司库管理模式下财务共享优化探析_姜川.pdf

随着经济全球化的不断加深与我国市场经济的飞速发展，企业经营面临着来自国际与国内的双重压力，传统的财务管理模式已越来越不能适应企业经营发展的需要，越来越多的大型企业集团开始尝试探索“共享+司库”双效管理模式。如何处理好财务共享与司库管理的关系，如何发挥财务共享自身优势，助力企业司库管理职能的高效履行，成为企业财务转型之路上的重要课题。一、司库管理理念概述“司库”一词的概念可以追溯到隋唐时期，旧时的司库是指政府中掌管兵器卤簿等的官员官职，后经社会变迁与经济发展，司库的含义逐步演变为在组织中管理资金和财务的机构。企业司库管理的理念起源于 20 世纪 70 年代，随着国际贸易与国际货币市场发展的不断成熟与深入，有着广泛国际业务基础的大型企业集团不再仅仅将资金管理局限于对资金头寸、流动性、融资渠道等方面的管控，而是对资金整体的风险、营运、投资管理与资金管理流程、体系的再造提出了更多的要求，现代企业司库管理理念应运而生。司库管理作为企业司库机构的核心职能主要体现在两个方面，即基础的现金管理职能和高级司库管理职能，其关键核心是对企业金融资产的有效管理与运用。司库管理的初级职能为企业资金的集中管理，即企业的资金头寸管理、资金的集中度管理、账户的流动性管理等；司库管理的高级职能为风险与价值管理，即全面实现金融资产管控、财务风险识别、投资价值管理、银企关系维护等。企业司库依托于现代化的信息技术手段，以金融资产的有效配置与资金的集中管控为核心，通过对企业金融资产的全流程、全生命周期的管控与分析，不断提升金融资产管理效率，最终实现企业的战略目标与价值创造。二、司库管理运行平台从我国企业集团司库建设经验来看，司库管理运行平台大致包括现金池、结算中心、财务公司、财务共享中心等。财务公司与财务共享中心作为两类有着完善组织架构的专业平台，在助力企业司库管理功能发挥上有着先天优势。（一）财务公司平台。我国企业司库管理体系建设主要以资金集中管理为起点，逐渐发展成为财务公司，并基于财务公司进行司库化职能的扩展，从实践来看，财务公司是企业司库建设初期运行平台的最佳选择。财务公司作为持牌的非银行金融机构，在企业集团资金调配、投融资管理、资金结算、外汇管理、风险管控等方面有着得天独厚的优势，企业司库的资金管理基本职能能够借助财务公司平台轻松实现。同时，财务公司在信息化系统应用与金融人才储备方面的优势也对企业司库管理职能的发挥有着重要帮助。但是，作为企业集团的二级子公司，财务公司在集团金融资源配置与司库战略决策等方面明显力不从心。如何利用财务公司平台构建企业司库管理体系则是需要研究的另一课题，本文不再赘述。（二）财务共享平台。司库建设应以现代化的财务信息平台为基础，而财务共享平台刚好能够满足这一要求。财务共享中心作为企业集团的“财务工厂”，财务工作的标准化、规范化与集约化是财务共享模式设立的最初目标与动力。财务共享中心的设立，一是切实将财务人员从繁复的日常财务工作中解脱出来，为企业财务管理能力的提升创造了条件；二是标准化、规范化的财务信息为企业司库管理提供了有效的信息数据基础；三是财务共享中心所具备的资金结算等核心职能，也为司库管理提供了操作层面的服务，财务共享模式对于企业司库管理效率的提升有着重要意义。三、财务共享在司库管理中的角色大型企业集团的司库体系建设依托于现代化的财务信息平台，作为集中化、标准化的财务作业工厂，财务共享模式在提高司库运行效率与司库业务规范方面发挥着重要作用，财务共享模式在企业司库管理中扮演着不可或缺的角色。（一）提供数据支撑。财务共享模式下，作为企业统一的财务集中服务平台，财务共享中心负责处理集团各单位部门的财务、税务、资金相关业务，财务共享平台汇集了企业所有的财务相关数据与信息。财务共享模式打破了业务部门与财务部门间的信息壁垒与孤岛现象，企业的业务、财务、税务、资金、流程、组织等相关信息均可实现无缝共享与获取，企业财务数据真正实现了及时准确与高效透明。