企业财务内控管理问题与对策.pdf

114RRPRRRRRRERURRF丝路经济管理企业财务内控管理问题与对策文/冯荣华摘要：在我国经济体制不断完善的全新市场环境下，很多企业抓住机遇得到了提升和发展，然而发展的背后也有许多的缺陷与忧患。企业的过快发展带来了财务管理与内部控制方面的滞后问题。要让企业持续发展，健康运营，就必须加强内部控制，提升财务管理工作质量。关键词：财务管理；内部控制；问题；对策一、序言当前经济形势下，驱使企业不断转变经营思想，企业首先应该以完善制度建设为起点，着重强化企业内部控制制度，形成一套运作有序、权责分明的企业内部控制制度，提高财务管理水平，从而加强企业防御外部经营风险的能力，从而使企业能够得到可持续性发展，推动企业实现价值最大化。本文针对企业的财务管理内部控制问题进行探析和研究，并提出有关的建议。二、加强内部控制对企业财务管理工作的重要意义企业内部控制对企业经济活动起着规范和控制作用。加强内部控制能为企业的财务管理职能保驾护航，促使企业优化内部管理，实现企业价值和利润最大化。具体体现在以下几个方面：1.确保会计信息及其他管理信息的真实、及时、可靠，控制和预防各种错弊产生，及时制定和采取纠正措施，为经营者的决策提供数据支持。通过内部控制制度的落实，督促企业各部门遵纪守法，从而保证从各类经营活动中获取的会计资料的准确性，使财务数据信息全面真实准确地反映出企业生产经营活动的现状。2.能确保企业的资产安全完整，有助于提升企业的资金使用效率。企业资金的不相容因素、授权审批因素及其各项支出的审核、监督因素等方面必须进行有效的内部控制，才能确保企业的资产资金安全。内部控制通过全面统筹企业的营销行为，审核和监督企业的资金流向，根据市场情况调整采购计划，促使资金利用得到优化。3.通过加强控制成本、费用，减少不必要的支出，结合企业自身状况，实现对企业关键环节的把握，节约生产成本耗费，缩减不必要的费用支出，实现企业利润最大化。三、现代企业财务内部控制存在的问题（一）企业管理者内部控制意识薄弱，致使内部控制执行力不足良好的内控意识是内部控制得以有效实施的重要保证。但当前部分企业的管理者缺乏系统的内控知识，对内部控制的重要性认识不足，内控意识淡薄。管理层在管理中往往只重视核心环节的发展，把内部控制当成是财务部门的事情；忽视内部控制制度的制订，在原有制度已完全不能适应业务发展的情况下，没有及时进行修订和完善，实施更是举步维艰，从而导致企业内部控制形同虚设。（二）企业内部控制制度没有系统性，各个控制环节之间无法有效联动当前企业对建立内部控制制度重视度有所提高，但仍存在内部控制制度设计不合理，各环节之间无法有效衔接的现状。例如，负责保管、销售的人员未按照规定填制和传递流程单据，库存的管理涉及多个部门，如果数据传递不及时，就可能出现出入库数据失真，销售环节不能及时了解实时存货量，最终造成财务部门对存货及产成品的收发存数量无法进行准确计量，账实不符的问题也可能由此产生。此类因内部控制制度的执行不力，造成资金和业务管理上的混乱，核算不实而造成的信息失真现象较为严重。（三）内部审计机构不健全，专业人员业务素养有待提高内部审计机构作为内部控制制度事后监督的重要环节，是对企业已发生的经济业务过程中的疏漏和错115下转1 1 7 页SI LU JINGJI GUAN LI弊及时发现和改正的有效途径，有些企业根本未设置此机构，或虽设有内部审计部门，但配备的专职审计人员专业能力不足，无法独立开展审计工作，无法实现有效的监督和评价。四、加强和完善企业财务内部控制制度的策略（一）加强企业全员的内控意识，提高内部控制制度的执行力企业财务内部控制的强化，离不开企业管理者思想上的重视，管理者要明确认识到管理也是生产力，积极组织各部门负责人及时了解内控的进展情况及存在的问题，集思广益，不断修订完善，逐步建立起更加有效的财务内部控制制约模式，才能进一步完善企业发展策略，提升企业的竞争力。同时要培养全体员工的执行力。要做好内部控制，一定要强调人在实施中所起的关键作用。从每一个经济事项、每一张票据项开始重视，每个员工的工作都有标准有痕迹，才能确保取得财务信息的第一手数据的真实准确性。只有发挥全体员工的主观能动性，让员工认识到他们都是企业内部控制的执行者，提高全员控制意识，构建良好的内部控制环境，形成积极向上的企业文化，才能达到内部控制的最佳效果。（二）强化财务内部控制重点环节，使其充分发挥控制作用1.加强不相容职务分离控制与授权审批制度控制。企业加强财务管理与内部财务控制思想的同时，还要严格按规定分别设置不相容岗位，如会计和出纳、销售和库管等不能由一人兼任的岗位。明确划分各个岗位的职责和权限，使之能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制，才能对企业内部管理工作进行有效的监督。并且要加大对授权批准的控制力度，确保授权批准范畴、流程与责任等明确化，同时建设健全检查体制，进而实现对授权批准的全程检查，否则就容易发生舞弊等行为。例如，某大型连锁销售企业，历经十几年发展，拥有了先进销售模式和管理经验，建立了很多内部管理制度。但在实际工作中，却出现了严重的漏洞。该企业的出纳员平时表现工作主动，勤愿认真，领导对其非常信任，很多财务业务都交由她独立完成。