XBRL对会计工作和财务报告产生的影响.doc

XBRL对会计工作和财务报告产生的影响XML解决了HTML处理网络财务信息局限，是一种较为成功的标识改进语言，通过对财务数据特性的定义、标识定义，以其良好的扩展性，在提供、使用与交换数据方面带来了巨大的变化。XBRL的出现，在一定程度上缓解了网络财务报告的技术问题。XML具有强大的检索功能，它可以按用户条件和要求检索同一企业或不同企业的若干财务报表中的数据，并以一定规格列示出来，这就为按需报告提供了可能。它的特征决定了它对会计工作和财务报告将产生的影响。1具有标准的模式，可以编制多样化的财务信息，并可以毫无限制地传递、交换和分析信息；2可以让使用者便利地获取报告，支持多种应用分析软件，对数据的接口不再限制；3只是提供了使用财务报告的语言，并不涉及到报告本身的编制规则，因此和现行准则不抵触，这也是它得到AICPA、IASC等准则制定机构的支持的原因之一；4可以确保按要求进行自动搜索，且保证其搜索正确性与搜索结果的相关性；5可以降低财务信息披露与取得的成本，其下载的便利性和跨平台的数据分析使得财务信息传播更广；6可靠地压缩、自动地进行财务报表的交换，可以使得企业更快地完成结账工作，通过审计软件的接入，注册会计师可以更快地完成会计报告的审计，公司便可以及时披露；7可以广泛地应用于财务报表的编制、财务报告的传递，可以编制和传递税单，为企业利益相关方如银行、主管部门编制和传递个性化的财务报告。1、 首先谈XBRL对会计信息相关性的影响：有利方面：1.企业从简单存储到发挥会计信息的更大作用（1）及时性：传统的财务信息供应模式下，财会人员日常的工作是将日常交易数据存入交易数据库、再转入公司的会计数据库、再编制各种报表，实为繁复的简单存储行为。由于XBRL传输的是更为基础的元数据，且在大范围内使用相同的标准，而非通过接口进行的转换，从而大大减少传输量，加快数据传输速度，从而大大提高会计信息的供需及时性。（2）可比性：XBRL的一个优点就是方便进行不同时期,不同会计准则制度下会计报表信息的可转换比较。这是因为XBRL并非简单记录事项发生时点的会计分录，而是其可标记的性质使记录多了很多“看不到”的资料，不同会计准则制度只是不同的“过滤器”，即对数据的分流采用了不同的形式，而并不会对元数据造成影响。（3）预测价值：如果说可比性是面向过去及现在时点的数据比较，那么预测价值就是立足于现在对未来数据所进行的推论。由于XBRL可标记的特性，使得数据存储和挖掘变得容易，从而更容易找出“规律”，为未来的决策做出可靠的推断，发挥会计信息的更大作用。2.事务所及审计人员从简单鉴证到增加贡献价值XBRL技术的支持使数据的可靠性大大提升，在保证了可靠性的前提下，事务所及审计人员也可以从原来简单鉴证企业所作分录是否公允及合法中的不增值环节中脱离出来，把精力和有限的资源投入道提升企业价值的增值环节中去，即通常意义上的非审计业务。在现行条件下，审计业务在会计师事务所所承接业务中的比例还是很大的，但近年来非审计业务，如咨询、税务筹划等比例有上升趋势，这也证明了在财务信息报告供应链中，被保留下来的应该是增值环节。如果能大规模的普及XBRL,在可靠性得以技术保障的同时，自然能增加事务所及审计人员的贡献价值。这里我将具体细化阐述对对我国会计师事务所的影响：（一）工作方式的改变。目前国内的会计师事务所在进行审计时， 审计人员为了收集审计证据， 了解被审计单位的情况， 通常会采取将工作地点暂时转移到被审计单位的方式， 时间长短视项目大小、被审计单位的配合程度等具体因素而定。这种工作方式虽有利于审计人员和被审计单位及时沟通， 却由于工作环境的变化给会计师事务所的工作带来很大影响。而当企业采用XBRL技术进行财务信息的披露， 审计人员通过被审计单位网站， 就可根据审计程序的需要提取相关数据信息， 进行分析和利用。另外在XBRL环境下，企业的每一项交易信息都会在交易发生时自动传输到交易数据库中， 而交易数据库中的数据都将输人企业的财务数据库， 数据在此被编制成各种账户、报表、档案以及法律记录， 对于数据的确认、计量和记录的速度将大大提高， 这使得财务报告的实时披露成为可能， 报告的内容不仅包含现有的财务报告信息， 而且包括更多的非财务信息。因此会计师事务所能够对被审计单位进行实时审计， 将业务平均分配到一年当中。