自考“审计学”考试大纲-生产与存货循环审计.docx

　　一、学习目的与要求

　　通过本章的学习，了解生产与存货循环的主要业务活动及其涉及的主要凭证和记录；掌握生产与存货的内部控制及控制测试；掌握该循环中的主要账户的实质性程序，了解该循环审计的相关账户的实质性程序。学习本章内容时，应掌握有关存货业务、营业成本以及职工薪酬业务的会计处理要求，在此基础上，结合审计方法，指出业务中存在的问题，以及审计的调整建议。

　　二、课程内容

　　第一节　生产与存货循环的特性

　　（一）生产与存货循环涉及的主要业务活动

　　计划和安排生产；发出原材料；生产产品；核算产品成本；储存产成品；核算产品成本；发出产成品等。

　　（二）生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录

　　生产指令；领发料凭证；产量和工时记录；工薪汇总表及工薪费用分配表；材料费用分配表；制造费用分配汇总表；成本计算单；存货明细账等。

　　第二节　生产与存货循环的内部控制测试

　　（一）生产与存货循环的内部控制

　　1.存货的内部控制：购货、验收、仓储、生产、销货等职能。

　　2.工薪的内部控制：雇佣员工；授权变动工资；编制出勤和计时资料；编制工资计算表；支付工资和保管未领工资；填写个人所得税申报表；记录工资等。

　　3.成本会计制度的内部控制：成本费用管理控制；成本费用会计控制。

　　（二）生产与存货循环的内部控制测试

　　了解和描述生产和存货循环内部控制；实施简易抽查；工薪的内部控制测试；成本会计制度的内部控制测试；评价生产和存货循环内部控制。

　　第三节　生产与存货循环主要账户的审计

　　（一）存货审计

　　1.存货的审计目标。审查和评价存货的内部控制制度是否健全，且一贯有效执行；确定存货是否存在，是否归被审计单位所拥有；确定增减变动的记录是否正确，计量和计价方法是否恰当；存货入库与发出的手续是否齐全；存货期末余额是否正确；确定在资产负债表上的披露是否恰当。

　　2.存货的实质性程序。

　　（1）审查存货余额：核对各存货项目明细账与总账、报表数是否相符；进行分析性复核；存货监盘；存货的计价测试；审查存货所有权等。

　　（2）存货主要账户的审计：获取或编制存货各具体账户明细表，核对账账、账表是否相符；审查存货的会计记录是否合规；审查存货跌价准备；审查存货在会计报表上的披露是否恰当等。

　　（二）营业成本的审计

　　1.直接材料成本的审计。进行分析性复核；检查直接材料耗用数量的真实性；抽查材料发出及领用的原始凭证；抽查产品成本计算单等。

　　2.直接人工成本的审计。进行分析性复核；抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确；结合应付职工薪酬的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确等。

　　3.制造费用的审计。进行分析性复核；审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确；检查制造费用的分配是否合理等。

　　4.主营业务成本的审计。获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符；进行分析性复核；编制生产成本及主营业务成本倒轧表，与总账核对等；结合生产成本的审计，抽查结转数额的正确性，并检查其是否与主营业务收入相配比；检查该账户中重大调整事项（如销售退回等）是否有其充分理由；确定其在利润表中是否已恰当披露。

　　第四节　生产与存货循环其他相关账户的审计

　　（一）应付职工薪酬的审计

　　1.应付职工薪酬的审计目标。确定期末应付职工薪酬是否存在，是否为被审计单位应履行的支付业务；确定其计提和支出是否合理，记录是否完整；确定期末余额是否正确；确定应付职工薪酬的披露是否恰当。

　　2.应付职工薪酬的实质性程序。获取或编制应付职工薪酬明细表；进行分析性复核；抽查应付职工工薪酬的支付凭证；确定其在资产负债表上的披露是否恰当。

　　（二）管理费用的审计

　　1.管理费用的审计目标。确定管理费用的记录是否完整；确定管理费用的计算是否正确；确定管理费用在会计报表上的披露是否恰当。

　　2.管理费用的实质性程序。获取或编制管理费用明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对一致；检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；进行分析性复核；审查发生额是否真实、正确；确认在会计报表上的披露是否恰当。

　　三、考核知识点

　　（一）生产与存货循环的特性

　　（二）生产与存货循环的内部控制测试

　　（三）生产与存货循环主要账户的审计

　　（四）生产与存货循环其他相关账户的审计

　　四、考核要求

　　（一）生产与存货循环的特性

　　1.识记：涉及的主要业务活动。

　　2.领会：涉及的主要凭证和会计记录。

　　（二）生产与存货循环的内部控制测试

　　1.识记：（1）生产与存货的内部控制；（2）内部控制测试。

　　2.应用：生产与存货的内部控制测试。

　　（三）生产与存货循环主要账户的审计

　　1.识记：（1）存货的审计目标；（2）直接生产成本的审计目标；（3）制造费用的审计目标；（4）主营业务成本的审计目标。

　　2.应用：（1）存货的实质性程序；（2）直接生产成本的实质性程序；（3）制造费用的实质性程序；（4）主营业务成本的实质性程序。

　　（四）生产与存货循环其他相关账户的审计

　　1.识记：（1）应付职工薪酬的审计目标；（2）管理费用的审计目标。

　　2.应用：（1）应付职工薪酬的实质性程序；（2）管理费用的实质性程序。