就是这样一个财务内部控制环节的疏漏，到使其在工作的二年时间里，先后利用二十余张现金支票用不同名目套取现金近百万元，且这些款项都无出账记录，已构成贪污罪。从以上案例反映出企业虽然设置了财务不相容职务，但在具体工作中不相容岗位人员没有各司其职，未按照规定做到每笔支出都要由会计审核签章后方可支取现金的规定，没有起到内部牵制作用才是资金被骗的重要原因。因此，企业设置了不相容职务，还要通过制定系统完整的审批、审核、奖惩、问责制度，明确相关人员的职位以及批准事项的权限、界限、时间、职责、流程等实质内容。对相关工作人员进行有效的监督与问责。定期开展对财务管理人员的审核，并制定周密、合理、有效的工作明细，强化管理监督力度，使得企业内部控制工作形成良好的、相互制约的、有序进行的健康运转态势。2.加强预算控制力度。加强预算控制，严格把控预算使用情况，按照各项支出进行核对和分析，及时调整预算不合理的情况，并努力将成本控制在预算之中。预算确定后由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计等部门负责监督预算的执行。第一，要设定清晰明确的财务预算标准。对现金流量、现金、利润进行合理的预算。使其可以准确地反映将来一个阶段的现金流量、财务状况和经营效果。对下一阶段的企业发展计划的制定有所帮助。这样才能促使企业未来长期持续地发展。第二，根据实际情况，制定财务预算。要保证原始数据的准确性、真实性和科学性，只有这样，财务预算才具备准确性、可行性和科学性，才能更有效地控制成本费用的支出，节能降耗。（三）完善内部控制组织机构建设，提升专业人员专业能力，强化监督管理力度强化内部审计制度建设，首先，要提升内部审计在企业中的地位，强化企业内部审计工作的独立性，确保审计工作的权威性。其次，应深人对企业内部审计工作事前介人、事中跟踪，事后评价反馈，做到全过程监督评价。117SI LU JINGJI GUAN LI要了解分析统计情况和电话记录信息，重要信息在晨会上通报。（3）分析周报和月报，对重点数据有分析，有措施，有奖励和考核。周一生产会上及时通报，并上网公示，月度兑现。（4）因特殊情况，措施需要调整时，说明理由，汇报上级确定后执行。（5）优化运行工作，鼓励人人提建议。建议一经采纳，依据贡献大小进行嘉奖。二、完善制度，加大激励以铁路运输优化控制方案为基础，生产调度部和各站段细化实施细节，完善激励考核制度。上下一盘棋，统一指挥，紧密协作，定期分析讲评、月度考核兑现。1.生产调度部和各基层单位，针对性落实措施，制定完善细化制度，报生产调度部审核备案。2.提升运输分析统计质量，确保及时性和准确性。按班次、日、周、月、年精准统计分析，做好记录。调度每班次做好运输数据统计分析，大班调度（运行高级工程师）做好深度分析，提出问题和优化建议。3.大班工作人员，生产调度部主任每日1 8 点和晨会前，了解分析统计情况和电话记录信息，重要信息在晨会上通报。（上接1 1 5 页）从而及时发现控制缺陷和管理漏洞，防范财务风险。面对日益复杂的市场环境，要求内部审计人员和财务人员及时更新知识，提升业务能力，适应岗位需求。（四）运用数字信息化促进财务内控实现全面监控现今的世界已经进人了信息化时代，数字化应用渗透到社会的各个领域，发挥了极大的作用。在此形势下，信息技术与财务内部控制必须有机融合。建立符合企业实际情况的数字化平台，将ERP系统导人财务管理进程中，实现业财一体化，以此为基础实现对财务程序的合理调整与优化，建立财务共享中心或数据云平台，全面共享信息资源。同时对财务相关数据信息实施整合分析，进而实现对财务内控工作的有效强化，实现企业数据信息全景控制。4.分析日报、周报和月报，对重点数据有分析，有措施，有奖励和考核。上网公示，月度兑现。5.因特殊情况，措施需要调整时，说明理由，汇报上级确定后执行。6.优化运行工作，鼓励人人提建议。建议一经采纳，依据贡献大小进行嘉奖。优化方案每年年末制定一次，根据实际运行情况调整完善。方案实施近四年来，路用车停时大幅压减，专用铁路棚车停时从3 2 小时压缩至2 5 小时，原油罐车从8 5 小时压缩至5 0 小时。2 0 2 1 年延时费降至5 9 3万元，相比最高年份2 5 4 0 万元，费用降低了1 9 4 7 万元，降低比率7 6.6%。目前完成指标呈逐步下降趋势，优化方案收效显著。2022年，专用铁路已开通了化工固体产品集装箱直发业务。随着天利高新2 2 万吨EVA项目即将开工投产，独山子区政府公铁联运项目（2 0 0 万吨年）的快速推进，独山子石化专用铁路货运量还将逐年大幅增长。石化专用铁路必须提前谋划，合理配置人力和设备设施资源，持续优化生产运行，为独山子石化和地方经济高质量发展，提供优质的物流保障。（作者单位：中国石油独山子石化公司铁路运输公司）五、结束语本文通过探析中国企业财务管理与内部控制问题及其解决策略，可以看到如今的生产经营活动逐渐不能适应外部天翻地覆的市场变化，如果故步自封，必然面临淘汰的结局。财务管理和内部控制是企业管理的核心与重点，构建企业良好合理的财务管理和内部控制模式不仅可以提升财务信息的准确性和真实性，提升企业的资金优化度，降低风险，还能够使得企业科学合理地制定发展规划，进而实现企业持续性发展，实现企业的价值最大化。所以，企业要关注自已企业的内控工作，针对性的改善管理质量水平，如此才能立于不败之地，保持优势，健康发展。（作者单位：新疆文化出版社）