（二）效率的提高和成本的节约。会计师事务所的审计人员在执业过程中， 一些意外事件会对审计工作造成影响， 如需要收集证据相关的人员出差、请假等， 这些都会降低会计师事务所的工作效率。另外， 审计人员的差旅费也是会计师事务所成本开支的主要部分。在XBRL环境下， 一方面， 可以更方便及时地提取信息和收集证据， 提高审计效率， 节约了会计师事务所的成本；另一方面， 基于XBRL可以和许多不同的软件兼容， 它能自动、方便地在不同系统上运行的优点， 只要会计师事务所采用XBRL技术，审计人员就可以选择包括数字和文字信息在内的所有企业信息， 将数据导人电子表格， 从很大程度上降低了处理、计算和格式化财务信息的成本。（三）风险的转移。会计师事务所的风险主要来自于审计风险， 而影响审计风险的因素中有一部分是因为审计证据的可靠性及证明力不足。目前的取证问题主要体现在审计证据要素不全、过程不清等。企业实现XBRL技术后，通过网站链接即可获取交易原始数据和信息产生的过程，使审计人员可以检验和判断报告数据的可靠性， 减少企业造假空间， 从而降低审计风险。但这种新兴的网络财务报告也会使会计师事务所面临其他风险， 如：XBRL系统的安全性、可靠性、合性法、合规性等；XBRL系统的信息输人、输出和处理是否符合被审计单位会计信息编制及信息披露的相应规则， 也是审计人员控制审计风险时应注意的题。（四）业务的拓展。我国会计师事务所目前还停留在财务报表审计、验资等业务上， 非审计业务品种单一， 主要是代理企业纳税申报、代办企业记账业务、担任会计顾问、设计财务会计制度、参与项目的可行性研究、资产评估等。XBRL为会计师事务所提供新服务和增强竞争力创造了机会。如咨询服务， 在XBRL系统下， 虽然使用者能够根据自己决策所需提取有用的数据和信息， 但这并不能保证企业所披露的信息被充分并恰当地使用， 特别是对财务知识了解较少的用户。因此会计师事务所可以向他们提供基于财务报告的咨询服务。而基于XBRL使得审计工作能够高效率的完成， 同时也为提供咨询服务创造了条件。如鉴证服务。在经济业务、信息处理以及信息披露计算机化的条件下， XBRL系统的处理是否合法， 提供的信息是否正确、可靠， 都取决于XBRL系统的处理与控制能力。财务报表审计虽然不需要在审计报告中对XBRL系统的可信赖性和有效性发表意见， 但为了对财务报表发表审计意见， 审计人员必须考虑XBRL技术对审计对象的影响， 必须对XBRL系统的可靠性进行评价， 更重要的是信息使用者在新的信息技术环境下需要对产生财务信息的计算机系统的可靠性进行鉴证。3.报表使用者从被动接收到互动定制（1）反馈价值：XBRL设置了供需双方的信息反馈沟通途径，报告使用者不仅要求计算机根据选择自动生成并输出会计信息，还通过网络搭建的平台以提问和建议等方式把疑问或新的需求反馈给提供者，如此实现与信息提供者互动交流，从而提高会计信息的反馈价值。必须提及的一点是XBRL的可扩展性，这一本质属性使得XBRL面对新生事物可以更快的进行局部改制和添加定义，而不需大张旗鼓的改变整个系统，这也是使反馈意见更好得到回复的重要保证。（2）及时性： XBRL在实时的互动式按需提供会计信息模式下，所有信息使用者都可以获得最新的会计信息，而不必等到一个会计期间结束，使得企业与信息使用者间的信息不对称状况得到明显改善，从而在一定程度上消除“内幕消息”带来的不公平。(3)可定制化：如前所述，在数据库技术、多媒体技术、人工智能技术等高新技术的支持下，且在XBRL统一规范的原数据流上，通过调整输出格式，报告使用者能够获取其所需。潜在的不利方面作为一个新兴事物，XBRL也面临着技术不成熟所带来的风险，且面对着IT业更新换代的惊人速度，也有着被淘汰的可能；虽然在理论上XBRL存在优势，但从当前的会计信息交流平台转换到以XBRL为工具的平台可能需要较长的时间，新旧系统的转换需要并行运行也很长一段时间，时间就意味着变数，新事物的层出不穷可能会使这项新技术的相关性被削弱；再者，XBRL如果没有被广泛应用，其一次输入多方共享的优势也无法得到体现，建立在此优势上的可比性和强大的检索功能也无法发挥，从而降低了相关性。