自考“审计学”考试大纲-生产与存货循环审计.docx

一、学习目的与要求通过本章的学习，了解生产与存货循环的主要业务活动及其涉及的主要凭证和记录；掌握生产与存货的内部控制及控制测试；掌握该循环中的主要账户的实质性程序，了解该循环审计的相关账户的实质性程序。学习本章内容时，应掌握有关存货业务、营业成本以及职工薪酬业务的会计处理要求，在此基础上，结合审计方法，指出业务中存在的问题，以及审计的调整建议。二、课程内容第一节生产与存货循环的特性（一）生产与存货循环涉及的主要业务活动计划和安排生产；发出原材料；生产产品；核算产品成本；储存产成品；核算产品成本；发出产成品等。（二）生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录生产指令；领发料凭证；产量和工时记录；工薪汇总表及工薪费用分配表；材料费用分配表；制造费用分配汇总表；成本计算单；存货明细账等。第二节生产与存货循环的内部控制测试（一）生产与存货循环的内部控制1.存货的内部控制：购货、验收、仓储、生产、销货等职能。2.工薪的内部控制：雇佣员工；授权变动工资；编制出勤和计时资料；编制工资计算表；支付工资和保管未领工资；填写个人所得税申报表；记录工资等。3.成本会计制度的内部控制：成本费用管理控制；成本费用会计控制。（二）生产与存货循环的内部控制测试了解和描述生产和存货循环内部控制；实施简易抽查；工薪的内部控制测试；成本会计制度的内部控制测试；评价生产和存货循环内部控制。第三节生产与存货循环主要账户的审计（一）存货审计1.存货的审计目标。审查和评价存货的内部控制制度是否健全，且一贯有效执行；确定存货是否存在，是否归被审计单位所拥有；确定增减变动的记录是否正确，计量和计价方法是否恰当；存货入库与发出的手续是否齐全；存货期末余额是否正确；确定在资产负债表上的披露是否恰当。2.存货的实质性程序。（1）审查存货余额：核对各存货项目明细账与总账、报表数是否相符；进行分析性复核；存货监盘；存货的计价测试；审查存货所有权等。（2）存货主要账户的审计：获取或编制存货各具体账户明细表，核对账账、账表是否相符；审查存货的会计记录是否合规；审查存货跌价准备；审查存货在会计报表上的披露是否恰当等。（二）营业成本的审计1.直接材料成本的审计。进行分析性复核；检查直接材料耗用数量的真实性；抽查材料发出及领用的原始凭证；抽查产品成本计算单等。2.直接人工成本的审计。进行分析性复核；抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确；结合应付职工薪酬的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确等。3.制造费用的审计。进行分析性复核；审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确；检查制造费用的分配是否合理等。4.主营业务成本的审计。获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符；进行分析性复核；编制生产成本及主营业务成本倒轧表，与总账核对等；结合生产成本的审计，抽查结转数额的正确性，并检查其是否与主营业务收入相配比；检查该账户中重大调整事项（如销售退回等）是否有其充分理由；确定其在利润表中是否已恰当披露。第四节生产与存货循环其他相关账户的审计（一）应付职工薪酬的审计1.应付职工薪酬的审计目标。确定期末应付职工薪酬是否存在，是否为被审计单位应履行的支付业务；确定其计提和支出是否合理，记录是否完整；确定期末余额是否正确；确定应付职工薪酬的披露是否恰当。2.应付职工薪酬的实质性程序。获取或编制应付职工薪酬明细表；进行分析性复核；抽查应付职工工薪酬的支付凭证；确定其在资产负债表上的披露是否恰当。（二）管理费用的审计1.管理费用的审计目标。确定管理费用的记录是否完整；确定管理费用的计算是否正确；确定管理费用在会计报表上的披露是否恰当。2.管理费用的实质性程序。获取或编制管理费用明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对一致；检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；进行分析性复核；审查发生额是否真实、正确；确认在会计报表上的披露是否恰当。三、考核知识点（一）生产与存货循环的特性（二）生产与存货循环的内部控制测试（三）生产与存货循环主要账户的审计（四）生产与存货循环其他相关账户的审计四、考核要求（一）生产与存货循环的特性1.识记：涉及的主要业务活动。2.领会：涉及的主要凭证和会计记录。（二）生产与存货循环的内部控制测试1.识记：（1）生产与存货的内部控制；（2）内部控制测试。2.应用：生产与存货的内部控制测试。（三）生产与存货循环主要账户的审计1.识记：（1）存货的审计目标；（2）直接生产成本的审计目标；（3）制造费用的审计目标；（4）主营业务成本的审计目标。2.应用：（1）存货的实质性程序；（2）直接生产成本的实质性程序；（3）制造费用的实质性程序；（4）主营业务成本的实质性程序。（四）生产与存货循环其他相关账户的审计1.识记：（1）应付职工薪酬的审计目标；（2）管理费用的审计目标。2.应用：（1）应付职工薪酬的实质性程序；（2）管理费用的实质性程序。