方法：定期将企业“银行存款日记账”与“银行对账单”进行逐笔 核对，找出银行、企业双方不一致的账项即未达账项。所谓的未达账项就是在企业与银行之间，结算凭证在传递时间上有先有后，造成一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。
末达账项有以下四种： 
① 企业已登记增加，银行由于末收到结算凭证尚未登记；（举例说明）    
② 企业已登记减少，银行由于末收到结算凭证尚未登记；（举例说明）     
③ 银行已登记增加，企业由于末收到结算凭证尚未登记；（举例说明）     
④ 银行已登记减少，企业由于末收到结算凭证尚未登记。（举例说明） l 
银行存款清查结果的处理： 
企业银行存款日记账与银行对账单余额如果不符，应查明原因。如果是记账错漏造 成的，应进行错账更正；如果是未达账项造成的，应编制 “银行存款余额调节表”调节。 （通过课件展示空白的“银行存款余额调节表”，并解析其结构）
老师：银行对账单是谁提供的？ 同学：银行。 老师：那么编制“调节表”时，对账单这边就应该加上银行末做增加的，减去银行末做减少 的。对不对？
同学：对。
老师：银行存款日记账是谁提供的？
同学：企业。
老师：那么编制“调节表”时，日记账这方就应该加上企业末做增加的，减去企业末做减少 的。对不对？
同学：对
老师：调节后，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额理应相符。下面我们来做一道课 堂练习。
【练习】浪潮百货2006年5月31银行存款日记账余额为180 000元，而银行对账单上的存款余额为182 800元，经逐笔核对，发现有以下末达账项： ① 企业于31日上午存入一笔现金5 620元，银行尚未入账； ② 银行30日代企业收取货款10 500元，已入账，企业还没收到收账通知，故尚未入账； ③ 企业29日开出一张转账支票3 500元，由于持票人未到银行支取，银行尚未入账； ④ 银行30日代付企业本月电话费5 580元，企业还没收到付款通知，故尚未入账。 给同学5分钟的时间做课堂练习，老师深入同学间，个别辅导。然后请同学到黑板前做。
【本课总结】（按板书的线索进行总结，约4分钟，板书设计如下：）
老师：调节后的余额是相等的，它可以作为入账的依据吗？ 同学：„„ 老师：它不能作为入账的依据，只能作为对账的参考。 老师：我们布置一下课后作业„„
【课后作业】 《企业财务会计习题集》