2、XBRL对会计信息可靠性的影响相对而言，会计信息相关性是使用者对最终产物的评价，因此更偏重于数据到达各个环节之后的评价；而会计信息可靠性是一种自上而下的标准，因此更关注环节链接之间的可靠性，即数据在流通环节之间不会受到有意无意的扭曲。（一）XBRL对会计信息可靠性的有利影响1.从数据源环节到企业环节传统的财务信息供应模式下，财会人员提供会计信息都是在企业内部独立完成的，发生的时点与相应报告输出时点有相当长的一段时间，因此（1）可能存在“管理层犯罪”，即财会人员可能被授意对财务数据进行修改，从而有意对数据造成扭曲；（2）由于发生事项的数量惊人，而人工误操作引起的数据输入错误，无心的影响了数据可靠性。这种负面影响同样发生在审计人员的工作环节中。而在以XBRL为基础编写及发布财务报告模式下，经济业务在发生后便通过联网的计算机自动的及时传送给信息中心并对外公布，公司管理人员难以预料整个期间的经营业绩，在信息发布后，就无法对前期的已公布的数据做出修改，相当于存在一种防止公司任意在后期操纵和篡改会计数据的约束机制，从而解决了上面第一个问题；由于数据不再是重复输入而是由统一的原数据，运用企业自身的会计信息系统集成XBRL适配器,在进行财务信息处理过程中,直接按照XBRL规范来成报表数据的处理,并能够实时输出XBRL文档，从而减少了第二个问题。2.从企业环节到审计人员环节现行审计工作为时段审计，为了保持独立性，必须重复输入以验证企业日常业务会计处理的正确性。理想的审计模式应该是连续审计，所谓的连续审计，是指能够让审计人员在连续信息发布的同时或稍稍滞后提供某种程度上的鉴证的电子审计过程。传统的技术局限使得连续审计无法实现或实现的成本巨大，但在XBRL的帮助下，连续审计成为可能。这是因为XBRL的意义在于将数据和执行程序剥离开来，最大的优势就是在于简化。由于传输的是更为基础的元数据，且在大范围内使用相同的标准，而非通过接口进行的转换，因此审计人员只要编写符合审计目标的相关程序，对数据进行可靠提取和重新排列整理，而且以上的标准完全可以规范化和计算机化，提高了会计信息的可靠性。3.从报告发布平台环节到报告使用者环节报告发布平台的标准化意味着相关准则和惯例制定的标准化及国际协调化。随着跨国公司的规模与影响力日益增大，国际资本市场和货币市场在其经营活动中以及各国政府在进行国际经济、技术合作交流中要求国际会计协调化的倾向越发明显，这也将可靠性的外围范畴扩大到了国际范围。回顾XBRL的发展史，源于美国，且AICPA对其推广不遗余力。正是因为XBRL由XML发展而来的XBRL其实质上是一种数据描述语言，即它只讲述了数据“是什么”，而不对其进行处理。因此通过它可以使各种商业信息在不同软件、平台、技术间（包括Internet）实现数据的可靠提取和顺畅交换，并且依据底层的原数据的重新组合，将财务报表数据的存储、传递、再利用。因此相应准则制定机构只需集中力量定义相关XBRL规范和分类标准，而不用多加考虑实现的难度。4.从报告发送平台到报告使用者环节明细信息、非财务信息的存在和XBRL的“下钻”功能，使用户可以对财务报告数据进行追溯复核和验证，使得用户不再是被动的接收信息，而是互动的求其所需。因此以XBRL为基础编写及发布的财务报告便于各方监督验证信息的真实性。（二） XBRL对会计信息可靠性性潜在的不利影响尽管 XBRL得到不少大公司的支持，但其是一个不具备专利权的开放式语言。不具备专利权的好处是供应商、客户和标准机构都可以免费获得这个定义集，使得在对词汇定义的曲解降到最低的同时减少了出错的可能性，但这一性质也成为XBRL对会计信息可靠性潜在的不利影响；其次，XBRL技术的免费产权与后期反馈维护的矛盾，免费产权意味着软件开发者没有后期反馈和维护的义务，免费产权也使其缺乏法律保护，也会对其可靠性造成不利影响；另外，XBRL而作为一项新技术，虽然理论上是完美的，但在实践推广中必然会遇到诸多问题，接收反馈意见和持续改进是非常重要的，虽然有着AICPA等大力推广，但软件开发者和标准制定者之间的沟通障碍可能会对XBRL本身的可靠性潜在不利影响，从而对产生的会计信息的可靠性造成不利影响。总之，XBRL产生及存在的意义在于改善财务报信息报告供应链，从而减少市场无效及信息不对称的问题，从以上分析中可以看出XBRL的应用对会计信息的相关性和可靠性有着推进作用，从而使相互制约的两者有了共同改进的可能，是值得我国大力推广运用的。参考信息来源：