通过对接财务共享平台，企业司库管理系统可以获取企业完整的财务数据资源，进而用于对集团各单位部门财务活动的全流程分析与管控。利用财务共享平台与各大银行搭建的银企直联系统，司库管理系统可以实现对集团各单位部门资金账户余额、资金收支流向的实时监控，从而为集司库管理模式下财务共享优化探析文/姜川（淮南矿业（集团）有限责任公司财务共享中心安徽 淮南）提要 企业司库管理模式下，财务共享在提供数据支撑、规范业务流程、提供人才支持等方面扮演着不可或缺的角色。为进一步发挥财务共享自身优势，助力企业集团司库管理提质提效，财务共享应在加强资金集中管理、深入参与预算管理、切实降低资金风险、培育司库管理人才等方面做好优化提升工作。关键词：司库管理；财务共享；优化建议中图分类号：F23文献标识码：A收录日期：2022 年 11 月 14 日财会/审计合作经济与科技No.8x2023144-DOI:10.13665/ki.hzjjykj.2023.16.046团资金资源的高效调度与精细化管理、资金预算的严格执行与动态调整，以及构建各类资金风险防范模型提供及时、准确的数据支撑。（二）规范业务流程。优化业务流程、规范业务标准是财务共享在助力企业司库管理中发挥的又一项重要职能。作为企业财务运营的标准化工厂，如何优化与规范业务流程是财务共享中心成立前就已着手解决的重要问题。首先，财务共享模式通过对企业财务核算、资金结算、财务报告等财务管理相关流程的再造与规范，统一了企业财务数据信息标准，使得集团内部各单位部门的财务数据更加具备可比性，为企业司库管理提供了重要的标准化数据支持与服务。其次，财务共享模式下，企业集团通过业财融合手段，打破了业务部门与财务部门间的数据交流障碍，财务管理人员利用财务共享平台可以更方便地掌握和监控企业的业务开展情况，对于企业资金利用与业务开展效率的提升有着重要意义。再次，财务共享模式对资金结算流程进行了再造与统一，企业集团下属各单位部门资金收支均需通过财务共享平台进行处理，为司库管理提供了便捷统一的资金管理渠道。（三）提供人才支持。财务共享模式对企业财务人员最直接的影响就是“利用率”的提升。当会计核算、资金支付、报表编制等业务简单、重复性高的财务工作由财务共享中心集中办理后，企业集团各单位部门的财务人员将从繁琐的基础财务工作中解放出来，进而有机会将更多精力投入到更有附加值的管理工作中去。与此同时，财务共享中心的工作人员也并非停留在基础财务工作的层面，如何利用好手中大量的财务信息做好财务数据分析同样是财务共享中心人员的必备功课。通过长期有效的专业化业务实践与锻炼，财务共享中心人员的财务专业素质与能力将不断得到提升，为其在司库管理中人力价值的进一步实现奠定了良好的基础。四、司库管理模式下财务共享优化建议如上文所述，财务共享模式为企业司库管理提供了必要的管理平台与基础条件，对司库管理功能的高效发挥有着重要的积极意义。但在业务实践中，财务共享更加偏重于传统财务操作与管理，在资金与金融资产管理方面还较为薄弱，无法深入参与企业司库管理全过程。为此，提出如下建议：（一）加强资金账户管控，做好资金集中管理。财务共享模式下，企业集团各单位部门的资金结算账户均须移交至财务共享中心统一管理与使用，集团资金账户的管理由分散转为集中。借助银（财）企直联技术或利用各单位移交的网银盾等工具，财务共享中心可以非常直观、便捷地掌握企业集团所有资金结算账户的结余情况与收支信息，这种优势是其他任何单位或部门所不具备的。借助财务共享的这一优势，司库管理系统应与财务共享中心做好数据对接，实时掌握集团各单位部门资金账户余额信息，利用集团财务公司或银企直联系统做好外部银行账户余额的归集或上收，避免资金游离于集团体系外部，进一步提升集团资金集中水平与使用效率，防止出现“存贷双高”的资源浪费现象。