出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作.doc

出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作

    一、销售
    1、当月销售：
    以出口发票记账联、出库单为附件
    借：应收外汇账款——**国家/**客户
        贷：主营业务收入——出口销售收入
    注：1、均为FOB价入账，CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。
        2、网上报税时，当月的免抵退销售额，在主表中相应栏内手工填列。
        3、以当月出口销售额*（征税率-退税率）做进项转出
    借：主营业务成本——出口销售成本
        贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
    注：1、网上报税时，这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额，在表二中相应栏内手工填列。
    2、以上是当月有出口销售必做的两个步骤！同时将发生的销售录入到免抵退系统当中

    二、收汇
    1、收货款 （以银行收汇水单为附件）
    借：银行存款——美元账户
        贷：应收外汇账款——**国家/**客户
    2、美元转人民币 ( （以银行转账水单为附件）
    借：银行存款——人民币
        财务费用——汇兑损益
        贷：银行存款——美元
    3、月末美元日记账需要调汇，本月汇率*美元余额-人民币余额即为调汇金额
    汇率（月初1日汇率中间价，遇假日顺延，中国人民银行网可查）
    借：财务费用——汇兑损益
        贷：银行存款
    美元分录为：   
    借：银行存款——人民币  
         财务费用——汇兑损益
        贷：应收外汇账款——**国家/**客户
    注：也有把财务费用放到月底统一调的。美元应收账调汇同美元日记账调汇。
    以上为收汇过程涉及的账务处理，同时核销时需持核销单号到开户行外汇办公室领取收汇核销证明联，以便到外汇局办理核销。具体可以咨询当地银行。

    三、单证收齐申报、退税
    所谓单证收齐是指下列单证：（1）出口发票（退税联）（2）报关单（出口退税联）（3）核销单（出口退税联）
    1、业务员下订单，收到预付款后，货物生产完毕，准备出口，并确定货代，此时需要寄报关资料给货代，具体相关资料：
     （1）核销单需加盖中英文条形章（蓝色），组织机构代码章（蓝色），骑缝处盖2个公章（红色），要求核销单空白且已作海关备案。
     （2）报关单需加盖报关专用章（蓝色），要求报关单为蓝色空白纸1张。
     （3）代理报关委托书需加盖公章2个（右上角左下角各1个），法人章1个（左下角），要求空白正本三联均需盖章。
     （4）销售合同、商业发票、装箱单盖中英文条形章、法人章，要求各1份。  
     （5）报关单草稿标清毛重、净重等资料，不需盖章。  
     （6）代理报关委托书草稿标好日期、商品名称、商品编码等，填好委托方这一部分，不需盖章。
    2、接下来就是货代的事了，货代把货物报关同时会寄提单到公司，需要复印提单1份作为退税备案资料。大概一个月左右时间，货代会将退下来的核销单、报关单寄到公司，同时货代会寄1份场站收据副本（装货单）用于我们作退税备案资料，如果货代没有寄这份装货单应及时向货代要。此时，需要在电子口岸中做交单操作（出口收汇模块），做报关单数据报送操作（出口退税模块）
    将收到的报关单2联分开，出口退税联单独放置用于收齐退税（并复印一份作为退税备案资料），收汇核销联用于核销。  
    3、核销以核销单号领取了出口收汇证明联后，就可以在出口收汇核销终端操作系统中，做核销申报了，比较容易操作的软件，有操作手册即可会用。
    申报资料：
    （1）打印2份收汇核销登记表盖公章或组织机构代码章
    （2）核销单三联（不要撕下任何一联），在退税联和存根联填上货物名称，单价，总价，收汇方式，收汇日期
    （3）报关单（收汇核销联）
    带以上资料去外汇局就可以办理核销了，一般2天左右即核销完毕，收汇核销终端操作系统中会有通知。
    核销完毕到外汇局拿回已盖了核销章的申报资料，核销单中撕下退税专用联用于收齐退税。其他核销资料统一备案。
    此时，我们前面讲到的单证已经收齐2种。
    4、出口发票可于账务处理前开具即可，要求日期在报关单申报日期前，撕下记账联用于做账，撕下退税联用于收齐退税，需加盖一个蓝色章。
    5、单证收齐退税申报
    根据收齐的单证在免抵退系统中，单证收齐模块检索相关信息标志收齐，并录入上月增值税申报表，生成免抵退汇总表，向进出口分局申报。（每月申报完增值税后15日前）  申报资料：
    （1）增值税申报表  
    （2）免抵退申报汇总表
    （3）免抵退申报明细表
    （4）粘贴好的三种单证，核销单粘在报关单右上角，出口发票粘在报关单左上角，顺序为核销单在最上面，报关单在中间，出口发票在最下面。
    6、根据上月15日后审批下来的免抵退申报汇总表做如下账务处理：
     借：应收补贴款——出口退税  
         应交税金——应交增值税——出口抵减内销应纳税额
        贷：应交税金——应交增值税——出口退税                  
            应收补贴款——出口退税
            应交税金——应交增值税

    四、特殊账务处理：
    1、出口转内销
    （1）由于各种原因导致的出口转内销，需要做如下账务处理：  
     借：主营业务收入——出口销售收入  
         贷：主营业务收入——国内销售收入
                应交税金——应交增值税（销项税）
    注：国内销售收入=出口销售收入/（1+征税率）
       销项税=国内销售收入*征税率
    （2）同时转回进项转出，负的出口销售收入*（征税率-退税率）
     借：主营业务成本——出口销售成本负数 .
          贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
    2、付海运费
    有些业务员谈成的出口价格不是FOB，是以CIF价或者其他价格出口，那么会涉及到一个海运费的问题，许多资料上讲海运费在出口时以其他应付款估计费用入账，我一般是收到海运费发票后以应收账款入账，具体处理如下：
    以海运费发票及银行水单为附件
    借：应收外汇账款——**国家/**客户 )
        贷：银行存款
    一笔业务完成，多的少的应收款，差额较小的，以财务费用（汇兑损益）调平，差额较大的，应该另有原因。
    3、出口企业申报增值税时的申报资料，需报送纸质资料到国税窗口：
    （1）增值税申报表4份 2份签字收回做退税申报时用
    （2）表1至表4各1份
    （3）资产负债表1份  
    （4）损益表1份
    （5）上月15日申报审批盖章的免抵退申报汇总表1份  
    （6）当月出口明细表1份
    具体多少份及具体资料可咨询当地国税。  
    4、退税备案资料
    每月需对收齐申报的单证做如下资料备案
    （1）封面
    （2）目录
    （3）免抵退汇总表  
    （4）单证收齐明细表
    （5）出口货物明细单（自制）
    （6）装货单（场站收据副本）复印件
    （7）提单复印件
    （8）报关单退税联复印件
    （9）出口发票退税联复印件