与此同时，通过日常与各大银行机构办理资金结算业务，财务共享中心对各家银行所能提供的资金服务有着较为客观的了解与评价，可以定期或不定期向司库机构反馈上述信息，为集团银企关系的维护与资金账户的管控提供有效信息。（二）严格执行资金预算，深度参与预算管理。作为集团各单位部门资金收支的唯一平台，财务共享中心扮演着资金预算执行者与监控者的角色。相较于传统的财务程序，财务共享模式具有更加迅速、准确以及安全的优势，能够为企业集团开展全面预算管理工作奠定坚实基础。根据各单位部门提供的资金预算与计划，财务共享中心可在执行资金结算指令过程中实施对预算的准确匹配与把控，对于不满足预算计划的资金支出给予实时拦截，并在资金头寸余额不足时做出及时提示与预警。在司库管理模式下，企业集团对资金预算的编制与执行提出了更高的要求，财务共享中心可利用上述优势在此过程中发挥更大的作用。通过信息系统的对接，财务共享中心可将各单位部门的财务活动数据实时共享至集团预算管理系统，为司库机构资金预算的编制与调整提供真实、客观、标准且全面的数据支撑。更进一步，财务共享中心可利用自身数据优势尝试费用业务等领域的资金预测分析，实现从预算执行者到规划者的转变，更好地助力企业司库管理。（三）实施资金风险管控，降低企业资金风险。相较于企业集团其他财务管理部门，财务共享中心在资金风险管控方面有着得天独厚的优势。作为企业集团财务业务的统一受理平台，财务共享中心负责对各单位部门提交单据的合法、合规性进行审核，同时对资金结算指令是否符合资金预算进行严格把关，从而实现对资金风险的事前与事中防控。此外，财务共享中心对各单位部门银企对账结果负有复核或稽核的责任，确保资金的财务核算信息与实际收支流水信息的一致性，及时发现非法资金挪用等账实不符情况，实现对资金风险的事后防控。由上可知，财务共享中心对于资金风险的管控多停留在被动的执行层面，缺乏对资金风险的主动管理。为更好地在司库管理中发挥风险防控的作用，财务共享中心应进一步拓展资金风险管理职能，一方面应通过系统对接等方式为司库机构提供有效的风险管理数据支撑；另一方面应进一步提升风险的主动管理意识，运用大数据技术构建风险管理模型，实现对企业集团资金风险的有效预警，主动分析风险、防控风险，有效助力企业司库职能发挥。（四）做好司库人才培育，促进财务人员转型。财务共享模式下，企业集团的资金结算、会计核算与财务报表业务均由财务共享中心统一办理与操作，信息技术的运用更大程度地打破了时间和空间的束缚，中心工作人员能够掌握全局更多有价值的信息。同时，通过对工作人员长期集中的专业化财务训练，财务共享中心在为司库管理培育优秀人才方面有着明显的优势。但随着司库职能的深化与发展，企业传统的财务人员已经不能满足司库管理的需要，财务人员的转型与专业能力的拓展将成为必然。在此过程中，财务共享中心应利用自身人员优势做好司库人才的培育工作，应特别注意对负责资金结算业务人员的培养，要求其在完成出纳业务的基础上，进一步补充经济、金融方面专业知识，有意识地培养其在金融政策、法规等方面的敏感性，引导其向财务金融复合型人才转型。同时，财务共享中心应利用手中宝贵的数据资源，借助大数据技术，培养中心人员数据分析与风险预警能力，为司库机构提供金融与财务领域的风险管理人才，助力司库机构全面风险管理职能的履行。主要参考文献：1 王婷.A 集团财务公司司库管理体系设计 D.大连海事大学，2018.2 张庆龙，方汉林.中外企业司库管理：比较与启示 J.财会月刊，2022（05）.3 秦荣生.建设中国特色的现代企业司库体系 J.会计之友，2016（16）.4 宋芬.基于财务共享平台的业财融合模式构建 J.财会通讯，2019（02）.5 陈云凤.财务共享模式下集团企业全面预算管理分析 J.中国总会计师，2022（07）.6 丁玉芳，朱峰鑫，刘丹.共享服务模式下财会人员的转型路径研究J.会计之友，2021（16）.145-